企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)講

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)報(bào)告的撰寫整理課件審計(jì)培訓(xùn)講課提綱主題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告整理課件§1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整理課件一、相關(guān)概念★責(zé)任是指分內(nèi)的事或沒有做好分內(nèi)的事而應(yīng)該承擔(dān)的過失責(zé)任。整理課件★經(jīng)濟(jì)責(zé)任通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：一是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；二是當(dāng)事人對其行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。整理課件★企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任企業(yè)負(fù)責(zé)人

政治責(zé)任組織責(zé)任 社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)責(zé)任 會(huì)計(jì)責(zé)任

經(jīng)營責(zé)任 管理責(zé)任 法紀(jì)責(zé)任整理課件2、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。整理課件基于上述概念，我們企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)體現(xiàn)出四個(gè)方面的內(nèi)容：是一種職責(zé)和義務(wù)是一種與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)和義務(wù)是一種與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)和義務(wù)是一種當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)和義務(wù)整理課件★經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況（和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定）進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)的活動(dòng)。整理課件企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要具有以下特點(diǎn)：1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合；2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)；3、審計(jì)評價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人本人；4、審計(jì)對象具有特定性。整理課件經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從頭至尾貫穿的就是“責(zé)任”問題。其出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)、目的地只有一個(gè)，那就是審查責(zé)任、界定責(zé)任、落實(shí)責(zé)任，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件和負(fù)責(zé)相關(guān)責(zé)任的企業(yè)負(fù)責(zé)人掛起鉤來，并依此得出當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)方面“份內(nèi)”的事做得好與不好的評價(jià)結(jié)論。整理課件財(cái)務(wù)收支審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)歸集、整理過程，歸集的結(jié)果反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。我們審計(jì)的工作正好與財(cái)務(wù)工作相反，是財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)。之所以說它是基礎(chǔ)就在于企業(yè)一個(gè)解析、還原的過程，通過解析查證來驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性，進(jìn)而明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但是，我們的責(zé)任審計(jì)落腳點(diǎn)絕不是財(cái)務(wù)收支，而是“責(zé)任”！整理課件二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容★企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性★企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性★企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況★對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任★企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況★企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)和業(yè)績考核指標(biāo)完成情況整理課件★企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果是否真實(shí)可靠，以及企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。整理課件★企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。整理課件

★企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，以及對企業(yè)未來發(fā)展能力的影響。整理課件★對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程序是否存在較多問題或者造成重大損失。整理課件★企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等重大問題。整理課件★企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)以及

