最全常用會計分錄大全

僅供個人參考借：現(xiàn)金貸財產(chǎn)損溢－待處理流資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借財產(chǎn)損溢－待處理流資產(chǎn)損溢貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余單位或個人）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢法明因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借財產(chǎn)損溢－待處理流資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明因的）貸財產(chǎn)損溢－待處理流資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款③重新收回時不得用于商業(yè)用途

借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5應收票(見后第章存貨1料（1取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料應交稅金－增（進）貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金－增（進）貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應付賬款－暫估應付賬款注月初，用紅字沖回到票再處理（2發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借成在建工委托加物資/貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金－應交增值稅（進）貸：銀行存款等③交納消費稅（見應交稅金）④加工完成收回加工物資借材收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資5.存貨清查⑴盤盈①確認借：原材料貸理損溢－待處理流資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii于收發(fā)計量、核算、管理不造成的損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款[管理費]貸：待處理財產(chǎn)損溢于自然災害或意外事故造的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款[營業(yè)外支出－非常損]貸：待處理財產(chǎn)損溢第章投資1．短期投資①購入借：短期投資-股票債/金應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注到時的現(xiàn)金股利券息借：銀行貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款現(xiàn)金貸：短期投資－股/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準備－債X貸：短期－股票券X【應收股利/應收利息】[投資收益－出售債2期股權(quán)投資投資（1）得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）

僅供個人參考（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)股利I資年度以前借：應收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)II資年度i于投資前的借：應收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)ii于投資后的借：應收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計算借：應收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權(quán)投資－企]在實際業(yè)務(wù)中，因“應收股利”定，可先計算“長期股權(quán)投資過算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i得時確認借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸本貸：銀行存款借期權(quán)投資–企業(yè)–股投]貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資ii銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤貸權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)資差額借權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)資差額貸：資本公積－股權(quán)投資準備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I利潤i投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益整貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii投資單位宣告分派股利時借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)II凈（以股權(quán)投資賬面余減至零為限）不得用于商業(yè)用途

借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)注后資單位又實現(xiàn)利潤沖減未減記長期股權(quán)投資的余額有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益整（確認的損益－未減記的）貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i資單位會計處理借權(quán)–企業(yè)–股權(quán)投準備貸：資本公積–股權(quán)投資準備（＝捐贈物價％例）注被單位接受現(xiàn)金捐贈不須交稅。ii投位出售該項股權(quán)時，將原計入資本公積的投資準轉(zhuǎn)“其他資本公積”（4成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I換時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II后分派利潤或現(xiàn)金股利時i于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)ii于尚未記入投資賬面價值借：應收股利帶：投資收益中止采用權(quán)益法前被投資位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益核算。借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i用追溯調(diào)整法對原成本法核進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本200–企業(yè)–股權(quán)投資差額1–企業(yè)–損益調(diào)整5–企業(yè)–股權(quán)投資準備2貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面額）205

利潤分未分配利累響資本公積–股權(quán)投資準備2ii加投資時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本302貸：銀行存款302（5）期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)（成本市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）期股權(quán)投資的處置①損益的確認借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資[投資收益–股權(quán)出售收/失]應收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利利潤）②資本公積準備項目的處理借：資本公積–股權(quán)投資準備貸：資本公積–其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實收資本股本③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應同轉(zhuǎn)銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤貸權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)資差額3．投資的期末計價（略）4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收第章無形資及他產(chǎn)1．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款②投資者投入

僅供個人參考借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價貸：實收資本股本注發(fā)行股票而接受投資投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值貸：實收資本股本③接受捐贈借形據(jù)金額＋支付相關(guān)稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款交稅金（相關(guān)稅費④自行開發(fā)并按法律程序申請取i得時發(fā)生的注冊費、律師費相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本貸：銀行存款ii研發(fā)費用（如材料費、接參與人員的工資及福利費款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工⑤購入的或以支付土地出讓金方取得的土地使用權(quán)借形－土地使用實付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資非性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損]貸：無形資產(chǎn)應交稅金交營業(yè)稅[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借業(yè)務(wù)支服稅貸：銀行存款⑨攤銷借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)不得用于商業(yè)用途

其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)（帳面價值尚可用年限）注形攤銷期月無形資產(chǎn)月開始攤銷月無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備期銷要按預計可收回金額和剩余可使用限進行攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)來未來經(jīng)濟效益其價值部轉(zhuǎn)入當期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出取利權(quán)之后支付的年費和維護利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管費流負應據(jù)（見后）3.短期借款⑴借款時借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預提利息借：財務(wù)費用－利出貸：預提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券①收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債實收發(fā)行債)②計提利息借：財務(wù)費(票面利息±折溢)貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處借：應付短期債券財務(wù)費用－支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款5.預收賬款

