中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究-以CQYC公司為例

摘要近年來，隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭的不斷加劇，大多數(shù)的企業(yè)都面臨著異常激烈的競爭，為了吸引更多的客戶，提高企業(yè)的營業(yè)收入，許多企業(yè)都向顧客提供了信用政策的營銷策略，就是所謂的賒銷。相較于傳統(tǒng)的現(xiàn)銷方式，賒銷在降低運營成本、提高市場占有率和企業(yè)競爭力等方面發(fā)揮著無可替代的作用。但在同時，賒銷賬款的管理也成為了所有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展米面臨的重大難題。所以為了有效保護企業(yè)的健康發(fā)展，減少和規(guī)避信用應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，企業(yè)亟需重視企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問題。本文以A公司為研究對象，學(xué)生親身實習(xí)體會，從實習(xí)過程中認識感知應(yīng)收賬款科目。從公司的現(xiàn)狀去發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，提出自己的相關(guān)觀點。從而更好的為管理者提出更好的意見。幫助管理者更好的管理企業(yè)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險管理；科學(xué)管理

AbstractInrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofChina'ssocialistmarketeconomyandtheincreasingmarketcompetition,mostenterprisesarefacingextremelyfiercecompetition.Inordertoattractmorecustomersandimprovethebusinessincomeofenterprises,manyenterprisesprovidecustomerswiththemarketingstrategyofcreditpolicy,whichiscalledcreditsale.Comparedwiththetraditionalwayofcashsale,creditsaleplaysanirreplaceableroleinreducingoperatingcosts,improvingmarketshareandenterprisecompetitiveness.Butatthesametime,themanagementofcreditsalesaccountshasalsobecomeamajorproblemfacedbyallenterpriseswithhealthyandsustainabledevelopment.Therefore,inordertoeffectivelyprotectthehealthydevelopmentofenterprises,reduceandavoidtherisksbroughtbycreditreceivables,enterprisesneedtopayattentiontotherelevantissuesofenterprisereceivablesmanagement.ThispapertakesAcompanyastheresearchobject,andthestudentsexperienceitinpractice,andknowandperceivetheaccountsreceivablesubjectintheprocessofpractice.Fromthecurrentsituationofthecompanytofindtheproblemsexistinginthemanagementofaccountsreceivable,putforwardtheirownviews.Soastobetterputforwardbetteropinionsformanagers.Helpmanagerstobettermanageenterprisesandpromotethehealthydevelopmentofenterprises.Keywords:accountsreceivable;creditriskmanagement;scientificmanagement引言隨著我國市場經(jīng)濟日漸完善，企業(yè)之間競爭日趨激烈，企業(yè)為了拉攏客戶，減少庫存，搶占市場份額，大多數(shù)企業(yè)都會采取一系列的促銷手段來穩(wěn)定市場舞臺上的地位，其中，應(yīng)收賬款就作為一種促銷手段被各企業(yè)所采納，因此應(yīng)收賬款也成為了一項目前所有企業(yè)管的的重要財務(wù)指標(biāo)。如果對應(yīng)收賬款的管理不善，直接導(dǎo)致企業(yè)的壞賬的增加，從而使企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)速度減慢，同時還要增加額外的費用，所以，企業(yè)必須重視對應(yīng)收賬款管理的工作，并對其采取相應(yīng)的管理措施[1]。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會主義市場制度的不斷完善，企業(yè)也逐漸意識正確管理應(yīng)收賬款管理重要性。