《申報(bào)與征收管理》

申報(bào)與征收管理第一節(jié)納稅申報(bào)管理

一納稅申報(bào)的基本內(nèi)涵二納稅申報(bào)管理的基本要求三延期納稅申報(bào)四加強(qiáng)納稅申報(bào)管理第二節(jié)稅款征收

一稅款征收概述二關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收調(diào)整

三延期納稅及減免稅管理四欠稅管理與稅款的多退少補(bǔ)五稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行

精選ppt一、申報(bào)征收管理的內(nèi)容

申報(bào)征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定，在納稅人、扣繳義務(wù)人依法進(jìn)行納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，通過(guò)法定的程序和方法將納稅人應(yīng)納稅款組織征收入庫(kù)的活動(dòng)。它是稅收征管活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，也是稅收管理服務(wù)和稅務(wù)稽查的目的和歸宿。其主要內(nèi)容包括：(1)受理審核納稅（減免稅）申報(bào)；(2)負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅款（罰款、滯納金）的征收和退稅；(3)對(duì)逾期未申報(bào)和逾期未納稅戶進(jìn)行催報(bào)、催繳并負(fù)責(zé)處罰，將需要扣押、查封的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)移交稽查部門處理。精選ppt二、申報(bào)征收管理和其他征管活動(dòng)間的業(yè)務(wù)聯(lián)系征收部門稅收統(tǒng)計(jì)稽查部門執(zhí)行部門復(fù)議部門稅收會(huì)計(jì)票證管理精選ppt三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體稅務(wù)行政行為

征收稅款加收滯納金批準(zhǔn)給予減稅免稅核定應(yīng)納稅額調(diào)整應(yīng)納稅收入額或所得額責(zé)令納稅人提交納稅保證金責(zé)令納稅人提交納稅擔(dān)保稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施出境結(jié)清稅款退還與追征稅款精選ppt一納稅申報(bào)的基本內(nèi)涵

納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收信息管理的主要來(lái)源。意義：1、實(shí)行納稅申報(bào)制度有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理2、實(shí)行納稅申報(bào)制度有利于培養(yǎng)納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的意識(shí)3、實(shí)行納稅申報(bào)制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握分析稅源情況

第一節(jié)納稅申報(bào)管理精選ppt二納稅申報(bào)管理的基本要求

（一）納稅申報(bào)時(shí)間通常在稅收實(shí)體法中，都明確具體地規(guī)定了納稅申報(bào)的期限（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容是指納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。（三）納稅申報(bào)的方式1、直接申報(bào)2、郵寄申報(bào)3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)4、簡(jiǎn)易申報(bào)與簡(jiǎn)并征期精選ppt（四）納稅申報(bào)的程序受理申報(bào)資料移送審核監(jiān)控納稅申報(bào)的分類管理精選ppt三延期納稅申報(bào)

延期申報(bào):是指納稅人、扣繳義務(wù)人基于法定原因，不能在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)核準(zhǔn)，允許延長(zhǎng)一定的時(shí)間，在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)辦理申報(bào)的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。（一）延期申報(bào)和報(bào)送的法定條件1、因不可抗力2、因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因基本條件：1、延期申報(bào)和報(bào)送必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)2、延期申報(bào)和報(bào)送必須經(jīng)在核準(zhǔn)限期內(nèi)預(yù)繳稅款3、延期申報(bào)和報(bào)送必須經(jīng)預(yù)繳稅款是按上期實(shí)際繳納稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額精選ppt（二）延期申報(bào)的法定程序1、申請(qǐng)2、受理3、核準(zhǔn)

我國(guó)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)定延期申報(bào)的條件主要是不可抗力和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況，允許延期申報(bào)的期限是由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)視納稅人和扣繳義務(wù)人的困難程度，批準(zhǔn)其延長(zhǎng)的具體期限，但一般最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

三延期納稅申報(bào)

精選ppt四加強(qiáng)納稅申報(bào)管理

（一）建立分類管理制度（二）嚴(yán)格依法管理（三）注重申報(bào)內(nèi)容的分析，提高申報(bào)資料的綜合利用率（四）加大對(duì)申報(bào)管理工作的考核力度精選ppt第二節(jié)稅款征收

（一）稅款征收的基本內(nèi)涵稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。1、稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收的主體2、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款3、稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人所納稅款全部解繳入庫(kù)的行為。一、稅款征收概述精選ppt（二）稅款征收方式1、集中征收集中征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)讓納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到辦稅服務(wù)廳集中繳納稅款的征收方式采取集中征收方式的原因?qū)嵭屑姓魇辗绞降耐緩?/p>

