品質(zhì)制度表格-質(zhì)量控制制度

中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制制度第一章總則公司)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量第三條公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項第四條公司審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計業(yè)第二章全面質(zhì)量控制控制第五條公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會，對公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負全面責(zé)(一)對以公司名義承接的業(yè)務(wù)進行質(zhì)量監(jiān)督；(二)對公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進行研究和評估，為內(nèi)(三)對各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施檢查和指導(dǎo)。第七條各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，第二節(jié)職業(yè)道德原則第八條公司員工應(yīng)恪守獨立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，遵守職業(yè)道德第九條公司員工執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損(一)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；(二)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益(三)與委托單位的負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、董事或委托事項的(四)擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；(五)其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。第十條公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實事求是，不為他人所左第十二條公司員工應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保戶任何形式的饋贈。第十四條公司人事管理部門負責(zé)將有關(guān)獨立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達到各層次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)面的問題。第十五條公司員工每年應(yīng)就獨立、客觀、公正、保密、廉潔第十六條公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達到應(yīng)履行其職責(zé)所必需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)第十八條公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨立性，以及被審計單位管第十九條公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解被審計單第二十條公司在繼續(xù)接受委托審計前，應(yīng)了解被審計單位的第二十一條公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項目小組，將審計工助理人員組成。第六節(jié)督導(dǎo)第二十二條公司建立分級督導(dǎo)制度，各級督導(dǎo)人員應(yīng)對各層次的下級人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負責(zé)人、對項目負直接責(zé)任的注冊會計七節(jié)咨詢第二十三條公司從業(yè)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專家咨詢，不得隨第二十四條公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)學(xué)識、實踐第二十五條公司應(yīng)當(dāng)合理制定實施對公司從業(yè)人員的后續(xù)教中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和發(fā)展專業(yè)第二十六條公司根據(jù)職務(wù)等級定期對員工的工作業(yè)績、工作監(jiān)控第二十七條公司將執(zhí)業(yè)標準與控制程序以書面等方式傳達到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標準和第二十八條公司質(zhì)量控制部門負責(zé)對審計項目的完成過程及結(jié)果實施定期或不定期的檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時報告主任會計師；對于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，及時報告公司質(zhì)量控制委員會，以便的工作第二十九條利用其他注冊會計師的工作要按照《獨立審計具審計的質(zhì)量控制的簽訂第三十條公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。需由公司出具報告書的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司和審批第三十一條公司承接的審計業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計計劃，對審計本控制的工作時間作出合理預(yù)計，并按照有關(guān)收費標準，確定應(yīng)收取的審要的措施予以解決。測試單位的內(nèi)部控制。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性效性。