在西方，對應(yīng)收賬款的研究，以及企業(yè)信用的管理，早已成為一門擁有上百年的歷史專門的學(xué)科。目前，國外的信用管理制度相對來說已經(jīng)相對完善，因而企業(yè)對應(yīng)收賬款方面的的管理就比較容易。我國對應(yīng)收賬款以及相關(guān)的管理研究起步較晚，很多方面考慮的都不夠周全。從近些年的發(fā)展情況來說，我國的企業(yè)對于應(yīng)收賬款的現(xiàn)象一直存在較多問題，企業(yè)主管的管理意識與國外相比還是存在差異，多人情世故，對應(yīng)收款項也不太重視，最后導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項日期加長，應(yīng)收款項未及時收回導(dǎo)致壞賬，壞賬也因此累積，不斷增多。經(jīng)過經(jīng)濟學(xué)家的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國目前的應(yīng)收賬款及時回收天數(shù)遠不及西方國家，應(yīng)收賬款的回收率低，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響企業(yè)發(fā)展。通過這些數(shù)據(jù)的明顯對比，以發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)的應(yīng)收賬款周期過長[2]。用個較為形象的手法來說，如果企業(yè)是一輛汽車，那么企業(yè)的資金就是油，油沒加滿，車就跑不遠；或者沒加對油，汽車還有可能受損。也就是說企業(yè)的資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的保證，資金夠，企業(yè)運營可以更加長久，但是，光有資金，沒有科學(xué)的管理方法，企業(yè)的經(jīng)營也可能存在很大的問題。但在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，就存在著這么一種占用資金的現(xiàn)象，嚴重的拖慢甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展，這就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的流動資金，對企業(yè)的發(fā)展影響頗大，但中小型企業(yè)為了擴大市場，還是會選擇客戶先拿貨，后付款。但相對于中小型企業(yè)來說，大型企業(yè)的市場競爭力強，產(chǎn)品搶手，常常能做到先收款，再發(fā)貨。將應(yīng)收賬款控制在一定范圍內(nèi)。因此，應(yīng)收賬款是衡量企業(yè)競爭力的一項重要財務(wù)指標(biāo)，應(yīng)收賬款的收回會直接影響到公司的收入和經(jīng)營利潤的最終實現(xiàn)，也能夠為投資者選擇公司提供便利。應(yīng)收賬款雖然作為一項資產(chǎn)類科目，但是其具有極強的不確定性，尤其是當(dāng)應(yīng)收賬款不能及時收回，不停拖欠，最后累積超過賬款收回時限行成壞賬時。這筆壞賬只會作為一筆影響企業(yè)發(fā)展的重要風(fēng)險，企業(yè)必須意識到這部分流動資產(chǎn)的風(fēng)險。應(yīng)收賬款未及時收回，就會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致生產(chǎn)供給不及時，又沒多余的資金來維持企業(yè)的日常開支（包括日產(chǎn)的生產(chǎn)，職工薪酬的發(fā)放等）。因此，針對應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)加強授信管理，做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制，采取行之有效的措施，將應(yīng)收賬款的規(guī)模維持合理水平，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，促進企業(yè)又好又快發(fā)展[3]。企業(yè)做好對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，這對于企業(yè)層面甚至是國家層面都具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文從理論角度出發(fā)，通過和查閱相關(guān)文獻，參考應(yīng)收賬款管理的國內(nèi)外研究成果，以A公司為研究對象，通過實地考察，發(fā)現(xiàn)該公司目前因為發(fā)展的需求，采用的應(yīng)收賬款的信用政策相對寬松，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增長速度迅速，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)卻又偏長，壞賬產(chǎn)生風(fēng)險也就隨之增加。通過分析該公司應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)，客觀反映應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對方案，進而提升公司應(yīng)收賬款管理效率，從而保持公司的健康持續(xù)發(fā)展。1應(yīng)收賬款基本概念1.1應(yīng)收賬款的含義以及應(yīng)收賬款管理的目的應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分[1]。更通熟的來說就是我們熟悉的“賒賬”。