流動資金在審計報告中如何體現(xiàn)

#/17流動資金在審計報告中如何體現(xiàn)流動資金在審計報告中如何體現(xiàn)附件1:關于某公司流動資金貸款XX萬元的調(diào)查報告某信貸管理部門：某公司為我行存量貸款客戶，信用等級、上年統(tǒng)一授信萬元，其中：授信種類，存量占用額度及占用種類。其各關聯(lián)公司的的授信額度、授信種類、存量占用額度和占用種類情況。本次擬調(diào)查同意對該公司流動資金貸款萬元，期限，用途。調(diào)查情況如下:一、本次調(diào)查基本情況本次調(diào)查所采取的調(diào)查方法、調(diào)查程序；基木可以認定真實的相關資料及認定的依據(jù)；重點說明：無法認定是否真實的相關資料及無法認定的原因。例如:調(diào)查人員必須在調(diào)查報告中明確寫明是否對客戶的相關會計科目和明細帳、總分帳、原始憑證等按照六相符的原則進行過核實、抽查和核對。如果沒有的，在調(diào)查報告中明確寫明，不銜接的應說明原因并對其財務核算的真實性提出明確意見。二、客戶基本情況調(diào)查概況客戶成立時間、位貉、注冊地、組織性質(zhì)、注冊資木及股東構成、組織結構和管理模式、經(jīng)營范圍。主要經(jīng)營產(chǎn)品、年設計生產(chǎn)能力、現(xiàn)在實際生產(chǎn)數(shù)量、市場占有率、產(chǎn)品在競爭領域中所處的位輅和競爭優(yōu)勢?？蛻艚?jīng)營歷史沿革、營業(yè)規(guī)模和經(jīng)營狀況、在區(qū)域和行業(yè)中的地位和影響。《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》登記證書》等）、《組織機構代碼證》、貸款卡，以及必須的行業(yè)經(jīng)營許可經(jīng)營證明或資質(zhì)證書等主體資格證明文件是否齊備有效，是否存在被吊銷、有效期滿的情況，是否具備合規(guī)合法的貸款主體資格。信用狀況客戶在我行的開戶情況、我行評級、授信及用信情況、利息償付情況、信用形態(tài)及貸款質(zhì)量；通過信貸查詢和實地調(diào)查相結合，調(diào)查客戶在他行的開戶情況、評級、授信及用信情況、利息償付情況、信用形態(tài)及貸款質(zhì)量、對外擔保及履行情況，是否涉及訴訟等。若信貸查詢和實地調(diào)查不一致，需詳細說明。與我行的合作情況《銀企合作協(xié)議》的簽訂情況，合作協(xié)議的主要內(nèi)容和執(zhí)行情況，包括:客戶在我行的日均、月均存款余額、存貸比，貨款歸行率、低風險業(yè)務與我行合作的額度和占比、我行結算量和占比、國際業(yè)務與我行合作的額度和占比、代理保險、代發(fā)工資等的合作情況。對于合作協(xié)議執(zhí)行達不到我行貸款比例的，分析原因并提出改進措施。法定代表人及主要管理人員情況法定代表人和主要經(jīng)營管理人員基本情況，主要包括簡歷、經(jīng)營歷史、個人信用記錄以及是否兼任其他職務等，并判斷是否具有從業(yè)經(jīng)驗和相應的經(jīng)營管理能力，是否有不良信用記錄。是否存在在逃費債企業(yè)和破產(chǎn)企業(yè)擔任主要負責職務的情況。三、關聯(lián)公司情況調(diào)查1、關聯(lián)公司關系圖譜，即各關聯(lián)公司的關聯(lián)情況，該集團性客戶的類型。需說明集團主營業(yè)務是否突出，有無核心競爭力，集團對外投資比例是否過高，是否會對集團主營業(yè)務發(fā)展構成實質(zhì)性影響，集團是否存在信用過度集中風險，農(nóng)業(yè)銀行信用在整個集團對外融資構成中是否占據(jù)過高比重；2、借款人股東或?qū)嵸|(zhì)控制人是否有不良記錄，是否為逃費債企業(yè)、經(jīng)營狀況一般或有可能出現(xiàn)其他問題的企業(yè)，是否存在股東侵占借款人合法利益的行為。