告和處理第三十六條公司從事審計項目的組成人員負有發(fā)現(xiàn)審計過程的督導(dǎo)第三十八條公司各級督導(dǎo)人員應(yīng)對單項審計工作的全過程進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標第三十九條負直接責(zé)任的注冊會計師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向助理第四十條項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時了解審計過程中出現(xiàn)的重要會計復(fù)核審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，并督促審計人員修改重要會計事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行大會計、審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿進行再監(jiān)督、再復(fù)核，對整個審計工作的計劃、進度和質(zhì)量的重點予以獲取第四十五條所有的審計業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束前均應(yīng)獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明書，以明確管理當(dāng)局對其會計報表所應(yīng)負的會計責(zé)第四十六條管理當(dāng)局聲明書中對會計報表具有重大影響的事字與簽發(fā)第四十八條審計報告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司第四章附則中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制責(zé)任制為建立質(zhì)量控制體系，明確各級質(zhì)量控制責(zé)任，有效控制執(zhí)業(yè)公司及各分公司副主任會計師協(xié)助本級主任會計師負責(zé)審計質(zhì)(一級審查)；體職注冊會計師對自己執(zhí)行或在其指導(dǎo)下由助理人員執(zhí)行的審計事1、執(zhí)行項目經(jīng)理安排的審計任務(wù)，對其執(zhí)行的審計事項的質(zhì)量2、按照項目經(jīng)理的安排，指導(dǎo)助理人員的工作，復(fù)核其工作底中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標準在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥霸诹私獗粚徲媶挝换厩闆r的基礎(chǔ)上，初步評價審計風(fēng)險，考慮自身能力和獨立性，重大項目、首次審計及風(fēng)險較大的項目由主任會計師與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，其他項目可以以書面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以為了評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，了解被審計單的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎，在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則，考慮錯報和漏報的金額和性質(zhì)，初步確定會審計意見的可能性，要綜合分析和控制審計風(fēng)險。審計風(fēng)險由固有評估固有風(fēng)險，對各重要帳戶或交易類別的相關(guān)認定所涉及的控制風(fēng)險做出初步評估，并對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，以評估控制風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。如經(jīng)實施有關(guān)審計程序，仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)為了完成會計報表審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應(yīng)編制審計計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具總體審計計劃是對預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)為了實施總體審計計劃，應(yīng)制定具體審計計劃，對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作詳細規(guī)劃與說明。具體審計計劃以審計程序表在審計計劃階段，審計人員應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核，進一步了解被審計單位的業(yè)務(wù)情況，識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，幫助確定審計程序符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施內(nèi)部控制制度的測試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法進行，并且只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認定產(chǎn)生審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質(zhì)觀察、查詢及函詢、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表各項目的金額進行證實性測試，目的是審定其數(shù)額是否可以確審計工作底稿應(yīng)統(tǒng)一使用審計標識、審計工作底稿索引和編的一級復(fù)核(詳細復(fù)核)，應(yīng)在審計實施階段現(xiàn)場進行。復(fù)核的基本2、審計工作底稿使用的審計標識是否規(guī)范和前后一致；3、審計工作是否按審計計劃的要求進行；4、審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關(guān)系；5、審計工作過程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗洠?、對助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項目負責(zé)人復(fù)核、簽名；7、被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進行核查；8、審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。在出具審計報告前，應(yīng)向被審計單位管理當(dāng)局索取聲明書，以被審計單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計報告日，以確保其具有與期后事項和或有損失審計相關(guān)的聲明。如被審計單位管理當(dāng)局拒絕準備聲明書并拒絕簽字，應(yīng)考慮簽發(fā)保留意見或拒絕表在對被審計單位期后事項和或有損失等進行審計時，為了獲取審計證據(jù)，必要時應(yīng)向被審計單位的法律顧問或律師進行函證，獲。