應(yīng)收賬款是一個企業(yè)非常重要的流動資產(chǎn)，若不能及時回收，就需要動用其有限的流動資金，以此來墊付各種費用和稅金，從而導(dǎo)致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)受阻，影響其正常的生產(chǎn)經(jīng)營[4]。應(yīng)收賬款管理目的就是及時收錢，保證企業(yè)的日常運作，企業(yè)如果能夠及時、足額收回欠款，就能盡多的減少債權(quán)，盡可能的保證企業(yè)流動資金的充足，降低和規(guī)避應(yīng)收賬款無法收回時形成壞賬對企業(yè)造成的風(fēng)險。簡單的來說，就是為了能夠在盡可能短的時間內(nèi)收回到期欠款，將欠款變?yōu)榱鲃淤Y金，保障企業(yè)正常的日常經(jīng)營活動。1.2應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因與管理方法1.2.1應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因商業(yè)競爭是因發(fā)生應(yīng)收賬款最主要因素，也是客觀的因素。隨著我國在市場經(jīng)濟“武臺”上的地位不斷凸顯，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，各類企業(yè)使用各種方式來擴大銷售額，穩(wěn)定市場，維持生存。在相同的條件下，信用銷售就成了企業(yè)之間爭奪客戶的，擴大營銷規(guī)模的最有效手段。應(yīng)收賬款也由此產(chǎn)生。另外一個主要原因就是銷售和收款產(chǎn)生的時間差，是指在實際銷售過程中，公司收到貨款的時間通常與交易達成的時間不一致，這也直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。因為相對部分中小型企業(yè)來說，企業(yè)的支付結(jié)算方式還相對落后，支付款項時可能還存在著需要手工支付的可能，所以相對的貨款結(jié)算也是需要一定的時間，這就導(dǎo)致這個時間差的產(chǎn)生。除了上面的兩個最主要的因素，還有著其他各種原因，企業(yè)的信用管理體制不完善、企業(yè)的催賬意識和法律維權(quán)意識薄弱等都有可能會行成應(yīng)收賬款，甚至壞賬。1.2.2應(yīng)收賬款管理方法第一，定期分析應(yīng)收賬款賬齡，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的動態(tài)化監(jiān)控[5]。企業(yè)的財務(wù)部門可以適當(dāng)?shù)脑黾討?yīng)收相關(guān)人員，培養(yǎng)相關(guān)的催收團隊，定期的對應(yīng)收賬款的對應(yīng)收賬款實行計劃管理。財務(wù)部協(xié)助業(yè)務(wù)部門每月或者每季度對應(yīng)收賬款進行清理，并定期通過詢證或其他方式與債務(wù)人進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時協(xié)調(diào)解決，保證應(yīng)收賬款能夠?qū)崟r的可控監(jiān)督。第二，嚴格賒銷管理。業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶資信情況、賒銷金額大小及市場競爭等情況制定相關(guān)的賒銷審批權(quán)限及手續(xù)，以控制風(fēng)險。把應(yīng)收賬款回收作為主要考核指標(biāo)納入績效考核體系，樹立責(zé)任意識，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，減少壞賬、呆賬產(chǎn)生的可能性，確保應(yīng)收賬款管理工作的有效開展。第三，制定相關(guān)的應(yīng)收賬款逾期處罰制度。因各種因素（客戶因素和員工因素）造成貨款逾期不能收回形成的呆賬壞賬，對相關(guān)的業(yè)務(wù)部門按損失金額的1-20%進行相應(yīng)的賠償，在當(dāng)月或者下月費用包進行劃扣。1.3應(yīng)收賬款管理的重要性應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是以把雙刃劍，因為作為資產(chǎn)類科目，應(yīng)收賬款也是公司的一項資產(chǎn)，適度且能及時收回的應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)換為企業(yè)的流動資金有助于企業(yè)搶占市場份額，擴大銷售；但過多的應(yīng)收賬款會占用的企業(yè)大量資金，影響企業(yè)的利潤，而且若長時間的應(yīng)收賬款未及時收回就會形成壞賬，不利于公司的長期健康發(fā)展。1.3.1有利于提高企業(yè)的營業(yè)收入隨著目前國內(nèi)市場競爭的加劇，大多數(shù)企業(yè)會選擇賒銷（信用銷售）的銷售方式以滿足企業(yè)搶奪客戶資源，擴大產(chǎn)品銷售量，銷量的增加，注定會帶來利潤的企業(yè)的收入增長，利潤也會相應(yīng)的增長。但是只用當(dāng)正確管理應(yīng)收賬款時，才會帶來管理應(yīng)收賬款才會帶來更高的利潤收益。1.3.2有利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，存在大量的死賬、壞賬問題，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)障礙，在一定程度上增加企業(yè)成本投入，延長企業(yè)營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)和投資，導(dǎo)致企業(yè)因現(xiàn)金短缺，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營[6]。