2021年四川省自貢市注冊會計審計

2021年四川省自貢市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是（）。

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

2.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，乙注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。乙注冊會計師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

3.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

4.在下列事項(xiàng)中，最可能在財務(wù)方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值

5.注冊會計師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

6.關(guān)于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，編制文字應(yīng)當(dāng)為中文

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時間、地點(diǎn)和參加人員

7.鑒于函證程序的重要性和審計實(shí)務(wù)中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》，以下關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與金融機(jī)構(gòu)往來的信息和應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.詢證函回函中的不符事項(xiàng)一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項(xiàng)表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

8.下列關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式不會受被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度影響

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性

C.注冊會計師無須了解和評價被審計單位所有內(nèi)部控制

D.設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

9.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D.會計信息系統(tǒng)

10.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

11.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

12.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

13.關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實(shí)施不可預(yù)見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容

C.審計準(zhǔn)則對執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序沒有量化的規(guī)定

D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地

14.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項(xiàng)目組了解審計工作目標(biāo)

B.考慮審計項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

15.如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對（）產(chǎn)生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注

16.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

17.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報

18.注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

19.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

20.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

21.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

22.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

23.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

24.在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險實(shí)施的程序

25.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團(tuán)公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項(xiàng)目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

26.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

27.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

28.以下對詢證函回函不符事項(xiàng)評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會計師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

29.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

30.乙注冊會計師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

二、多選題(20題)31.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧箖?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

32.下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果

33.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

34.在對信息技術(shù)審計范圍進(jìn)行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項(xiàng)有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

35.下列關(guān)于注冊會計師在風(fēng)險評估階段使用的分析程序的說法中，錯誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實(shí)質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實(shí)質(zhì)性分祈程序更強(qiáng)

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，有時也包括余額分析

36.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計華天公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財務(wù)報表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

37.下列各項(xiàng)關(guān)于評價控制缺陷嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生有關(guān)

B.評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項(xiàng)控制缺陷時，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

D.通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高

38.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，則可以接受審計業(yè)務(wù)的情形有（）

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項(xiàng)目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計項(xiàng)目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計項(xiàng)目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

39.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計計劃時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

40.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

41.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目?biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進(jìn)行的

42.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的風(fēng)險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

43.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中不正確的有（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的360天

B.如果采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息

44.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

45.注冊會計師在針對會計估計實(shí)施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

46.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實(shí)施的審計程序有（）。

A.對該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

47.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

48.以下對集團(tuán)項(xiàng)目組審計某集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險的影響事項(xiàng)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財務(wù)報表的舞弊

49.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

50.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.

乙公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。()

A.正確B.錯誤

53.

將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查出資方注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。()

A.正確B.錯誤

54.L注冊會計師負(fù)責(zé)對XYZ2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中遇到下列選取測試項(xiàng)目方法及其運(yùn)用的問題，請代其作出正確的專業(yè)判斷。

選取全部項(xiàng)目測試適合于細(xì)節(jié)測試，不適合于控制測試；選取特定項(xiàng)目適用于針對性測試；審計抽樣不僅適用于風(fēng)險評估程序，而且當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試，注冊會計師也可以在細(xì)節(jié)測試時使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.

Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位應(yīng)收款項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬元占應(yīng)收款項(xiàng)總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元(關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時期內(nèi)償還此欠款)，其余10577萬元，對方回函對所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司2005年度只按5%計提了996.52萬元的壞賬準(zhǔn)備，B對此出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經(jīng)審計三年以上應(yīng)收款項(xiàng)16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準(zhǔn)備996.52萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計提比例是否恰當(dāng)?！?)

A.正確B.錯誤

56.如果被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較低，則注冊會計師可接受一個相對較高的檢查風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師B對Y公司2005年會計報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯誤

58.X注冊會計師是Q公司2007年度財務(wù)報表的項(xiàng)目經(jīng)理，X注冊會計師負(fù)責(zé)審核助理審計人員對存貨監(jiān)盤的底稿，請代X注冊會計師對以下事項(xiàng)進(jìn)行判斷。

存貨盤點(diǎn)日期最理想的時間是資產(chǎn)負(fù)債表日，如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞员愦_定被審計單位對于盤點(diǎn)日與審計報告日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。()

A.正確B.錯誤

59.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

60.在對K公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實(shí)施監(jiān)盤程序可對被審計單位存貨數(shù)量予以確認(rèn)；實(shí)施計價測試程序可驗(yàn)證被審計單位會計報表上存貨余額的真實(shí)性。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所在2020年的年度財務(wù)報表審計工作中，指派A注冊會計師作為甲公司審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師作出如下安排：(1)針對特別風(fēng)險，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，單獨(dú)通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。(2)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項(xiàng)目準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。(4)甲公司2020年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司(集團(tuán)公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并調(diào)派具有專業(yè)勝任能力的注冊會計師組建了集團(tuán)項(xiàng)目組。DEF會計師事務(wù)所作為組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計。要求：(1)根據(jù)我國集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任認(rèn)定，該業(yè)務(wù)中ABC會計師事務(wù)所與DEF會計師事務(wù)所分別應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任?(2)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序以識別特別風(fēng)險，參與的性質(zhì)、時間安排和范圍如何確定?(3)集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性由誰確定?在審計過程的哪一階段確定?(4)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)如果處理?

