2021-2022年河南省商丘市注冊會計審計

2021-2022年河南省商丘市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，以下表示中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責(zé)

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注違反法律法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

2.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

3.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

4.<3>、經(jīng)過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

5.王華注冊會計師負責(zé)審計大秦公司2018年財務(wù)報表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負責(zé)人

B.大秦公司財務(wù)負責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

6.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

7.ABC會計師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務(wù)報表，甲公司2012年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計。在接受委托前，ABC會計師事務(wù)所需要與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務(wù)所負有主動溝通責(zé)任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通

8.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

9.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對相關(guān)控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

10.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

11.A注冊會計師負責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

12.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

13.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團財務(wù)報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報

14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

15.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

16.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

17.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準(zhǔn)確性

18.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

19.以下針對計算機輔助審計技術(shù)的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術(shù)一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執(zhí)行測試或分析

C.可以廣泛地應(yīng)用于實質(zhì)性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

20.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

21.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達成和解

22.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

23.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風(fēng)險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風(fēng)險的超額收益

24.在審計業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計單位與會計師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認

C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎(chǔ)和收費安排

D.審計范圍和在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

25.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

26.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

27.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測試

B.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問程序的證明力較強

D.觀察程序不能單獨使用

28.在對大秦公司財務(wù)報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

29.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

30.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

32.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

33.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

34.在控制測試中，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平

35.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.分類和可理解性

36.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務(wù)是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息

37.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

38.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

39.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

40.下列注冊會計師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有()。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人B.會計師事務(wù)所的合伙人和員工C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工D.外部專家

41.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

42.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

43.下列各項中，會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計證據(jù)的重要程度B.擬實施審計程序的性質(zhì)C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

45.按照企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務(wù)取得收入

46.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

47.ABC會計師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負責(zé)的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的驗資業(yè)務(wù)，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

48.在識別和評估被審計單位因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

49.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長江公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長江公司對該設(shè)備全額計提了減值準(zhǔn)備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產(chǎn)原值和已計提的折舊均于該日進行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長江公司對該設(shè)備進行日常修理，發(fā)生3萬元維修費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

50.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

三、3.判斷題(10題)51.

在確定重要性水平時由于XYZ公司管理當(dāng)局自主決定的會計事項比較多，所以注冊會計師可以把重要性水平定的高些。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師通過實施銀行存款的函證程序，可以證實被審單位有關(guān)負債類項目的“完整性”認定。()

A.正確B.錯誤

53.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2008年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2006年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯誤

54.X會計師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中，需要利用本所2001年審計X公司2000年度財務(wù)報表時所形成審計工作底稿以支持對Y公司一項長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。根據(jù)審計準(zhǔn)則中有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財務(wù)報表的審計檔案。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師B在編制審計計劃時，準(zhǔn)備在X公司2005年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險為5%，在95%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：

抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，所以，注冊會計師B得出結(jié)論是：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為95%。()

A.正確B.錯誤

56.

有些財務(wù)報表項目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項目的“丁”字形賬戶進行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過人試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。()

A.正確B.錯誤

57.

助理人員認為：如果審計小組在審計過程中與客戶就違法行為事項發(fā)生意見分歧時，不可訴諸媒體，否則違反職業(yè)道德中關(guān)于保密的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

58.X公司是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，A公司是與X公司在同一城市、往來頻繁的客戶，也是X公司的最大的債務(wù)人。2006年初，除了留下少量財務(wù)人員給其各個債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營的假象外，A公司基本已人去樓空。同年2月，ABC事務(wù)所開始實施對X公司2005年度會計報表的審計業(yè)務(wù)，2月20日提交了審計報告。其中，李星負責(zé)應(yīng)收賬款項目的審計。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人員攜款出逃后，X公司立即以注冊會計師工作有過失導(dǎo)致其巨額款項無法收回為由，向法院提起訴訟。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。

審計工作底稿表明，注冊會計師已向A公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復(fù)函。復(fù)函表明雙方記錄相符。李星認為自己的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，不存在工作過失。()

A.正確B.錯誤

59.

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風(fēng)險不變的條件下，檢查風(fēng)險為低水平。()

A.正確B.錯誤

60.謝玉田注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所對甲公司2005年度會計報表審計的外勤負責(zé)人，現(xiàn)對該公司的內(nèi)部控制進行研究與評價，請你代為作出專業(yè)判斷。

由于在了解內(nèi)部控制之后，注冊會計師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，所以決定進行控制測試。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請闖A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的審計程序證實未人賬的應(yīng)付賬款?