3、各關聯(lián)公司基本情況和經(jīng)營情況。包括:成立時間、位貉、注冊地、組織性質(zhì)、組織結構、管理模式、注冊資本及股東構成、法定代表人和主要負責人、信用狀況、經(jīng)營范圍、經(jīng)營情況、市場地位財務狀況等。4、關聯(lián)公司之間的相互擔保、對外擔保情況。集團及關聯(lián)企業(yè)的核心資產(chǎn)是否主要在農(nóng)業(yè)銀行落實擔保，由關聯(lián)企業(yè)提供保證擔保的信用比重是否過高等；5、關聯(lián)公司之間的關聯(lián)交易和關聯(lián)借款情況。6、其他應調(diào)查的情況。四、財務狀況調(diào)查財務分析中需要事先說明的情況：1、說明客戶提供的報表種類。提供近三年年度財務報告及最近一期財務報表，成立不足三年的，提交成立以來的年度財務報告及最近一期財務報表。如果財務報表經(jīng)過審計，須提供審計報告全文。對于有保留意見、否定意見或拒絕發(fā)表意見的，必須進行進一步的詳細調(diào)查并向會計師事務所調(diào)查了解原因在調(diào)查報告中進行描述2、說明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資木公積、實收資本等是否有評估增值因素，增值的額度有多大、其原始的取得成本，是否符合會計規(guī)定。3、說明長、短期投資增長明細，是否與客戶整體經(jīng)營規(guī)劃相匹配，其資金來源是否來自銀行貸款，是否存在以投資方式逃避銀行監(jiān)管、甚至逃廢銀行債務的傾向，大額投資項目是否屬于國家政策限制或禁止的項目，大額投資項目的收益和主要風險情況，新增的大額投資項目對借款人償債能力的影響。4、說明應收帳款、其他應收款、存貨、應收票據(jù)、應付票據(jù)、應付帳款、其他應付款等科目的明細及原因，相關明細判斷是否符合會計規(guī)定，是否與客戶生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。對于額度變化比較大或異常的科目，根據(jù)相應的明細分析原因，并判斷是否合理。5、說明關聯(lián)交易和關聯(lián)款項的額度及增減變化情況，及對該公司財務狀況的影響情況。6、根據(jù)三張報表的鉤稽關系，說明報表數(shù)據(jù)是否銜接;根據(jù)所得稅繳納的額度判斷是否足額計提所得稅，根據(jù)稅金科目判斷收入和利潤的合理性。7、在財務方面其他應說明的情況。根據(jù)財務指標，進行財務分析如下：償債能力分析:根據(jù)資產(chǎn)負債率、流動資產(chǎn)占比及流動資產(chǎn)明細判斷客戶的資產(chǎn)結構、占比是否合理，資產(chǎn)分布是否與企業(yè)主營活動匹配，客戶長期償債能力如何;根據(jù)流動比率、速動比率、現(xiàn)金保有量、流動資產(chǎn)的結構、現(xiàn)金流動負債比率判斷客戶短期償債能力;判斷資產(chǎn)的流動性與負債的流動性是否匹配是否存在“短貸長用”的現(xiàn)象;營運能力分析:根據(jù)應收帳款、存貨、應付帳款、應收票據(jù)、應付票據(jù)等科目判斷主要參與流轉(zhuǎn)的資產(chǎn)占用是否合理，并根據(jù)應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等判斷營運能力如何;盈利能力分析:根據(jù)銷售收入、主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、凈利潤的額度和增減變化情況判斷其經(jīng)營狀況，根據(jù)增長率指標、回報性指標判斷贏利能力如何和發