63.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財務(wù)部。

(2)會計K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。

(4)財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

64.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項(xiàng)目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負(fù)責(zé)審計。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨(dú)立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊會計師認(rèn)為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計工作質(zhì)量為一切，將審計風(fēng)險降至零；

(2)關(guān)鍵審計合伙人A要求甲公司審計項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作由關(guān)鍵審計合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計合伙人A的意見為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進(jìn)行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說明理由；針對(3)至

(6)項(xiàng)，請指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)A錯誤，針對舞弊風(fēng)險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

2.A已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

3.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

4.D選項(xiàng)D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項(xiàng)，選，項(xiàng)B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項(xiàng)。

5.D注冊會計師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

6.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

7.C某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

8.C選項(xiàng)A錯誤，被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同；

選項(xiàng)B錯誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證，財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)的要求；

選項(xiàng)C正確，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)D錯誤，設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，而不是高層。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C解析：在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實(shí)施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。

10.D選項(xiàng)D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

11.D選項(xiàng)D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

12.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

13.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

14.A選項(xiàng)A屬于審計項(xiàng)目合伙人對審計項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

15.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

16.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

17.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

18.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

19.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。

20.A對于需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，未完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

21.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計效率和審計效果的風(fēng)險。判斷進(jìn)行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險；關(guān)注信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

22.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

23.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項(xiàng)B)。

24.A分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。

25.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

26.D選項(xiàng)A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項(xiàng)B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測試；

選項(xiàng)C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項(xiàng)D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

28.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

29.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

30.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

31.ABCD

32.BD解析：本題的考核點(diǎn)為重要性水平的運(yùn)用。編制審計計劃時對重要性的評估，考慮重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結(jié)果時要考慮重要性，目的在于確定注冊會計師出具審計意見的類型。

33.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

34.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.AD選項(xiàng)A表述錯誤但符合題意，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，該階段運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化，因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)；

選項(xiàng)D表述錯誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項(xiàng)D錯誤。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財務(wù)報表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

37.CD選項(xiàng)A表述不正確，控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大??；

選項(xiàng)B表述不正確，評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間；

選項(xiàng)C表述正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，對同一重要賬戶、列報及其認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷；

選項(xiàng)D表述正確，小金額錯報存在錯誤或舞弊的可能性較高。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.BCD選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B、C、D的情形可以接受審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：①事務(wù)所及審計項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；②事務(wù)所及審計項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③事務(wù)所及審計項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

39.AB[答案]AB

[解析]選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

40.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

41.ABD選項(xiàng)A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項(xiàng)B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項(xiàng)C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ABC選項(xiàng)D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

43.AB選項(xiàng)A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月；

選項(xiàng)B表述不正確，即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，因?yàn)樵谀承┣闆r下，即使被審計單位管理層缺乏詳細(xì)分析，也不會妨礙注冊會計師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否符合具體情況，比如說，被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進(jìn)行評價。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

45.ACD針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

46.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

47.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

48.BCD選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計目的，不是所有組成部分財務(wù)信息存在的錯報都會對集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

49.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異(選項(xiàng)A錯誤)，并且各項(xiàng)差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項(xiàng)B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

50.ABD選項(xiàng)A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

51.B解析：檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。

52.A解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)并不影響事務(wù)所的獨(dú)立性。

53.B解析：應(yīng)檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

54.B解析：審計抽樣不適合用于風(fēng)險評估程序。

55.B解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計提減值準(zhǔn)備”……“在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計”。據(jù)此，該案例中，債務(wù)方不能確認(rèn)的、關(guān)閉和停產(chǎn)的應(yīng)收賬款5934萬元，應(yīng)當(dāng)全額計提壞賬準(zhǔn)備，但Y公司僅按5%計提壞賬準(zhǔn)備，明顯少計提了壞賬準(zhǔn)備，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，如果Y公司拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告，而不是無法表示意見的審計報告。在審計實(shí)務(wù)中，如果對于有明顯證據(jù)可以確認(rèn)被審計單位會計估計是否合理，但注冊會計師卻在報告中稱無法認(rèn)定，這種避重就輕地發(fā)表審計意見的行為，可能會降低審計報告的可使用性，擾亂審計信息。

56.A

57.B解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除出確鑿證據(jù)表明，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)，不能全額計提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計提壞賬準(zhǔn)備，只是其計提的比例不是100%，而是小于100%的。

58.B解析：注冊會計師為了取得12月31日的存貨的“存在”證據(jù)，應(yīng)當(dāng)測試盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況。

59.B解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

60.A

61.(1)不恰當(dāng)。實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用。(2)不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價