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)不合理的應(yīng)收賬款時，對于營業(yè)周期勢必造成影響[7]。當(dāng)企業(yè)及時足額的收回賬款后。這筆賬款作為企業(yè)的備用資金，即可用于員工的費用報銷、支付職工薪酬或公司之間資金的調(diào)撥，又可用于新一輪的生產(chǎn)，有利于促進企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。1.3.3有利于促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級企業(yè)目前通過新的模式，完善企業(yè)內(nèi)部自身的內(nèi)部信息化系統(tǒng)，實行全面化的信息管理，通過信息化的管理實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，而且信用的重要性逐漸提升，信用管理也會成為企業(yè)管理的重點，企業(yè)可借助財務(wù)信息化系統(tǒng)來預(yù)防信用風(fēng)險，從而強化管理，實現(xiàn)企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型升級[8]。2A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀2.1公司簡介A公司，成立于2015年4月，是一家孵化于CQ研究院的高新技術(shù)企業(yè)，成立資金6000萬元，主要的經(jīng)營范圍包括了計算機硬件以及軟件的開發(fā)、制造、銷售，同時也包含了智能平臺建設(shè)的相關(guān)服務(wù)。A公司成立5年以來，作為目前國內(nèi)的“獨角獸”的存在，立足人機協(xié)同平臺，成為金融業(yè)的最大的AI供應(yīng)商。幫助多個省級行政區(qū)的城市管理者有效利用人工智能技術(shù)，健全治安等級和風(fēng)險預(yù)估機制，讓人們享受人工智能帶來的貼心。A公司獲數(shù)次世界冠軍和行業(yè)POC冠軍，與數(shù)十家機場深度融合，每天為超200萬旅客提供便捷智慧的解決方案，幫助40000+門店的零售商構(gòu)建智慧商圈。多次與政府項目簽約，逐漸引起國內(nèi)以及國際的關(guān)注。2.2A公司應(yīng)收賬款特點通過實地考察對該公司有了進一步的了解，也真正的從企業(yè)財務(wù)的角度去認識企業(yè)的各項財務(wù)指標(biāo)，也從目前的該公司現(xiàn)狀，了解該公司應(yīng)收賬款管理的特點主要有：2.2.1客戶往來關(guān)系復(fù)雜，管理困難因為公司涉及安防、金融等多行業(yè)，涉及的客商包括普通的零售商，也包括機場、銀行等大型往來客戶。該公司的客戶中，許多客戶都有著大額的交易往來。由于該公司應(yīng)收賬款控制不善，由迫切需要在新的市場站穩(wěn)市場，與這些客戶又有長期合作的發(fā)展前景，在向客戶發(fā)函或者通過法律途徑催款時，很難做出合理的決策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款不及時，最終賬齡拖長，甚至產(chǎn)生壞賬。2.2.2往來金額較大由于當(dāng)下市場競爭激烈，許多公司都采用信用銷售進行促銷，該公司為保持與原有客戶的合作關(guān)系和打通新客戶，且因往來數(shù)額較大，與客戶的往來以賒銷為主，另一方面以此發(fā)展新客戶。尤其是2019年，企業(yè)快速發(fā)展的階段，該公司應(yīng)收賬款也隨之增長迅猛。2.3A公司應(yīng)收賬款指標(biāo)情況公司2017-2019年應(yīng)收賬款余額情況如圖2.1所示。（單位：元）圖2.1A公司2017-2019年應(yīng)收賬款增長趨勢圖2019年末，該公司應(yīng)收賬款余額為542,799,604.69元，較2018年末增長了341,124,588.3元，較2018年末增長了1倍多。根據(jù)分析，這是2018、2019年是公司快速發(fā)展年，應(yīng)收賬款的高速增長雖然一定程度上擴大了銷量，但是如果只是注重銷量，不注重銷售質(zhì)量，后續(xù)無法收回的應(yīng)收賬款帶來的系列問題會嚴重影響企業(yè)的正常運行。作為財務(wù)應(yīng)收賬款指標(biāo)的兩個重點分析指標(biāo)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款天數(shù)[9]，是直接反映出公司的應(yīng)收賬款情況，財務(wù)人員通過應(yīng)收賬款指標(biāo)，對應(yīng)收賬款做出合理分析，并幫助企業(yè)管理者做出合理正確的決策。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)公式：根據(jù)以上兩個公式，計算得出該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)表如下表所示：表2.2A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表項目2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次）6.785.374.14應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）536786該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2017年的6.78降至2018年的5.37，最后到2019年的4.14。