業(yè)績考核指標(biāo)完成情況企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價(jià)政策規(guī)定，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評價(jià)。整理課件三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序★企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)備階段★企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施階段★企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的終結(jié)階段整理課件★評價(jià)原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)必須堅(jiān)持客觀性、謹(jǐn)慎性、重要性和統(tǒng)一性原則。1、客觀性原則2、重要性原則3、謹(jǐn)慎性原則整理課件★評價(jià)范圍1、對被審計(jì)人所在單位的評價(jià)2、對被審計(jì)人的評價(jià)整理課件★評價(jià)內(nèi)容1、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性評價(jià)2、經(jīng)營效績指標(biāo)及資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)3、內(nèi)部控制及重大投資決策情況評價(jià)4、遵守國家法律、法規(guī)情況評價(jià)整理課件★評價(jià)的重點(diǎn)1、應(yīng)注重突出三個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容：突出對經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)；突出對重要事項(xiàng)的評價(jià)；突出對領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)。整理課件2、應(yīng)把握好五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：以充足的證據(jù)或證明材料支持評價(jià)；對政績要盡可能進(jìn)行量化評價(jià)；以聯(lián)系的觀點(diǎn)、發(fā)展的觀點(diǎn)合理評價(jià)；評價(jià)要以通俗易懂的詞語表述；對不宜評價(jià)的事項(xiàng)堅(jiān)決不評價(jià)?！镌u價(jià)的重點(diǎn)整理課件★評價(jià)方式、方法審計(jì)評價(jià)方式有單項(xiàng)評價(jià)、專題評價(jià)和綜合評價(jià)三種，審計(jì)評價(jià)方法有比較分析法、評分法、系統(tǒng)論分析方法和國有資本金績效評價(jià)方法等。需要說明的是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法還處于不成熟階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。我們認(rèn)為現(xiàn)階段進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)采用寫實(shí)的方式進(jìn)行。所謂寫實(shí)，是指以客觀敘述審計(jì)查證的基本事實(shí)和基于審計(jì)查證的事實(shí)依法作出基本專業(yè)判斷，而避免在審計(jì)評價(jià)中出現(xiàn)鑒定性的推理判斷。整理課件★評價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，首要前提是有一套統(tǒng)一、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和量化標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套適合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，絕不能僅僅依靠審計(jì)人員的力量。整理課件五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任界定★前任與現(xiàn)任責(zé)任界定★集體與個(gè)人責(zé)任界定★主管與直接責(zé)任界定★主觀與客觀責(zé)任界定★錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任界定★違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任界定★罪與非罪責(zé)任界定整理課件§2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告整理課件★報(bào)告類型1、按報(bào)送對象不同分類2、按審計(jì)工作的范圍和性質(zhì)不同分類3、按審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)程度不同分類4、按審計(jì)主體不同分類整理課件★報(bào)告框架和內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容是指報(bào)告的基本要素構(gòu)成及其排列順序。審計(jì)組審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果報(bào)告框架基本一致，但內(nèi)容和寫作要求上不完全一樣。整理課件1、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容一個(gè)完整的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書應(yīng)由報(bào)告和附件兩大部分組成。報(bào)告必須有標(biāo)題、主送單位、正文、報(bào)告單位、報(bào)告日期、審計(jì)組長簽名等基本要素。其中正文是報(bào)告的主要組成部分，也是報(bào)告的基本內(nèi)容。正文分導(dǎo)言、基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評價(jià)和審計(jì)建議五個(gè)部分。整理課件2、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的框架和內(nèi)容與審計(jì)組審計(jì)報(bào)告框架不同的是，審計(jì)結(jié)果報(bào)告少了審計(jì)處理和附件部分。因?yàn)椤案郊辈糠忠话銥閷徲?jì)表格數(shù)據(jù)，信息量大且專業(yè)性強(qiáng)，所以作為對外提供、供領(lǐng)導(dǎo)閱讀的審計(jì)結(jié)果報(bào)告不宜有附件部分。整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介

整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督與管理，正確評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人勤政廉潔，全面履行職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，維護(hù)和監(jiān)督國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值而實(shí)行的一種企業(yè)責(zé)任監(jiān)督管理制度。整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介1企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要任務(wù)

國資委開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有三大部分的工作任務(wù)組成：

1）財(cái)務(wù)審計(jì)。在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控進(jìn)行了了解測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和經(jīng)營成果的真實(shí)性、收支的合法合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況和重大經(jīng)營決策等方面進(jìn)行審計(jì)，以全面、客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介2）績效評價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的評價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)績效與管理績效角度，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營績效進(jìn)行全面分析與客觀評價(jià)。

整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介3）責(zé)任評價(jià)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評價(jià)結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估，并作出較為全面、客觀和公正的評價(jià)結(jié)論。整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介2企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本工作程序

1)召開布置會(huì)，下發(fā)審計(jì)通知書

2）招標(biāo)選聘委托中介機(jī)構(gòu)，簽訂業(yè)務(wù)約定書

3）召開進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，明確審計(jì)工作任務(wù)

4）開展審前調(diào)查，制定審計(jì)方案

5）實(shí)施現(xiàn)場財(cái)務(wù)審計(jì)，草擬財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

