2021-2022年湖北省十堰市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021-2022年湖北省十堰市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項進(jìn)行記錄

2.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

3.在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，則應(yīng)當(dāng)將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內(nèi)～一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，則將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計證據(jù)，則將詢問時間作為主要識別特征

4.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

5.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

6.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召幵項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

7.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

8.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

9.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

10.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

11.D．低正常股利加額外股利政策

12.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

13.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準(zhǔn)備

14.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

15.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

16.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

17.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計暢達(dá)公司2007年度財務(wù)報表的投資業(yè)務(wù)時，注冊會計師張怡需要設(shè)計針對性的審計程序。請針對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計暢達(dá)公司的投資業(yè)務(wù)時，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊會計師張怡可能無須向金融機構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

18.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

19.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認(rèn)相關(guān)款項的存在

20.注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對應(yīng)收賬款計價測試時，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征

21.在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

22.下列有關(guān)對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，一般無須專門對期初余額進(jìn)行審計

C.注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期財務(wù)報表時僅對本期財務(wù)報表負(fù)責(zé)，對期初余額不負(fù)任何責(zé)任

23.第

17

題

ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

24.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

25.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

26.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

27.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

28.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負(fù)責(zé)

29.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財務(wù)報表折算和合并方法

30.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

二、多選題(20題)31.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

32.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

33.關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待

34.A注冊會計師針對下列審計目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

35.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

36.在下列事項中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實際發(fā)放股票股利

37.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

38.注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應(yīng)收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具()審計報告。A.A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

39.ABC會計師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的驗資業(yè)務(wù)，在對注冊資本進(jìn)行審驗的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

40.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。

第

23

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.會計師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?/p>

41.注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

B.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

C.在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

42.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

43.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項有（）。

A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任

44.有關(guān)存貨審計的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

45.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

46.（三）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

47.應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實施的審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序

B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序

C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證

48.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

49.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

50.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

三、3.判斷題(10題)51.

李某在審計×公司的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，在會計報表日有一筆大額的銀付企未付的賬項，×公司已于1月初收到了該未達(dá)賬項的付款憑證，對此王某認(rèn)為無需調(diào)整會計報表的貨幣資金數(shù)額。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師小趙在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中，需要利用審計抽樣法實施審計程序。在工作過程中，小趙遇到了以下與抽樣相關(guān)的問題，請代為做出正確的結(jié)論。

當(dāng)注冊會計師使用公式確定固定樣本量抽樣的樣本量時，無論預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)幾例偏差，如果在樣本中實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)正好等于運用公式計算樣本量時預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受被測試的內(nèi)部控制總體。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會影響注冊會計師發(fā)表的審計意見類型。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認(rèn)為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

56.

2005年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進(jìn)行驗收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2005年度以每臺400萬元的價格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

57.由于資本公積是非經(jīng)營性因素形成的不能記入“實收資本”的所有者權(quán)益,因此,其審計的重點是與“實收資本”增減變動相關(guān)的業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯誤

58.

庚公司2005年6月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)C公司購進(jìn)成本為405萬元的設(shè)備一臺，售價526.5萬元(含17%的增值稅)，另付運輸安裝費11.25萬元。庚公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。庚公司2005年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤導(dǎo)致多提的折舊9萬元。()

A.正確B.錯誤

59.當(dāng)前任注冊會計師針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師仍應(yīng)出具非無保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項目時，應(yīng)當(dāng)注意驗算該項目下列勾稽關(guān)系：審計前金額+借方調(diào)整額一貸方調(diào)整額＝報表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.福龍汽車公司2012年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計。EFG會計師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，指派甲注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務(wù)所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務(wù)報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險業(yè)務(wù)。(3)項目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

62.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

63.E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析,將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

64.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應(yīng)當(dāng)溝通的事項可能包括哪些?

65.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2012年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

參考答案

1.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

2.C選項A，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

3.B【答案】B

【解析】請見教材Pl95，選項B恰當(dāng)，因選項B所記錄的識別特征符合識別特征應(yīng)當(dāng)具有的唯一性。選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以“訂購單的日期或其唯一編號”作為測試訂單的識別特征；選項C不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項D不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

4.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

5.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

6.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容，不屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D代理理論認(rèn)為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

8.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

9.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

10.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

11.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

12.D函證和截止是不重復(fù)的；函證主要用于證實存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

13.A選項A中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最??；

選項D中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

15.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

16.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

17.C對于長期股權(quán)投資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證。

18.D選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯報。

19.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

20.D以訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號作為細(xì)節(jié)測試的識別特征。

21.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風(fēng)險；③確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

22.C期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

23.CA、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見。

24.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序；如果實施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項D，固有風(fēng)險是實際存在的，只能評估不能降低。

26.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應(yīng)將該項目視為特別風(fēng)險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

27.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

28.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

29.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

30.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

31.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

32.CD選項A、B恰當(dāng)，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應(yīng)當(dāng)重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的，檢查風(fēng)險不是評估的；

選項D不恰當(dāng)，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當(dāng)。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

35.CD選項C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯報而提請修正報告期財務(wù)報表。

36.ABCD

37.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

38.BD

39.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進(jìn)行說明。

40.ABCD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/p>

41.ACDACD【解析】選項B在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。

42.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

43.ACD【解析】在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

44.AB在選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認(rèn)定；在選項C中，存貨計價審計的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目。

45.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進(jìn)行檢查；選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

46.ABD選項B屬于日后調(diào)整事項。

47.ABC選項A正確，選項D錯誤，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額；

選項B正確，如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項C正確，進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

49.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進(jìn)行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確。

50.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

51.B解析：應(yīng)作為期后事項調(diào)整會計報表。

52.B解析：在命題的條件下，計算樣本量時利用的“可接受的信賴過度風(fēng)險系數(shù)R”等于計算總體偏差率上限時運用的“可接受的信賴過度風(fēng)險系數(shù)R”，故此時的總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=R/n=可容忍偏差率，從而總體不能被接受。

53.B解析：如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲媶挝粩⑹龅那闆r應(yīng)予以修正而不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到限制，就不能出具無保留意見的審計報告，即律師聲明書的內(nèi)容可能會影響注冊會計師發(fā)表審計意見的類型。

54.A解析：Y公司的處理符合規(guī)定。

55.A解析：對于銀行存款