62.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

64.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

65.要求：根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問題：（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。（3）ABC會計事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序。

參考答案

1.B注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責(zé)，但是執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

2.C因為該筆賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

3.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下均適用。

5.D選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作；

選項C，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

選項D，出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

7.D后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復(fù)。

8.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

9.C選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。

10.B擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時負責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B不當(dāng)，審計人員應(yīng)當(dāng)提出改進

11.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

12.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

13.C選項A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性；

選項B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組；

選項D正確，冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A車船稅實行定額稅率。

15.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點】實質(zhì)性程序的時間

16.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

17.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

18.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為140萬元。

19.A選項A表述錯誤但符合題意，計算機輔助審計技術(shù)通常分為兩類，一類用來測試程序計算機輔助審計技術(shù)分為兩類，一類是用來測試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)；

選項B表述正確但不符合題意，計算機輔助審計技術(shù)，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析；

選項C表述正確但不符合題意，最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項D表述正確但不符合題意，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

21.D該加工企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時繳納稅款。

22.B與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

23.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風(fēng)險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風(fēng)險（β系數(shù)）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應(yīng)用也更廣泛。

24.C未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

25.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

26.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

27.A選項A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測試；

選項B不符合題意，分析程序的對象是財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項C不符合題意，詢問程序的證明力較弱，僅通過詢問程序不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項D不符合題意，觀察程序是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法，可以單獨使用。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認定和審計目標(biāo)進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當(dāng)，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當(dāng)，在細節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

30.A選項A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

31.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

32.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

33.AC

34.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達到注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平較低，注冊會計師需要調(diào)高重大錯報風(fēng)險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，擴大原擬定的實質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計計劃。

35.ABC對存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)的認定．注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

36.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關(guān)規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息。請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

37.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

38.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

39.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

40.ABC在考慮專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項D不正確)。內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項A、C)。

41.AB選項A、B，屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系；

選項C，內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應(yīng)選AB。

42.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

43.ABCD選項A恰當(dāng)，注冊會計師可能會區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄；

選項B恰當(dāng)，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計證據(jù)；

選項C恰當(dāng)，例如，使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算，通?？梢葬槍傮w進行測試，而采用人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進行測試，由此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同；

選項D恰當(dāng)，如果例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

45.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

46.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

47.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

48.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

49.CD選項A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實質(zhì)重于形式的原則，長江公司應(yīng)對此固定資產(chǎn)計提折舊；

選項B，出于謹慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)進行固定資產(chǎn)減值，無需調(diào)整；

選項C，對于已計提的折舊無需調(diào)整；

選項D，不符合資本化的條件，所以應(yīng)對長江公司已經(jīng)資本化的改造費用進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選CD。

50.BCD選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，而在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序。

51.B解析：管理當(dāng)局自主決定的會計事項比較多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴制定重要性水平，即應(yīng)該將其制定的低些。

52.A解析：一般情況下，應(yīng)按單個項目的成本與可變現(xiàn)凈值計提跌價準(zhǔn)備，但也有例外：如果某些存貨有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價，則允許合并計量成本與可變現(xiàn)凈值。

53.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質(zhì)進行判斷。本例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價格購回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此在對該交易的性質(zhì)進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應(yīng)的收入。如果判斷認為屬于融資業(yè)務(wù)，則應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認收入。

54.B解析：在2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計業(yè)務(wù)形成的審計檔案時，應(yīng)按2008年度審計檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計檔案的保管期限都要重新計算。

55.A解析：由于抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，因為發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù)，所以，注冊會計師可以得出的結(jié)論是：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為95%。

56.B解析：應(yīng)區(qū)分“調(diào)整分錄”和“重分類分錄”分別進行匯總，分別過入“調(diào)整金額”欄和“重分類調(diào)整”欄。

57.A解析：在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會計師，不能在沒有取得客戶同意的情況下，泄露任何客戶的秘密信息。目前，絕大多數(shù)注冊會計師都能遵守保密原則，但也有少數(shù)注冊會計師沒有注意到這個問題。例如，利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票，與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體等。

58.A解析：對于應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的主要程序為函證，李星已達到了審計準(zhǔn)則的要求。

59.B解析：檢查風(fēng)險應(yīng)為高水平。

60.B解析：只有準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且認為控制測試比較經(jīng)濟的時候，才進行控制測試的。

61.A注冊會計師應(yīng)設(shè)計以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認應(yīng)付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取