(fā)展情況如何；現(xiàn)金流量分析:根據(jù)客戶經(jīng)營性、投資性、融資性現(xiàn)金流的流入量、流出量和凈流量等總體情況，分析客戶經(jīng)營性、投資性、融資性現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金企業(yè)流動資金授信及貸款審查要點為指導和規(guī)范信貸業(yè)務審查，提高審查質(zhì)量，有效防控信貸風險，根據(jù)《中國XX銀行信貸管理基本制度》、《中國XX銀行法人客戶授信管理辦法》和《中國XX銀行流動資金貸款管理辦法》等相關文件，特編定本審查要點。一、前貉審查客戶類別審查區(qū)分客戶為集團性客戶還是單一客戶。集團性客戶原則上對集團進行統(tǒng)一授信，不單獨對集團內(nèi)單個企業(yè)授信。單一客戶應進一步區(qū)分是小企業(yè)客戶還是非小企業(yè)客戶。集團性客戶識別執(zhí)行《中國XX銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理辦法》的規(guī)定；小企業(yè)客戶的識別執(zhí)行《中國XX銀行小企業(yè)信貸管理辦法》的規(guī)定。業(yè)務審批流程及權限審查確認客戶管理行，目前我行客戶包括總行管理客戶、分行管理客戶及支行管理客戶三類。按照本級行轉(zhuǎn)授權文件，確定該客戶申請的業(yè)務是否為本級行審批權限，屬木級行權限的業(yè)務應進一步確定是否需要向上級行報備或備案超本級行權限的業(yè)務應進一步確認有權審批行，并確定業(yè)務上報審批流程，具體業(yè)務審批流程執(zhí)行《中國XX銀行關于規(guī)范信貸決策行為的若干規(guī)定》。內(nèi)部運作資料審查企業(yè)基本情況調(diào)查表、統(tǒng)一授信審議表、借款中請書和流動資金貸款調(diào)查表、調(diào)查報告、主責任人員名單及材料清單填寫是否齊全并合乎要求，應注意各資料在時間順序上是否銜接一致。存量客戶附加審查情況1、存量業(yè)務評價報告要素是否齊全;存量業(yè)務中是否存在風險點。2、檢查底稿是否有總分行歷次檢查和風險排查中的工作底稿及整改意見，如有，則應了解落實進度及具體情況。3、存量批復是否存在限制性條款未落實及貸后管理未到位情況。4、會審情況會審結果及信貸策略是否與本次業(yè)務操作一致。二、客戶主體審查主體資格的合法有效性審查1、企業(yè)是否具有獨立的法人資格，如屬分支機構，應了解所屬企業(yè)的詳細情況及對分支機構的授權。2、企業(yè)證照是否年檢有效，各證照反映的企業(yè)要素是否一致。3、注冊資本是否與現(xiàn)行章程相符;實收資本與驗資報告及財務報表入帳是否一致。4、企業(yè)法人經(jīng)營期限是否覆蓋辦理業(yè)務期限;經(jīng)營范圍是否與辦理業(yè)務的用途一致。5、章程及有關修正案是否齊全，是否有股東簽章，對公司辦理融資業(yè)務是否有限制。6、驗資報告中股東是否與現(xiàn)行公司章程一致;股東出資方式、出資額及占比;實物出資是否已辦理權屬變更。7、涉及的資質(zhì)證書及行業(yè)許可證書，應查看其是否在有效期內(nèi)8、審核工商局打印的戶卡是否與上述情況一致，不一致的原因。與金融機構合作情況審查1、基本戶、一般戶、專戶及臨時帳戶開立情況，主要流水結算行。2、綜合查詢中是否存在不良的信用記錄及對外擔保記錄；了解企業(yè)整體融資額度、用信品種、擔保方式及對外擔保情況。3、重點審查企業(yè)與農(nóng)行的合作情況:建立合作關系的時間，合作過程中信譽如何，在我行流水結算情況，當年信用等級是否已評定，是否滿足本次授信中用信品種準入要求?？蛻舻墓蓶|、法定代表人及實際控制人情況審查1、特別要關注民營企業(yè)的法定