對律師聲明書應(yīng)從整體上分析，以便確定它對審計詢證函的總體反應(yīng)，確定它與注冊會計師所知的情況是否矛盾。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對被審計單位敘述的情況不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認為審計范圍受到限制，報告。在審計外勤工作之前，對需要企業(yè)準備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。一般應(yīng)要求企業(yè)提2．營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)；5．進出口、外匯經(jīng)營權(quán)批件(復(fù)印件)；8．應(yīng)收、預(yù)付帳款，應(yīng)付、預(yù)收帳款，其他應(yīng)收、應(yīng)付帳款9．壞帳準備提取比例，逾期三年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳為了把所收集到的分散的、個別的審計證據(jù)，變成充分的、適當(dāng)?shù)?、具有證明力的證據(jù)，以正確評價被審計單位會計報表等有關(guān)會計資料是否恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，應(yīng)系完成業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測試、會計報表項目實質(zhì)性測試和特殊項目的審計后，對審計差異內(nèi)容，項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計重要性原則予以初步確定并匯總編制審計差異調(diào)整表，將審計差異按建議調(diào)整的不符事項、重分類誤差和未調(diào)整不符事項分別匯總至調(diào)整分錄匯總在被審計單位提供未審計會計報表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、。分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運用方式及程序，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在審計報告階段，應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核的結(jié)論來印證實施其他審計程序所1、針對已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計證據(jù)是要求被審計單位予以解釋，并獲得適當(dāng)?shù)尿炞C證據(jù)：⑴與預(yù)期金額存在重大差異；⑵與其他相關(guān)信息嚴重不一致。如果被審計單位不并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當(dāng)處理，以考慮其金額與響。如果尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏書的要求，合理運用專業(yè)判斷，從層次、形式等方面與被審計管理在對被審計單位的會計報表實施必要的審計后，應(yīng)當(dāng)考慮審計根據(jù)其對會計報表反映的影響程度，分別出具無保留意見、保留意意見和拒絕表示意見時，應(yīng)明確說明理由，并在可能情況下，指出3．7復(fù)核審計工作底稿(二級、三級)序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿；目是否銜接、佐證；4、解決注冊會計師專業(yè)判斷尚未確認的問題。；4、關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題；審計人員對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，并記錄于審計工作底稿。必要時，以經(jīng)過復(fù)工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見，所提建議不具有強管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進建議。必要時，管理建議書可說明被審計管在出具管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)與被審計單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認所屬重大缺陷是否屬實。除有特別規(guī)定外，在征得被審計單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)寫審計總結(jié)，概括地說明審計計劃的執(zhí)行情況以及審計目標是否實現(xiàn)。審計總結(jié)應(yīng)1、序言。簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的差的原因等。2、審計概況。說明在審計過程中所采用的審計方法、獲取的審計證據(jù)、會計報表項目的余額或發(fā)生額、不符事項的調(diào)整或未調(diào)整的理由、重大事項的處理方法、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)承諾、期后事項除有特定要求者外，本標準自頒發(fā)之日起執(zhí)行，由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會負責(zé)解中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司為嚴格質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量達到審計準則的要求，特制訂對被審計單位的基本情況進行調(diào)查，并將調(diào)查情況向主任會計師報經(jīng)部門經(jīng)理和副主任會計師兩級審查后，報主任會計將批準后的審計計劃下達項目組全體審計人員執(zhí)行。員(其中至少有兩名注冊會計師)，組成項目組，承擔(dān)審計任務(wù)；須書面報告質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會，質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會必須書面給予回復(fù)。往來報告及回復(fù)資料必須收錄三級復(fù)核制度，尤其是項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核(一級復(fù)核)，必須嚴格執(zhí)行，并將復(fù)核意見記錄于審計工作底稿。