這應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越低，緊隨的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也由2017年的周轉(zhuǎn)天數(shù)為53天，猛增至2019年的86天。這說明了該公司應(yīng)收賬款的回收速度慢，資金的流動性也降低，隨之的壞賬的風(fēng)險可能相對增加，這需要引起公司的管理層關(guān)注，并作出調(diào)整。3A公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因3.1客戶信用管理機制不嚴格、缺乏內(nèi)部控制事前（發(fā)生應(yīng)收賬款前），該公司的客戶信用制度不嚴格，缺乏內(nèi)部控制。該公司在尋找目標(biāo)客戶時，往往奉行經(jīng)驗主義進行主觀的判斷，就是感覺客商業(yè)務(wù)成績好，就認定客商好。而非客觀的對目標(biāo)客戶進行嚴格的評估。該公司在經(jīng)營過程中缺乏對目標(biāo)客戶的信用評估體系及能力，該公司壞賬多因此而發(fā)生。對銷售員來說，只要是客戶就來者不拒，為了達成交易，盡量的滿足客戶的需求，并沒有對客戶的信譽等級、償債能力以及財務(wù)狀況進行科學(xué)的分析[10]。在公司的經(jīng)營過程中，公司希望能夠達成交易增加盈利，但是對目標(biāo)客戶公司的規(guī)模、資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況、信譽知之甚少。在這樣的情況下，如果公司急于盈利，而忽略了對目標(biāo)客戶的信用考核，那么該公司將承擔(dān)壞賬的風(fēng)險，增加了引發(fā)壞賬的可能性。相關(guān)銷售人員在與客戶進行協(xié)商過程中，在目標(biāo)客戶提出使用信用銷售時，由于沒有嚴格的信用評估體系，只能憑借自己的經(jīng)驗去判斷是否可以達成交易，而經(jīng)驗主義經(jīng)受不住考驗的，并且由于業(yè)務(wù)量與銷售人員的業(yè)績息息相關(guān)，所以業(yè)務(wù)人員在這種情況下往往更傾向與與客戶達成交易。在這樣事先沒有經(jīng)過嚴格評估的情況下，草率的簽訂合同，公司的收款難度必然增大，引發(fā)壞賬的可能性也將增大。在客戶信用管理方面，該公司還未建立完整的客戶信用評級制度。雖然公司管理層已經(jīng)具備了應(yīng)收賬款管理的意識，但信用風(fēng)險意識仍然有待加強，由于未建立有效的客戶信用管理機制，造成客戶信用管理總體上還處于一種比較低水平的層次。信用信息收集工作流于形式，銷售人員與客戶接洽時，因財務(wù)知識欠缺，對客戶提供信用信息不敏感，以及對于收集信息工作不夠重視，這就導(dǎo)致信用管理部門所獲取的信息不夠準(zhǔn)確、全面，造成信息評價工作困難、繼而對客戶的信用分析、評價失真[11]。很多企業(yè)雖然設(shè)置了信用政策，但是信用政策設(shè)置的不夠合理，更無體系可言，使得信用政策的應(yīng)有功能沒能完全發(fā)揮[12]。公司權(quán)責(zé)落實并不到位，相關(guān)人員責(zé)任意識淡薄、交接工作頻繁，內(nèi)部審計監(jiān)督形同虛設(shè)，工作流程并非完全依照規(guī)范，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款和其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理的混亂。在發(fā)生應(yīng)收賬款的事前，就沒有很好的從源頭去斷絕應(yīng)收賬款的方案，銷售部門拉給客戶信用較低，對客戶信用信息沒有相應(yīng)的衡量考慮。因此在對應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估缺乏專業(yè)性。造成了應(yīng)收賬款回收難度加大。3.2記賬混亂、信息管理手段落后事中（發(fā)生應(yīng)收賬款時），財務(wù)部門記賬混亂，其他相關(guān)部門的管理手段又相對落后。該公司建立的應(yīng)收賬款管理的責(zé)任體系不夠完善，該公司存在大量的應(yīng)收賬款的主要原因之一就是2019年是公司快速發(fā)展的一年，公司在擴大業(yè)務(wù)市場的同時，賬款未及時收回導(dǎo)致的應(yīng)收賬款。還有一個原因是公司體系的調(diào)整，業(yè)務(wù)人員的變動，導(dǎo)致賬款未及時跟蹤。交接后的工作不明確，接手員工也未及時處理導(dǎo)致舊帳愈積愈多，在處理時不但舊賬的處理難度增大，而且影響現(xiàn)在發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，甚至發(fā)生沖突。因此導(dǎo)致公司相關(guān)人員之間相互推卸任務(wù)，財務(wù)人員和銷售人員相互牽制不配合，也增加了應(yīng)收賬款的回收難度，企業(yè)管理層的監(jiān)管再不到位，就會造成高銷售額，低經(jīng)濟效益的局面[9]。應(yīng)收賬款管理不能及時有效的進行反饋并處理。企業(yè)不僅要注意和消費方非即時交易中的應(yīng)收賬款管理問題，還要把和員工之間進行的企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款問題[13]。