企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題及答案

第4頁(yè)共9頁(yè)廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2013-2014學(xué)年第一學(xué)期《企業(yè)稅收籌劃》復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國(guó)法律沒(méi)有明確界定的情況下，稅收籌劃（包括避稅）應(yīng)被認(rèn)定為:（D）A.非法行為B.合法行為C.不道德行為D.不確定2．在整個(gè)籌劃過(guò)程中，首要的環(huán)節(jié)就是（B）A.人員管理B.組織管理C.信息收集D.績(jī)效評(píng)估3．稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括（D）A.從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B.主動(dòng)向征收機(jī)關(guān)索取稅收法規(guī)資料C.通過(guò)政府網(wǎng)站查詢免費(fèi)電子資料D.要求納稅人提供4．篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括（D）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃C.選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案D.選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案5．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指（A）A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購(gòu)買原材料，由乙加工C.甲發(fā)定單，乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購(gòu)料并加工6．固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越（C），則年折舊額就越大，從而利潤(rùn)越低，應(yīng)納所得稅額就越小A.適中B.長(zhǎng)C.短D.無(wú)所謂7．在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用（D）進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平和庫(kù)存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；A.加權(quán)平均法B.直線法C.移動(dòng)平均法D.先進(jìn)先出法8．（C）是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A.稅率減稅技術(shù)B.應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C.稅基減稅技術(shù)D.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)9．下列屬于房產(chǎn)稅的征收對(duì)象的有（B）A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.圍墻10．下列不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是（D）A.投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃11．稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所作預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。A.合法性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.事先籌劃性D.目的性 12．下列國(guó)家中，認(rèn)為稅收籌劃是非法的是：（C）A.英國(guó)B.美國(guó)C.澳大利亞D.加拿大13．企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機(jī)構(gòu)來(lái)完成，也可以委托（B）進(jìn)行。A.個(gè)人B.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)C.經(jīng)理D.董事會(huì)14．（A）是企業(yè)最低層次的籌劃目標(biāo)HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1錯(cuò)誤!未找到引用源。A.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)B.股東利益最大C.利用國(guó)家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D.本年度收益最大15．篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括（D）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃C.選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資以降低稅負(fù)。（2）在其他情況相同的條件下，不同的企業(yè)組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)，從而產(chǎn)生了籌劃激勵(lì)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)公司組織形式的合理轉(zhuǎn)化來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響，因?yàn)槎愂找蛩貙⒅苯佑绊懲顿Y的稅后凈收益。3．什么叫轉(zhuǎn)讓定價(jià)？并舉例說(shuō)明怎樣利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，在產(chǎn)品交換或買賣過(guò)程中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或?yàn)樽畲笙薅染S護(hù)其收入而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場(chǎng)價(jià)格，以達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。例如：某卷煙廠銷售給獨(dú)立核算的銷售部門(mén)A卷煙500箱，每箱不含稅價(jià)為1000元（市場(chǎng)價(jià)為每箱1500元）。轉(zhuǎn)移定價(jià)前應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×1500×40%＝30（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×1000×40%＝20（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)移定價(jià)前后應(yīng)納消費(fèi)稅之差＝30－20＝10（萬(wàn)元）五、業(yè)務(wù)題1．某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購(gòu)買，銷售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對(duì)外銷售價(jià)格800元。請(qǐng)問(wèn)，如何進(jìn)行該廠的消費(fèi)稅籌劃？某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬(wàn)元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬(wàn)元,2011年6月20日又重新收回前已確認(rèn)的壞賬損失100萬(wàn)元。2011年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰）。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)應(yīng)符合對(duì)壞賬損失進(jìn)行稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬(wàn)元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（300-200+100）×25%=50萬(wàn)元兩年合計(jì)納稅=50+50=100萬(wàn)元備抵法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（200-2000×5‰）×25%=47.5萬(wàn)元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×25%=50.625萬(wàn)元兩年合計(jì)納稅47.5+50.625=98.125萬(wàn)元可見(jiàn)，采用備抵法轉(zhuǎn)銷壞賬時(shí)，雖然2011年的稅負(fù)較高，但兩年的合計(jì)稅負(fù)減低了100-98.125=1.875萬(wàn)元，所以應(yīng)采用備抵法。3．李某所在公司在2010年2月份準(zhǔn)備發(fā)放2009年度獎(jiǎng)金，根據(jù)2009年的業(yè)績(jī)測(cè)算，李某可獲得獎(jiǎng)金24000元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵(lì)的目的，決定發(fā)給李某25000元的獎(jiǎng)金。請(qǐng)問(wèn)李某是否要接受多給的1000元獎(jiǎng)金？假定此獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定。部分不同稅率級(jí)次的全年一次性獎(jiǎng)金如下表所示：級(jí)數(shù)級(jí)距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)60005026000-240001025324000-6000015125……4．某煤炭企業(yè)本月對(duì)外銷售原煤2000萬(wàn)噸，用企業(yè)的原煤加工洗煤420萬(wàn)噸銷售，已知該企業(yè)加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率為60%，原煤適用的稅率為2元/噸。問(wèn)該企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算本月的應(yīng)納稅額？5．某商業(yè)企業(yè)2011年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結(jié)存1000件，單價(jià)400元/件12.5購(gòu)入2000件，單價(jià)400元/件12.10銷售2000件12.15購(gòu)入4000件，單價(jià)500元/件12.20銷售3000件12.25購(gòu)入1000件，單價(jià)600元/件假定銷售甲商品的收入為500萬(wàn)元，涉及的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬(wàn)元，不考慮其他成本和費(fèi)用，沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請(qǐng)通過(guò)計(jì)算說(shuō)明采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法中的哪一種有利于節(jié)稅。不同計(jì)價(jià)方法下本月發(fā)出存貨的成本為：先進(jìn)先出法下存貨發(fā)出成本=1000×400+2000×400+2000×500=220（萬(wàn)元）加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=5000×【（1000×400+2000×400+4000×500+1000×600）/（1000+2000+4000+1000）】=237.5（萬(wàn)元）移動(dòng)加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=2000×400+3000×【（1000×400+4000×500）/（1000+4000）】=224（萬(wàn)元）不同計(jì)價(jià)方法下企業(yè)應(yīng)納稅所得額如下表所示項(xiàng)目先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)平均法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500500500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220237.5224主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)280262.5276主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5