否則，不予簽發(fā)審計報1、首先項目經(jīng)理要收集、審核、整理審計證據(jù)，編制審計差2、就審計調(diào)整事項與被審計單位交換意見，并將交換意見的6、項目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會計師審定的審計意見和審計報告類審計計劃編制操作規(guī)范規(guī)范”和“審計檔案管理制度”的規(guī)定，將審計計劃、審計工作底稿、審計總結(jié)、審計報告以及其他相關(guān)資料整理歸檔，編制清冊，案永久保存，一般性檔案至少保存十年，保管期限從年度終了后的3、檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時，應(yīng)報請有關(guān)部門批準，并4、嚴格做到“四不”、“五防”。即：不丟、不失、不腐、不中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司第一章總則第一條為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司(以下簡稱號——審計計劃》和其他具體審第二條執(zhí)行會計報表審計均應(yīng)編制審計計劃。編制審計計劃審計范圍等內(nèi)容由該審計項目經(jīng)理遵照本規(guī)范的要求負責(zé)編制。項目經(jīng)理委托其他參審人員編制審計計劃，不免除項目經(jīng)理應(yīng)負的責(zé)執(zhí)行其他審計業(yè)務(wù)及特殊目的的業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)總體審計計劃應(yīng)達到思路清晰，內(nèi)容協(xié)調(diào)，文字準確，格式規(guī)具體審計計劃應(yīng)達到目標明確，程序穩(wěn)妥，步驟詳細，內(nèi)容具章一般原則織有關(guān)參審人員向被審計單位了解下列有關(guān)情況，以確定可能影響(一)年度會計報表；(二)有關(guān)設(shè)立的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照等；(三)重要會議記錄；(四)相關(guān)的內(nèi)部控制制度；(五)財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；(六)不動產(chǎn)及辦公場所；(七)宏觀經(jīng)濟形勢及其對被審計單位的影響；(八)其他與編制總體審計計劃相關(guān)的重要事項。第六條在編制計劃前，項目經(jīng)理應(yīng)查閱上年度審計檔案，關(guān)(一)上年度審計意見類型；(二)上年度審計計劃及審計總結(jié)；(三)上年度重要審計調(diào)整事項；(四)上年度的或有損失；(五)上年度管理建議書；(六)上年度其他有關(guān)事項。在連續(xù)審計的條件下，對涉及上述事項財務(wù)管理的改進情況及受審計委托，應(yīng)考慮是否向前任主審注冊會計師或上年度審計社會第七條在編制計劃時，項目經(jīng)理應(yīng)特別考慮以下因素：(一)委托目的，審計范圍及審計責(zé)任；(二)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；(三)被審計單位以前年度的審計情況；(四)被審計單位在審計年度內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、，內(nèi)部管理的變化對(五)被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；(六)經(jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的影響；(七)關(guān)聯(lián)方及其交易；(八)被審計單位會計政策及其變更；(九)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員的利用；(十)審計小組的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)歷及對被審計單位的了解程(十一)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計影響的評估結(jié)果。審計重要性》的有關(guān)規(guī)定，項目經(jīng)理應(yīng)對審計重要性、審計風(fēng)險進行適當(dāng)?shù)脑u估。對特大型企業(yè)的審計項目，應(yīng)將評估過程形成審計與管理當(dāng)局的溝通》的有關(guān)規(guī)定，項目經(jīng)理可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，以使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)。如果這種協(xié)調(diào)將對與委托審計單位簽訂的《審計業(yè)務(wù)約定書》的內(nèi)容產(chǎn)生影響，應(yīng)將協(xié)調(diào)內(nèi)。第十條審計計劃經(jīng)批準后，項目經(jīng)理應(yīng)對參審人員的審計業(yè)務(wù)分工、審計工作進度等有關(guān)內(nèi)容在具體實施審計前下達至全體參一條項目經(jīng)理可根據(jù)具體情況對審計計劃進行修改、補充，審計計劃的修改、補充意見應(yīng)經(jīng)原計劃批準人或其上級業(yè)務(wù)負二條審計計劃是審計工作底稿的一部份，其整理質(zhì)量應(yīng)第三章審計計劃的內(nèi)容與編制(一)被審計單位的基本情況。主要為被審計單位的法定名稱、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、分支機構(gòu)、管理組織、財務(wù)會計機構(gòu)及核算體系，上年度(二)審計目的、審計范圍和審計策略。審計目的是指委托人委托本公司對被審計單位進行審計的目審計范圍是指被審計單位會計報表的空間范圍、時間范圍和會審計策略是指根據(jù)確定的審計范圍，選擇能夠達到審計目的而(三)重點審計領(lǐng)域及重要會計問題。確定重要審計領(lǐng)域是指鑒別各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計報表各項確定重要會計問題是指對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)收支及其會計重要審計領(lǐng)域和重要會計問題除由委托審計單位確定外，(四)審計工作進度與審計費用預(yù)算。審計工作時間是指從收集被審計單位有關(guān)資料開始直到出具審計報告的工作時間。審計工作進度可用審計業(yè)務(wù)工作分配表代替。(五)審計小組成員及分工。是指審計小組在人員的選派上，在(六)重要性水平的確定及分配和審計風(fēng)險的評估。的程度。項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計單位的行業(yè)類別、經(jīng)營性質(zhì)、運營狀況等具體情況，充分運用審計經(jīng)驗和專業(yè)判斷能力，按照相關(guān)審計準則的要求確定重要性水平總金額。