6）組織訪談和問卷調(diào)查

7）組織財(cái)務(wù)績效評價(jià)和專家評議，出具評價(jià)咨詢報(bào)告

8）評判經(jīng)濟(jì)責(zé)任，草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

9）與被審計(jì)單位和責(zé)任人交換意見

10）除正式審計(jì)報(bào)告，下達(dá)處理意見。整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介3企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作范圍

國資委明確規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作范圍。具體包括：企業(yè)總部及重要的子企業(yè)應(yīng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍，其他子企業(yè)可視情況決定是否納入審計(jì)范圍。但審計(jì)子企業(yè)數(shù)不得低于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介必須納入審計(jì)范圍的子企業(yè)，包括：

1）資產(chǎn)或效益占重要位置的子企業(yè)

2）由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)

3）任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)

4）任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常、并對集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的子企業(yè)

5）任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變動(dòng)頻繁的子企業(yè)

6）各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介4對企業(yè)副職開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

審計(jì)對象：一是從子企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位提拔為集團(tuán)公司復(fù)制領(lǐng)導(dǎo)的人員；二是從企業(yè)重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人崗位提拔為集團(tuán)副職領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員；三是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位提拔到集團(tuán)副職領(lǐng)導(dǎo)人員或總會(huì)計(jì)師；四是企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總或總會(huì)計(jì)師任職期滿或離任；五是企業(yè)能夠明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他副職領(lǐng)導(dǎo)。整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介5績效評價(jià)的概念與方法

1）績效評價(jià)，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過建立綜合評價(jià)指標(biāo)體系，對照相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量定性對比分析，對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長以及管理狀況等進(jìn)行綜合判斷。

整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介2）績效評價(jià)體系，有三個(gè)部分組成：評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法。

評價(jià)指標(biāo)，是為實(shí)現(xiàn)評價(jià)目的，按照系統(tǒng)論的方法構(gòu)件的由一系列反映被評價(jià)單位各個(gè)側(cè)面的相關(guān)指標(biāo)組成的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。分為財(cái)務(wù)定量指標(biāo)和管理定性指標(biāo)。財(cái)務(wù)績效指標(biāo)分為效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況四個(gè)部分。

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是對評價(jià)對象進(jìn)行評價(jià)的標(biāo)尺，是實(shí)施企業(yè)績效評價(jià)的參照系，包括財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)大類。

評價(jià)方法，企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)的主要記分方法是功效系數(shù)法，用于財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的評價(jià)記分；輔助記分方法是綜合分析判斷法，用于管理績效定量指標(biāo)的評價(jià)記分。

整理課件§3國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式簡介3）企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的主要內(nèi)容

——財(cái)務(wù)績效定量指標(biāo)：上述四項(xiàng)