①預收時借：銀行存款貸：預收賬款②發(fā)貨時借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金－增（銷）銀行存款（運雜費）③補付貨款時借：銀行存款貸：預收賬款6.應工資①支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休）借：管理費用貸：現(xiàn)金②月份終了進行分配，計入有關(guān)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費用（車間或分廠管理人員管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資7.應福利費①提取福利費資的14%提借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的?。┵J：應付福利費注資企業(yè)按規(guī)定從稅后潤中提取借配－提取職工獎勵及利基金貸：應付福利費②支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療括的醫(yī)保險費經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工。8.應股利①董事會提請股東大會批準的利分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利

僅供個人參考借：利潤分配應付股利貸：應付股利借：應付股利盈余公積貸：利潤分配未分配利潤9.其他應付款①提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2）貸：其他應付-經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額1.5％貸：其他應付-教育經(jīng)費③應付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造用貸：其他應付款④收取存入保證如包裝物押)借：銀行存款貸：其他應付款10.其他應交款①應交教育費附按流轉(zhuǎn)稅比)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)貸：其他應交款–應交教育費附②住房公積金i業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金貸：其他應交款–應交住房公積ii由職工個人交納的住房公金借：應付工資貸：其他應交款–應交住房公積iii實際上交時借：其他應交款–應交住房公積貸：銀行存款注業(yè)按規(guī)定和要求從住公積金賬戶為職工提取款項時處理。11.應交稅金（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品資借：物資采購（買*90%應交稅金－增–進（買*10%）貸：應付帳款注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購本。不得用于商業(yè)用途

③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款ii售貨物或提供勞務(wù)借：應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應交稅金－增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資例）i售方借：長期股權(quán)投資貸：原材/存商品（成本價應交稅金－增–銷（計稅*率注在收入則須確認收和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii受方，視同購進借：原材/存商品（成本價應交稅金－增–進（計稅*率貸：實收資本④不予抵扣項目的賬務(wù)處理i入時即能確認不予抵扣增值計入成本借：固定資/原材料（價稅合）貸：銀行存款ii入時不能確認借：原材料應交稅金－增–進貸：銀行存款注后分貨物用于按規(guī)不得抵扣進項稅額項目額轉(zhuǎn)有關(guān)科目借工應付福利費待財損溢貸：應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)理i出多交增值稅借：應交稅金–未交增值稅貸：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增稅ii出未交增值稅借：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增稅貸：應交稅金–未交增值稅⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物品品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資益貸：應交稅金－增（進轉(zhuǎn)出）

⑦已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－已交稅金貸：銀行存款注退交稅款紅同分錄予以沖銷交納以前各未交的增值稅應金–未增值稅”科目（2）費稅①產(chǎn)品銷售i產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應交稅金－應交消費稅ii應稅消費品換取生產(chǎn)資料、費資料償視貨幣性易計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資，或于在建工程機構(gòu)等關(guān)本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務(wù)處I托加工物資為非金銀首飾A托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款）2000貸：應交稅金–應交消費稅2000B托方a材收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅費品，準予抵扣借：委托加工物資（加工費）80000應交稅金–（80000*17%）應交稅金–應交消費稅2000貸：應付賬款113610b料收回后直接用于銷售，則代扣代交的消費稅計入成本借物稅款應交稅金－增–銷13600貸：應付賬款113600II托加工物資為金銀首飾，由托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應交稅金－應交消費稅③進出口消費品的賬務(wù)處理I口消費品交納的消費稅借：物資采購固定資產(chǎn)貸：銀行存款

僅供個人參考II征消費稅的出口應稅消費i接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口可不計算應交消費稅ii委貿(mào)企業(yè)代理出口，應計算消費稅時借收賬款貸：應交稅金－應交消費稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應收賬款②發(fā)生退關(guān)而已退的費稅時，作相反的分錄固定資產(chǎn)（1）自營方式建造的固定資產(chǎn)購程物資時：借：工程物資-應交稅費-值（進項稅額）貸：銀行存款領(lǐng)程物資時：借：在建工程貸：工程物資分人工資和福利費時：借：在建工程貸：應付職工薪酬分電車間的電費時：借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-目支時工費用時：借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金領(lǐng)生產(chǎn)用的材料：借：在建工程貸：原材料工工交付使用時：借：固定資產(chǎn)-貸：在建工程未的工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)使時：借：原材料貸：工程物資（2）出包方式建造的固定資產(chǎn)工工時支付萬借：在建工程-目貸：銀行存款不得用于商業(yè)用途

工頂時支付萬借：在建工程貸：銀行存款工工驗收合格時支付200萬：借：在建工程貸：銀行存款工工交付使用時：借：固定資