該公司應(yīng)收賬款記賬過程中經(jīng)常與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)混淆。應(yīng)收賬款涉及市場部門和財務(wù)部門，部門間信息交流不暢，財務(wù)部門人員又可能在記賬時存在錯誤，財務(wù)部門記賬時經(jīng)常將A公司款項直接沖銷了B公司應(yīng)收賬款余額，導(dǎo)致B公司月減少。與客戶對賬時經(jīng)常出現(xiàn)較大差異，為了使雙方往來款余額一致，調(diào)賬時經(jīng)常將差額調(diào)到“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)混淆。隨著賬齡增加，公司財務(wù)人員變動，應(yīng)收賬款清理難度越來越大，應(yīng)收賬款管理變得越發(fā)混亂。目前雖然作為一個高新技術(shù)企業(yè)，在新技術(shù)方面有著強有力的控制領(lǐng)域，但是采用的信息化管理手段，相對于大型公司的全面信息化管理手段相比存在較大差距。當(dāng)前該公司市場部門和財務(wù)部門之間的信息系統(tǒng)沒有實現(xiàn)全面聯(lián)通，部門與部門之間信息交換不夠及時，導(dǎo)致財務(wù)部門不能及時準(zhǔn)確的監(jiān)控客戶實際的應(yīng)收賬款信息，直接影響應(yīng)收賬款管理的準(zhǔn)確性和有效性，進而導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡增加。在實際操作中，企業(yè)沒有對預(yù)算與實際的差距，及時進行預(yù)警規(guī)定，造成實際情況偏離企業(yè)目標(biāo)，給企業(yè)帶來損失[14]。公司對應(yīng)收賬款的管理需要采用更科學(xué)有效的手段來完成。在當(dāng)前企業(yè)銷售部門中，銷售人員自身具有賒銷權(quán)，這使得銷售人員在產(chǎn)品銷售過程中，常常會出現(xiàn)賒賬銷售的情況，這導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)上出現(xiàn)了大量的應(yīng)收賬款，這也是企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險構(gòu)成的主要原因之一[15]。3.3員工催收意識低，催收不及時事后（發(fā)生應(yīng)收賬款后），因為沒有具體的KPI指標(biāo)，員工的催收不及時，催收不及時。應(yīng)收賬款相關(guān)人員權(quán)責(zé)劃分不明朗，沒有明確責(zé)任主體，沒有落實“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)”的應(yīng)收賬款催收原則，缺乏監(jiān)督管理，沒有將應(yīng)收賬款回收作為主要指標(biāo)納入考核體系中，考核只是流于形式且并不全面，沒有充分調(diào)動員工的工作積極性。該公司對銷售業(yè)務(wù)人員的考核只注重數(shù)量而非質(zhì)量，對質(zhì)量出現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)也不追究責(zé)任懲罰。銷售業(yè)務(wù)人員在進行銷售業(yè)務(wù)時，由于業(yè)績與業(yè)務(wù)量掛鉤，相關(guān)業(yè)務(wù)人員在進行銷售業(yè)務(wù)時，往往對目標(biāo)客戶公司審核的標(biāo)準(zhǔn)降低，只注重業(yè)務(wù)量而不是業(yè)務(wù)質(zhì)量，最終導(dǎo)致公司壞賬的風(fēng)險增加。由于責(zé)權(quán)不明確且沒有考核和監(jiān)督，相關(guān)人員沒有進行到期的應(yīng)收賬款催收也沒有懲罰，相關(guān)人員非常好的履行了催收義務(wù)也沒有獎勵。相關(guān)業(yè)務(wù)人員在進行催收業(yè)務(wù)時往往互相推諉，誰都不愿意去做，就算去了也只是履行義務(wù)，對工作沒有積極性，導(dǎo)致工作效率大大降低，公司資金回流的速度大大減慢，對公司資金流造成了很大的壓力。該公司應(yīng)收賬款責(zé)任管理意識不強，考核僅停留于形式上，在應(yīng)收賬款催收方面，沒有充分調(diào)動員工積極性，造成應(yīng)收賬款回款期長，回收率低的情況。銷售部門對應(yīng)收賬款管理的考核只關(guān)注賬面記錄是否完整準(zhǔn)確。在實際考核中，員工績效的好壞取決于公司領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工資報酬與銷售任務(wù)有著最直接的聯(lián)系，業(yè)務(wù)人員為了績效只注重銷售任務(wù)的完成情況，即只注重銷量，但沒有真正的從銷售質(zhì)量去考慮，銷售將商品銷售出去后，一味聽從客戶的承諾，因此個人情分導(dǎo)致對收回應(yīng)收賬款的積極性不高，從而忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回會帶來的系列問題，銷售與財務(wù)出現(xiàn)的矛盾也出現(xiàn)在這些地方。對于收回應(yīng)收賬款，相關(guān)負責(zé)人員缺乏一個完善的計劃，催收方式單一，對收款、發(fā)送詢證函等沒有合理的計劃安排，公司并沒有將責(zé)任落實到相關(guān)部門或相關(guān)責(zé)任人，這些問題都對及時、有效的收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生了嚴重的影響。