如被審計情況特殊，可以進對特大型審計項目的重要水平的確定過程及審核情況應(yīng)形成審目的分配應(yīng)形成審計工作底稿。質(zhì)、被審計單位內(nèi)部控制的強弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及對管理當(dāng)局的可。項目經(jīng)理如認為所負責(zé)的審計項目確屬必須利用專家、被審計單位內(nèi)部審計人員的工作或在與其他社會中介機構(gòu)聯(lián)合審計、合作審計(八)其他有關(guān)內(nèi)容。包括被審計單位的簡稱、參審人員的簡化簽字、審計抽樣樣本(一)審計目標；(二)審計程序；(三)執(zhí)行人及執(zhí)行日期；(四)審計工件底稿索引號；(五)其他有關(guān)內(nèi)容。(一)制定具體審計程序應(yīng)簡繁得當(dāng)，重點突出，對下列情況2．年度社會中介機構(gòu)(含本公司)向其出具否定意見、拒絕5．上年度社會中介機構(gòu)(含本公司)出具保留意見審計報告(二)有關(guān)會計科目審計目標及主要審計程序：(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)監(jiān)盤或盤點庫存現(xiàn)金及有價證券等；(3)寄發(fā)銀行往來詢證函或編制有關(guān)貨幣資金余額調(diào)節(jié)表；(4)適當(dāng)?shù)姆闲詼y試及截止性測試；(5)對未達賬項內(nèi)容的適當(dāng)關(guān)注；(6)驗明披露的適當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)明細表，進行機械性復(fù)核；(2)寄發(fā)往來詢證函或采用替代審計程序；(3)會計處理抽查；(4)適當(dāng)?shù)馁~齡分析；(5)對高風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金情況及關(guān)聯(lián)交易的適當(dāng)關(guān)注；(6)計提壞賬準備會計政策的復(fù)核及計提金額的驗算；(7)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)監(jiān)盤或盤點；(3)借、貸方發(fā)生額計價抽查；(4)會計處理抽查；(5)適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y試；(6)適當(dāng)了解本類資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；(7)適當(dāng)了解存貨存放年度；(8)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)監(jiān)盤或盤點；(3)借、貸方發(fā)生額計價抽查；(4)會計處理抽查；(5)計提折舊會計政策的復(fù)核及計提金額的抽查；(6)適當(dāng)了解本類資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況；(7)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額抽查；(3)會計處理抽查；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額計價復(fù)核；(3)會計處理抽查；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額計價抽查；(3)會計處理抽查；(4)適當(dāng)了解投資主要類型及投資收益情況；(5)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額抽查；(3)會計處理抽查；(4)適當(dāng)?shù)臍w屬性驗證；(5)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)寄發(fā)銀行往來詢證函或采用替代審計程序；(3)借、貸方發(fā)生額抽查；(4)會計處理抽查；(5)適當(dāng)了解借款條件、利率、還款期限等；(6)對到期未償付借款的適當(dāng)關(guān)注；(7)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)發(fā)往來詢證函或采取替代審計程序；(3)借、貸方發(fā)生額抽查；(4)會計處理抽查；(5)適當(dāng)了解具體長期掛賬項目內(nèi)容及原因；(6)適當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來；(7)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額抽查；(3)會計處理抽查；(4)對應(yīng)交稅費發(fā)生額進行適當(dāng)驗算；(5)適當(dāng)了解長期未交原因；(6)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生總額核對；(3)借、貸方發(fā)生額內(nèi)容抽查；(4)會計處理抽查；(5)應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗算；(6)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制余額明細表，進行機械性復(fù)核；(2)發(fā)行債券的合法性復(fù)核；(3)借、貸方發(fā)生額計價抽查；(4)會計處理抽查；(5)適當(dāng)關(guān)注已到期尚未償付本息情況；(6)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制有關(guān)明細表，進行機械性復(fù)核；(2)對借、貸方發(fā)生額進行逐項核查；(3)適當(dāng)進行符合性測試；(4)適當(dāng)關(guān)注驗資報告內(nèi)容；(5)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制本類有關(guān)明細表，進行機械性復(fù)核；(2)對借、貸方發(fā)生額進行分類逐項核查；(3)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制明細表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額的核查；(3)會計處理的核查；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制發(fā)生額匯總表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額的計價抽查；(3)會計處理的抽查；(4)適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y試；(5)