精選ppt2、查帳征收查帳征收，是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營(yíng)成果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊(cè)和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。因此，這種征收方式比較適用于對(duì)企業(yè)法人的征稅。3、查定征收查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)按期查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況則確定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠健全、帳冊(cè)不夠完備的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶的征稅。精選ppt4、查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些難以進(jìn)行源泉控制的征稅對(duì)象，通過(guò)查驗(yàn)證照和實(shí)物，據(jù)以確定應(yīng)征稅額的一種征收方式。在實(shí)際征管工作中，這種方式又分就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站兩種形式。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定的納稅人，可選擇采用這種征收方式。5、定期定額征收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于一些沒(méi)有記帳能力，無(wú)法查實(shí)其銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入和所得額的個(gè)體工商戶精選ppt6、委托代征委托征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或個(gè)人代為征收稅款的征收方式。這種方式主要適用于一些零星、分散難以管理的稅收。

7、定期定點(diǎn)征收定期定點(diǎn)征收是批稅務(wù)機(jī)關(guān)確定一個(gè)征收點(diǎn)，定期辦理所管區(qū)戶的納稅事宜的征收方式。這種方式是集中征收方式的有效補(bǔ)充，適合于農(nóng)村及偏遠(yuǎn)山區(qū)的稅款征收。

精選ppt

（三）稅款征收程序

稅款一般由納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處將收繳的稅款，隨同繳款書劃支金庫(kù)后，稅款征收入庫(kù)手續(xù)即告完成。

1、在銀行開有結(jié)算賬戶的納稅人（扣繳義務(wù)人、代征單位）其開戶銀行即為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。2、在銀行沒(méi)有開設(shè)結(jié)算賬戶的納稅人（主要是固定個(gè)體業(yè)戶和臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)戶及個(gè)人），其繳款方式有以下兩種：（1）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納現(xiàn)金，稅務(wù)機(jī)關(guān)收款后開出完稅證，將第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）交納稅人作完稅憑證，然后填開匯總繳款書，將現(xiàn)匯繳到銀行；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)填開繳款書交納稅人，納稅人自行持繳款書和現(xiàn)金到銀行繳款（只限于固定個(gè)體戶）。精選ppt（三）稅款征收程序現(xiàn)行稅款繳納方式存在的弊端

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)開票工作量大2．納稅人既要跑稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開票，又要跑銀行繳款，很不方便。3．不便于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與銀行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。4．銀行征收稅款的積極性不高精選ppt（三）稅款征收程序改革后的稅款繳納方式1．銀稅一體化2．支票繳納3．自核自繳4．信用卡繳納精選ppt二延期納稅及減免稅管理1（一）延期納稅1、延期納稅概述納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納。2、延期納稅的條件（1）納稅人確實(shí)發(fā)生了特殊困難：A不可抗力B當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。（2）經(jīng)過(guò)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。3、延期納稅期限《稅收征管法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（包括計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

精選ppt稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。延期繳稅的期限不得超過(guò)三個(gè)月，在延期繳稅期限內(nèi)不加收滯納金。同一納稅人應(yīng)納的同一稅種的稅款在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)延期繳納一次。納稅人在延期內(nèi)應(yīng)積極籌措資金繳納稅款。對(duì)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款逾期未繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從批準(zhǔn)期限屆滿次日起，按日加收滯納金，并發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令其限期繳納，逾期仍不繳納的，應(yīng)就應(yīng)繳稅款及滯納金實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行。精選ppt三延期納稅及減免稅管理2（二）減免稅管理