4A公司應(yīng)收賬款管理的對策建議4.1設(shè)置信用管理部門和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系公司急需完善內(nèi)部控制和設(shè)置信用管理部門。做好事前控制。公司管理層應(yīng)該組織各職能部門（尤其是財務(wù)、法務(wù)部門）積極參與到應(yīng)收賬款管理過程，提高部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合的意識，加強信用管理，保證內(nèi)部審計的監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮，進而為良好的控制應(yīng)收賬款管理質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。也可以組建專業(yè)的收款團隊，構(gòu)建合理而科學(xué)的收賬流程[15]。改善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，首先明確各自的職責(zé)，相互監(jiān)督制約。比如客戶的信用管理和銷售合同的簽署，財務(wù)部門記賬和出納人員及賬目審核人員、不良賬目的核銷人員都應(yīng)遵守不相容崗位相互分離的原則。制定應(yīng)收賬款的管理條例，規(guī)定賬款的收回期限，收回比例，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任，將應(yīng)收賬款管理的這責(zé)任明確到每個人[16]，完善合同制度，根據(jù)我國《中華人民共和國合同法》第十二條的規(guī)定，“合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所、履行期限和地點以及方式、違約責(zé)任等”在合同中明確標(biāo)示回款時間與回款額，若逾期回款會受到的懲罰等條款。所以在簽訂合同時，銷售人員需要認真詢問法務(wù)部門和財務(wù)部門的意見，法務(wù)部根據(jù)不同情形，做好相關(guān)的合同雛形，財務(wù)部門提出相關(guān)的應(yīng)收賬款的催收條件并依據(jù)合同制作應(yīng)收賬款明細表，然后將表格送至各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，由其安排相關(guān)人員進行應(yīng)收賬款催收。最后完善壞賬處理流程。我國的信用體系處于起步階段，主要的信用管理單位局限于證券、銀行等金融機構(gòu)，社會上的企業(yè)信用管理幾乎為零，企業(yè)之中也僅是制定較為簡單初級的信用管理制度[17]?？蛻粜庞脵n案應(yīng)包括客戶注冊記錄等基本信息；客戶的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其主要的管理人員；客戶主要經(jīng)營范圍、付款習(xí)慣及主要供應(yīng)商等經(jīng)營狀況信息；客戶的財務(wù)狀況信息；同行企業(yè)對其評價、銀行或法院信用記錄等信用信息[18]。由運管部建立專門的信用管理，進行信用調(diào)查分析，制定合理的信用政策，客戶信用評估具體可采用5C評估法，即從品質(zhì)(Character)、能力(Capacipy)、資本(Capital)、抵押(Collateral)、條件(Condition)五個因素進行考量[19]。由運管部部整理公司歷年來客戶的銷售資料，對其信用狀況進行調(diào)查分析，將客戶分為A、B、C、D四檔，根據(jù)客戶資信程度，建立客戶信用檔案，科學(xué)制定不同的授信額度。4.2提升做賬準(zhǔn)確率、提高信息化管理水平該公司的財務(wù)人員需要提升相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)、正確做賬，保證每筆業(yè)務(wù)賬務(wù)準(zhǔn)確。應(yīng)結(jié)合自身的實際業(yè)務(wù)流程，信息化中心需要研發(fā)一套與公司業(yè)務(wù)緊密相連的信息管理系統(tǒng)，采用信息化管理手段促進各部門間的信息交流[20]。公司可以利用各財務(wù)軟件的優(yōu)點對應(yīng)收賬款管理的全過程實施動態(tài)監(jiān)控。財務(wù)部門先根據(jù)合同進行賬務(wù)處理，與相關(guān)業(yè)務(wù)人員聯(lián)系，對到款信息進行確認，確認后發(fā)送至財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。應(yīng)收賬款線上臺賬利用信息化的特點，及時更新應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)，有效的改善了應(yīng)收賬款手工臺賬的局限性，實現(xiàn)公司全面信息化管理。在提高工作效率的同時，保證應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性，確保公司應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。做到運管與財務(wù)的賬款信息共通。時刻監(jiān)控賬款信息。4.3完善應(yīng)收賬款催收考核制度，調(diào)動員工積極性通過對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)的整合，才能使得企業(yè)人力資源得到最大程度的利用，而這其中每一個環(huán)節(jié)都是相輔相成，缺一不可的。