——管理績效定性指標(biāo)：包括戰(zhàn)略管理能力、發(fā)展創(chuàng)新能力、經(jīng)營決策能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、基礎(chǔ)管理能力、人力資源建設(shè)、行業(yè)影響能力、綜合社會(huì)貢獻(xiàn)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹一、適用范圍二、編制依據(jù)三、審計(jì)目的四、審計(jì)方式五、審計(jì)期間整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹六、審計(jì)主要內(nèi)容及重點(diǎn)（一）審計(jì)主要內(nèi)容1．企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；2．企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；3．企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；4．企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策的程序和執(zhí)行情況；5．企業(yè)內(nèi)部控制情況；6．企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司及國家有關(guān)法律法規(guī)情況；7．企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（二）審計(jì)重點(diǎn)1．查清企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期末企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益的真實(shí)狀況；2．核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期末不良資產(chǎn)的總額、構(gòu)成及占總資產(chǎn)的比例，分析任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，核實(shí)國有資本保值增值情況；3．查清企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對內(nèi)對外投資、出借資金、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、大額合同、重大收購、兼并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和合資聯(lián)營等重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過可行性論證，是否經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)集體討論、民主決策，是否按集團(tuán)公司和企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定履行審批及備案程序，是否達(dá)到預(yù)期效果等；4．選擇企業(yè)的部分重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行內(nèi)部控制測試，對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價(jià)；5．查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員各年年薪標(biāo)準(zhǔn)及收入執(zhí)行情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人有無侵占國有資產(chǎn)及其他違法違紀(jì)問題；6．查清企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期末有無任期前遺留問題、未決經(jīng)濟(jì)糾紛等問題；7．評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人完成集團(tuán)公司下達(dá)的考核指標(biāo)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、國有資本保值增值情況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營決策的民主性合規(guī)性有效性、內(nèi)部控制和管理情況等；8．界定企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、資產(chǎn)質(zhì)量差、投資效益差、內(nèi)部控制存在重大缺陷、國有資產(chǎn)發(fā)生重大損失以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定等問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹七、審計(jì)具體內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營成果不實(shí)問題；有無虛列、多列、少列或不列負(fù)債等問題；有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法問題。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況審計(jì)主要核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性、效益性，審查企業(yè)資產(chǎn)是否賬賬、賬實(shí)相符，有無虛列、多列、少列或不列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題；企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法問題；企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配，是否存在少提減值準(zhǔn)備、潛虧掛賬、嚴(yán)重?fù)p失或資產(chǎn)流失、多提秘密準(zhǔn)備等問題，確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運(yùn)營效率的變動(dòng)狀況。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（三）企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策情況審計(jì)主要審查企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策的民主性、科學(xué)性、合規(guī)性和有效性。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（四）企業(yè)內(nèi)控制度情況審計(jì)本部分應(yīng)按照集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)方案所要求的審計(jì)技術(shù)和方法，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，抓住重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程，開展審計(jì)。除必須對資金管理流程進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)外，審計(jì)組可根據(jù)情況，選擇預(yù)算管理、投資管理、物資采購管理、合同管理等流程。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（五）企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)情況審計(jì)主要根據(jù)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)和資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)過程中訪談或舉報(bào)反映的問題等，進(jìn)行追查，確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)是否存在問題：整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（六）企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)和業(yè)績考核指標(biāo)完成情況1．對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，任期業(yè)績考核指標(biāo)完成情況審查核定。要與任期責(zé)任指標(biāo)、行業(yè)平均指標(biāo)對比分析。2．嘗試按照國資委確定的企業(yè)績效評價(jià)體系，審查企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)情況及影響指標(biāo)升降的主要原因，并分析評價(jià)。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹八、審計(jì)評價(jià)主要是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容主要包括：整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（一）業(yè)績考核指標(biāo)完成情況（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量當(dāng)資產(chǎn)及利潤失真率均<5%時(shí)，確認(rèn)為會(huì)計(jì)信息真實(shí)；當(dāng)5%≤兩個(gè)失真率中數(shù)值較大者≤10%時(shí)，確認(rèn)為會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)；當(dāng)兩個(gè)失真率中數(shù)值較大者>10%時(shí)，確認(rèn)為會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。計(jì)算公式：失真率=|（報(bào)表金額-審定金額）÷報(bào)表金額|×100%失真率指標(biāo)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介紹（三）資本保值增值及資產(chǎn)質(zhì)量情況（1）國有資本保值增值情況審計(jì)人員在計(jì)算國有資本保值增值率前，要編制所有者權(quán)益增減變動(dòng)表，列明各年影響所有者權(quán)益各科目變動(dòng)的事項(xiàng)及金額，如集團(tuán)公司投資、向地方移交資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)、當(dāng)年利潤等，做為調(diào)整期末數(shù)的依據(jù)。計(jì)算公式：資本保值增值率1＝扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益／年初所有者權(quán)益×100％資本保值增值率2=（扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益+集團(tuán)公司三項(xiàng)費(fèi)用補(bǔ)貼和注資）／年初所有者權(quán)益×100％平均資本保值增值率=各年度資本保值增值率之和/年份數(shù)整理課件§4中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計(jì)的方案介