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進行機械性復(fù)核；(2)計稅基數(shù)復(fù)核及計繳數(shù)額驗算；(3)會計處理抽查；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)結(jié)合其他有關(guān)審計項目，對借、貸方發(fā)生額進行核查；(2)對在產(chǎn)品的監(jiān)盤或盤點在產(chǎn)品；(3)必要的成本驗算；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制本類有關(guān)發(fā)生額匯總表，進行機械性復(fù)核；(2)費用開支范圍、開支標準的符合性測試；(3)適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y試；(4)應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗算；(5)會計處理抽查(6)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進行機械性復(fù)核；(2)借、貸方發(fā)生額抽查；(3)會計處理抽查；(4)適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y試；(5)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)取得或編制有關(guān)明細表，進行機械性復(fù)核；(2)結(jié)合有關(guān)審計項目，對借、貸方發(fā)生額進行核查；(3)會計處理抽查；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)分別取得或編制有關(guān)明細表，進行機械性復(fù)核；(2)開支范圍、開支標準的符合性測試；(3)適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y試；(4)應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗算；(5)驗明披露的恰當(dāng)性。。(1)分別取得或編制有關(guān)明細表，進行機械性復(fù)核；(2)對借、貸方發(fā)生額內(nèi)容逐項進行核查；(3)會計處理抽查；(4)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)對應(yīng)納稅所得額驗算；(2)會計政策選用復(fù)核；(3)驗明披露的恰當(dāng)性。(三)對期后事項、關(guān)聯(lián)交易、或有損失及對持續(xù)經(jīng)營能力的評(1)結(jié)合會計報表項目的審計程序，尤其是截止性測試程序，(2)為發(fā)現(xiàn)審計事項進行的適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?3)根據(jù)期后事項性質(zhì)、種類，采取的處理辦法。(2)驗明披露的恰當(dāng)性。(1)對管理當(dāng)局聲明書相關(guān)部分進行調(diào)查；(2)必要時向被審計單位法律顧問或律師了解；(4)根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。位的持續(xù)經(jīng)營能力和現(xiàn)狀；評價被(1)根據(jù)會計報表項目審計結(jié)果以及期后事項、或有損失核(2)向管理當(dāng)局調(diào)查了解；(3)查閱資產(chǎn)負債表日后會計記錄；(4)對發(fā)現(xiàn)的影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項采取的處理方法。(三)關(guān)于合并會計報表審計對被審計單位自制的會計科目進行審計時，可參照本操作規(guī)范的有第十六條應(yīng)根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和預(yù)定的審計計劃的(一)編制對上市公司的審計計劃時，應(yīng)考慮充分滿足國家證券。(二)在編制小規(guī)模企業(yè)審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師(三)在編制特殊目的的審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師第四章審計計劃的審核(二)由各分公司簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》的審計項目的審計計(一)審計目的、審計范圍及重點領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；(二)時間預(yù)算是否合理；(三)審計小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；(四)對被審計單位的內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng)；(五)對審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)；(六)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰(七)是否需要其他分所配合、配合內(nèi)容、時間及質(zhì)量要求等。(一)審計程序能否達到審計目標；(二)審計程序是否適合各審計項目的具體情況；(三)重點審計領(lǐng)域中各審計項目的審計程序是否恰當(dāng)；(四)重點審計程序的制定是否恰當(dāng)；(五)有關(guān)內(nèi)容是否符合本規(guī)范的要求。第二十條對審計計劃的審核和批準意見(包括補充、更正、調(diào)整計劃)應(yīng)形成審計工作底稿。第五章附則第二十一條本制度由公司質(zhì)量控制委員會負責(zé)解釋，修訂中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計工作底稿編制規(guī)范第一章總則第一條為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司(以下有關(guān)具體審計準則的規(guī)定和本公司的有關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)范要，是指參審人員在審計過管理當(dāng)局或第三者提供而形成；可以是書面文字形式，也可以是必。務(wù)，可參照本規(guī)范的第二章一般原則據(jù)的載體，是形成審計意職責(zé)的證明。審計工作底稿應(yīng)如實反映審計計劃的制定及其實施情第五條審計工作底稿必須做到四個統(tǒng)一：即統(tǒng)一底稿格式、、(一)資料翔實，即記錄在審計工作底稿上的各類資料來源真(二)重點突出，即審計工作底稿應(yīng)反映對審計結(jié)論有重大影(三)繁簡得當(dāng)，即審計工作底稿應(yīng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同，對(四)結(jié)論明確，即按審計程序?qū)徲嬳椖繉嵤徲嫼螅瑓?