有效的人力資源配置，眾多的培訓(xùn)機會、合理的薪酬制度等各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系才能更好地激發(fā)員工的自信心與責(zé)任感，調(diào)動其工作積極性，促進企業(yè)快速發(fā)展[19]。從職能部門牽頭，業(yè)務(wù)端配合，法務(wù)、財務(wù)、銷售都應(yīng)重視對應(yīng)收賬款的管理意識，調(diào)動員工催賬積極性。為了加快資金的周轉(zhuǎn)，最大限度的縮短應(yīng)收賬款掛賬時間，減少壞賬規(guī)模，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，需要制定并實施相應(yīng)的管理制度，有專門的營銷管理部門，定期對相關(guān)責(zé)任銷售人員發(fā)出催款提示，每季度或者每半年與客戶對賬，對賬時按照合同明細進行核對，并形成具有法律效力的文書，及時催收款項并發(fā)出催款函[21]。各部門及相關(guān)負責(zé)人未履行相應(yīng)催收義務(wù)的，應(yīng)追究其責(zé)任，給予相應(yīng)懲罰；對積極履行義務(wù)并取得成效的員工給予相應(yīng)的獎勵，以此調(diào)動各部門員工積極性，確保各環(huán)節(jié)工作的高效完成。業(yè)務(wù)人員對各部門負責(zé)的應(yīng)收賬款做好催收任務(wù)，并且及時和財務(wù)部門做好對接，時刻關(guān)注應(yīng)收賬款的催收進度。同時，部門也應(yīng)該和財務(wù)部門根據(jù)相應(yīng)的款項制作相關(guān)的《信用額度表》，包括每個項目涉及的賬款金額、合同約定回款日期、預(yù)計壞賬金額、部門承擔(dān)比以及業(yè)務(wù)人員的績效考核標(biāo)準(zhǔn)?？梢园匆韵乱?guī)定處理（例）：超過合同約定回款日期一個季度時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收；超過合同約定回款日期兩個季度時，由部門經(jīng)理上報總經(jīng)理，派人員上門催收或者開始申請法律程序，超過一年仍未收回的，財務(wù)需將該筆未收回貨款為壞帳，負責(zé)部門應(yīng)該和財務(wù)做好核對，并和人資部門做好績效考核，業(yè)務(wù)人員按照事前做好的《信用考核表》對壞帳金額所對應(yīng)的比例承擔(dān)壞帳，人資部門做好績效考核后對業(yè)務(wù)人員承擔(dān)的壞帳金額在年底發(fā)放獎金時，一次性在獎金總額里扣除，如扣除壞帳后該筆貨款又收回的，在貨款收回的次月發(fā)發(fā)放薪資時補發(fā)之前已扣除的個人承擔(dān)壞帳部分。結(jié)論隨著專業(yè)水平的提高，企業(yè)管理層意識到應(yīng)收賬款的重要性，并逐漸開始加強應(yīng)收賬款管理，以便及時發(fā)現(xiàn)并解決應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，從而促進企業(yè)的良好發(fā)展。本文通過對A公司相關(guān)的會影響公司發(fā)展的應(yīng)收賬款財務(wù)重點指標(biāo)進行分析，從公司目前的情況出發(fā)，以及對公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制、客戶信用管理、應(yīng)收賬款管理手段及相關(guān)人員考核等方面提出相應(yīng)的建議，公司也開始建立了一套適合本公司的應(yīng)收賬款管理體系。經(jīng)過在該公司一段時間的工作，觀察出該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)公司管理層在引進新一批管理人才后，開始對應(yīng)收賬款的管理有一定的關(guān)注，但是還是未將應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)納入績效考核體系，在一定程度上還是會降低應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。該公司的（事前）客戶信用制度和內(nèi)部控制不完善；（事中）賬務(wù)處理存在問題，信息化系統(tǒng)的運用不夠；（事后）應(yīng)收賬款考核流于形式，員工積極性不高，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力。這些因素都會直接影響到企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理效果，只有對以上重點方面做出科學(xué)的處理，企業(yè)才會更好的管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，管理者才會更好的做出決策，保障公司的健康發(fā)展。針對以上出現(xiàn)的問題，公司需要在發(fā)生應(yīng)收賬款前通過多種渠道對客戶進行資信調(diào)查，并進行信用評級，并做好內(nèi)部控制。在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時，正確做好賬務(wù)，完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，利用信息化手段對應(yīng)收賬款日常管理進行動態(tài)監(jiān)控。在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后明確各部門相關(guān)職責(zé)，進行定期對賬，提高催收方式，確保應(yīng)收賬款及時足額收回。

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