五)要素齊全，即構(gòu)成審計工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括(六)格式規(guī)范，即審計工作底稿采用的格式規(guī)范。(七)標識一致，即審計標識符的含義前后一致，并標識在審(八)記錄清晰，即審計工作底稿上記錄的內(nèi)容連貫，文字端，(一)審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求；(二)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復(fù)雜程度；(三)被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；(五)是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行特別指導(dǎo)、監(jiān)督(六)審計意見類型。(一)被審計單位名稱，即會計報表的編報單位，被審計單位(二)審計項目名稱，即某一會計報表項目名稱或某一審計程(三)審計項目時點或期間，即某一資產(chǎn)負債類項目的審計時參審人員應(yīng)將其實施而達到的審計目標的過程記錄在審計工作底稿(五)審計標識及其說明，即參審人員應(yīng)在審計工作底稿中按《審計標識及索引號一攬表》(見附件)的有關(guān)規(guī)定，準確表達審(六)審計結(jié)論，即參審人員通過實施必要的審計程序后，對某一審計事項所做的專業(yè)判斷。就符合性測試而言，是指參審人員對被審計單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及可信賴程度表明意見；就實質(zhì)性測試而言，是指參審人員對某一審計事項的余額(七)索引號及頁次，即參審人員為整理利用審計工作底稿，控(八)編制者姓名及日期，即參審人員必須在其編制的審計工(九)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，即有關(guān)復(fù)核人員必須在其復(fù)核(十)其他相關(guān)事項，即參審人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認為應(yīng)在、其他第三者提供或代為編制的資料，參審人員除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實施下列必要(一)復(fù)核；(二)判斷是否可以利用及可利用程度；(三)可否與參審人員直接取得的審計證據(jù)相互印證。與復(fù)核(一)與被審計單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(二)與被審計單位組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料；(三)重要法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本；(四)對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評價記錄；(五)審計業(yè)務(wù)約定書；(六)被審計單位的未審計會計報表及審計差異調(diào)整表；(七)審計計劃；(八)實施具體審計程序的記錄和資料；(九)與被審計單位、其他審計人員、專家和其他人員的會談(十)被審計單位管理當(dāng)局聲明書；(十一)審計報告、管理建議書底稿；(十二)審計總結(jié)；(十三)其他與完成審計約定事項有關(guān)的資料。第十二條審計工作底稿應(yīng)有索引編號和順序編號，做到不重相互引用時，應(yīng)交叉注明索引編號，對作為審計記錄的某一審計證據(jù)而言，審計證據(jù)從哪部分審計工作底稿來，交叉索引號標在該審計證據(jù)的前面；審計證據(jù)被哪個審計工作底稿引用，交叉索引號標當(dāng)參審人員按照審計計劃完成審計業(yè)務(wù)約定書中的全部審計事項后，應(yīng)將具體審計項目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進行歸類匯總，編制試算平衡表。試算平衡表、審計差異調(diào)整表與各會計報表計工作底稿進行三級復(fù)核，各級復(fù)核人在復(fù)核審計工作底稿時，應(yīng)見并簽名。(一)項目經(jīng)理復(fù)核內(nèi)容如下：(二)部門經(jīng)理復(fù)核內(nèi)容如下：(三)主任會計師(含其授權(quán)人)或分公司經(jīng)理復(fù)核內(nèi)容如下：第十五條在復(fù)核工作中，復(fù)核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計程序和做出的審計記錄存在問題，應(yīng)進行書面記錄，要求有關(guān)人員予以答復(fù)或進行處理。對上述要求，有關(guān)人員必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果形成審計工作底稿，有權(quán)與保管(二)分別保管，即由公司與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的審計業(yè)務(wù)，其全部審計工作底稿由公司保管；各分公司分別與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的審計業(yè)務(wù)，其全部審計工作底稿分別由(三)共同使用，即所有權(quán)為本公司的審計工作底稿不論存放在使用各分公司分別保管的審計工作底稿時，由分公司經(jīng)理批準，第十七條根據(jù)實際情況，本公司審計工作底稿分為綜合類工(一)綜合類工作底稿，是指參審人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成(二)業(yè)務(wù)類工作底稿，是指參審人員在審計實施階段執(zhí)行具(1)期后事項審計工作底稿；(2)關(guān)聯(lián)交易審計工作底稿；(3)或有損失審計工作底稿；(4)持續(xù)經(jīng)營能力評估工作底稿；(5)其他。(三)備查類工作底稿，是指參審人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。具體包括以下工作底第十八條項目經(jīng)理負責(zé)組織對審計工作底稿進行分類整理，形成審計檔案，及時移交檔案管理人員。審計檔案整理應(yīng)達到裝訂永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。具體包括一般性檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用和(一)一般性檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年；(二)永久性檔案應(yīng)長期保存；(三)不再繼續(xù)審計的被審計單位，永久性檔案的保管年限與(一)由檔案管理人員對擬銷毀的審計檔案，再次甄別；(二)檔案管理人員對經(jīng)甄別后符合銷毀規(guī)定的審計檔案編制(三)由公司保管的審計檔案由總經(jīng)理復(fù)核并簽批意見；各分公司保管的審計檔案由分公司經(jīng)理復(fù)核并簽批意見，并報公司備(四)銷毀時必須由包括簽批人、審計檔案保管人員在內(nèi)的三(五)已銷毀審計檔案目錄及監(jiān)銷現(xiàn)場記錄為永久性檔案。第五章保管與查閱第二十三條參審人員應(yīng)遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的要求，對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。違反規(guī)定者將給予行政處分，觸犯刑律者，移交司法機關(guān)處理。對于下列情(一)法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必(二)注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。閱審計工作底稿：(一)被審計單位更換會計師事務(wù)所；(二)審計合并會計報表；(三)聯(lián)合審計；(四)認為合理的其他情況。應(yīng)及時提醒查閱者因誤用第六章附則一、審計工作底稿標識符及其含義：∧縱加核對無誤＜橫加核對無誤K／K交叉核對無誤×乘除法計算核對正確B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致T與原始憑證核對一致G與總分類帳核對一致S與明細分類帳核對一致T／B與試算平衡表核對一致C已發(fā)詢證函※備注一※※備注二？資料或數(shù)據(jù)可能有問題，待查X核對的資料或數(shù)據(jù)有錯誤\數(shù)據(jù)有待詳查S／S進行期后收、付款測試＝會計報表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確J資料由管理當(dāng)局提供P審計資料的影印件與原件核對無誤二、各類審計工作底稿分別使用的索引號如下：A資產(chǎn)類工作底稿B負債類工作底稿C所有者權(quán)益類工作底稿D損益類工作底稿E其他類工作底稿X備查類工作底稿Z綜合類工作底稿審計工作底稿目錄編號Z*Z1*Z2Z3Z4Z5Z6Z7Z8Z9Z10Z11Z12Z13Z14Z15X*X1X2X3X4X5X6X7X8X9X10X11X12YY1Y2Y3Y4Y5檔案內(nèi)容綜合類工作底稿審計報告書管理建議書已審會計報表當(dāng)年重大會計政策變動記錄審計過程中重大問題請示報告合并報表工作底稿合并抵銷分錄底稿試算平衡表工作底稿審計差異匯總表—調(diào)整分錄匯總表審計差異匯總表—重分類分錄匯總表審計差異匯總表—未調(diào)整不符事項匯總表客戶管理部門聲明書與客戶交換意見記錄未審會計報表審計工作小結(jié)管理類工作底稿基本概況表審計業(yè)務(wù)約定書經(jīng)營環(huán)境及狀況調(diào)查表財務(wù)報表分析性測試資料內(nèi)部控制的調(diào)查問卷業(yè)務(wù)用工與收費預(yù)算及實際情況表其他編制審計計劃資料表復(fù)核記錄審計報告書底稿管理建議書底稿審計標識客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會計報表附注資料的目錄符合性測試工作底稿銷售與收款循環(huán)符合性測試購置與付款循環(huán)符合性測試倉儲與存貨循環(huán)符合性測試生產(chǎn)循環(huán)符合性測試工薪與人事循環(huán)符合性測試具編號檔案內(nèi)容具備(√)Y6融資與投資循環(huán)符合性測試Y7現(xiàn)金與銀行存款符合性測試Y8Y9A資產(chǎn)類工作底稿A1貨幣資金A2短期投資A3應(yīng)收票據(jù)A4應(yīng)收賬款A(yù)5壞帳準備A6預(yù)付賬款A(yù)7其他應(yīng)收款A(yù)8待攤費用A21存貨A31待處理流動資產(chǎn)損失A41長期投資A42固定資產(chǎn)及累計折舊A44固定資產(chǎn)清理A45在建工程A46待處理固定資產(chǎn)凈損失A51無形資產(chǎn)A52遞延資產(chǎn)A53籌建期間匯兌損失A54待轉(zhuǎn)銷匯兌損失B負債類工作底稿B1短期借款B2應(yīng)付票據(jù)B3應(yīng)付賬款B4預(yù)收賬款B5應(yīng)付工資B6應(yīng)付福利費B7應(yīng)付股利(利潤)B8未交稅金B(yǎng)9其他未交款B10其他應(yīng)付款B11預(yù)提費用B21長期借款B22應(yīng)付債券B23長期應(yīng)付款C所有者權(quán)益類工作底稿續(xù)表編號檔案內(nèi)容具備(√)C1股本(實收資本)C2資本公積C3盈余公積C4未分配利潤D損益類工作底稿D1產(chǎn)品銷售收入D2產(chǎn)品銷售成本D3銷售費用D4管理費用D5財務(wù)費用D6進貨費用D7產(chǎn)品銷售稅金及附加D8其他業(yè)務(wù)利潤D9投資收益D10補貼收入D11營業(yè)外收入D12營業(yè)外支出D13以前年度損益調(diào)整D14所得稅E重要事項類工作底稿E1關(guān)聯(lián)交易E2期后事項E3或有損失E4持續(xù)經(jīng)營J備查資料工作底稿*J1組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料*J2營業(yè)執(zhí)照*J3政府批文*J4公司成立合同、協(xié)議、章程*J5納稅鑒定文件*J6董事會會議紀要或摘錄*J7內(nèi)部控制的調(diào)查與評價*J8重要長期經(jīng)濟合同、協(xié)議*J9驗資報告(復(fù)印件)*J10評估報告(復(fù)印件)*J11主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明J12J13J14*為永久性檔案。中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計報告編制規(guī)范第一章總則第一條為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限公司(以下簡稱“本進行歸納整理和綜合判斷，在此基礎(chǔ)上評價并復(fù)核審計結(jié)果，通過與被審計單位的溝通，確定應(yīng)出具審計報告的類型，進而編制和出范所指審計報告，是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單范所指審計報告階段，是指注冊會計師在完成外勤工作后對審計工作底稿進行匯總、判斷、復(fù)核直至出具審計報告原則第五條項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評價審計證據(jù)，以復(fù)核過的審計證據(jù)作為形成審計意