1、減免稅管理的意義（1）減免稅是稅收政策的重要組成部分，是稅收制度構(gòu)成的一個(gè)重要因素。（2）減免稅管理是全部稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)。2、減免稅基本條件（1）減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定（2）減免稅權(quán)高度集中（3）減免稅需要稅收實(shí)體法反映出來(lái)3、減免稅管理的程序（1）納稅人提出書面申請(qǐng)的程序（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查程序（3）納稅人是否具有減免資格的審查和認(rèn)定程序（4）審批程序精選ppt四核定應(yīng)納稅額制度對(duì)賬證不全、不能準(zhǔn)確提供計(jì)稅依據(jù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。核定應(yīng)納稅額的適用條件依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的精選ppt核定應(yīng)納稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額：①參照地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定；②按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；③按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等試算或者測(cè)算核定；④按照其他合理的方法核定。采用前面所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。四核定應(yīng)納稅額制度精選ppt核定應(yīng)納稅款的程序?qū)€(gè)體工商戶和銷售收入核算基本準(zhǔn)確，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的納稅單位及賬目不健全、銷售核算不實(shí)、不能準(zhǔn)確提供計(jì)稅依據(jù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可分季、半年或一年采用下列程序核定其應(yīng)納稅額。①業(yè)戶自報(bào)②典型調(diào)查③定額核定④下達(dá)定額四核定應(yīng)納稅額制度精選ppt五納稅擔(dān)保制度從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款后，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅的收入跡象的行為。欠稅需要出境的對(duì)于未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及外來(lái)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者需要購(gòu)買發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅擔(dān)保（保證金）精選ppt繳納納稅保證金的對(duì)象:對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算，逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。納稅保證金指按照有關(guān)規(guī)定，個(gè)人將擁有合法產(chǎn)權(quán)的住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其應(yīng)納稅所得，按照個(gè)人所得稅稅率計(jì)算的，個(gè)人所得稅納稅保證金。精選ppt納稅擔(dān)保的方式

①納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供具有保證資格的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織作為納稅擔(dān)保人。國(guó)家機(jī)關(guān)不得作納稅擔(dān)保人。如果納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不能繳納稅款的，則由納稅擔(dān)保人代為履行納稅義務(wù)。②納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保。如果納稅人使其不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)拍賣，以其所得抵繳未納稅款。五納稅擔(dān)保制度精選ppt納稅擔(dān)保的實(shí)施程序①發(fā)出《提供納稅擔(dān)保通知書》②審查納稅擔(dān)保資格③簽訂《納稅擔(dān)保書》或填寫《納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單》④納稅擔(dān)保的終結(jié)五納稅擔(dān)保制度精選ppt六、稅收保全措施稅收保全措施是為了確保國(guó)家稅款的安全和及時(shí)征收入庫(kù)而由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制性行政保護(hù)手段。

實(shí)施稅收保全措施的范圍稅收保全措施實(shí)施的范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人逃避繳納應(yīng)納稅款的行為。實(shí)施稅收保全措施的前提

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)、責(zé)成提供納稅擔(dān)保；經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施。精選ppt稅收保全措施的內(nèi)容

書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)繳稅款的存款《實(shí)施（）措施審批表》，《暫停支付存款通知書》

扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)《查封（扣押）證》，2名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，開付收據(jù)和清單六、稅收保全措施精選ppt稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施扣押、查封時(shí)，按以下方法計(jì)算扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值：a．扣押、查封商品、貨物時(shí)，以當(dāng)?shù)禺?dāng)時(shí)市場(chǎng)最低收購(gòu)價(jià)計(jì)算；b．扣押、查封金銀首飾等貴重物品時(shí)，按國(guó)家專營(yíng)機(jī)構(gòu)公布的收購(gòu)價(jià)計(jì)算；c．扣押、查封不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按當(dāng)?shù)刎?cái)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)值計(jì)算；d.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定扣押、查封財(cái)產(chǎn)的數(shù)量時(shí)，應(yīng)包括在扣押、查封、保管、拍賣等過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。六、稅收保全措施精選ppt稅收保全措施的終止一是納稅人在規(guī)定限期內(nèi)繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施。解除時(shí)應(yīng)填寫解除通知書。二是納稅人在限期期滿后仍不繳納稅款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面形式通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳中稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款，這時(shí)稅收保全終止。六、稅收保全措施精選ppt采用稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

①保全措針對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人逃避繳納的應(yīng)納稅款，不包括滯納金；②采用保全措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；③采取稅收保全措施必須遵循法定程序。如果措施不當(dāng)，或者納稅人在限期人已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。六、稅收保全措施精選ppt個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。精選ppt例：迅捷打字社主要經(jīng)營(yíng)打字復(fù)印業(yè)務(wù)，通過(guò)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到迅捷打字社有逃避納稅義務(wù)行為。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令迅捷打字社在10日內(nèi)繳納稅款。第二天，該納稅人不但不繳納稅款，還將賬戶上的存款轉(zhuǎn)走。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在3日內(nèi)提供納稅擔(dān)保，過(guò)了3天迅捷打字社仍未提供。鑒于這種情況，經(jīng)批準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了迅捷打印社的一臺(tái)打字機(jī)，開了收條并立即以600元的價(jià)格（按二手打印機(jī)市場(chǎng)最低價(jià)為1500元）私下賣給局內(nèi)某稅務(wù)干部，然后抵繳其應(yīng)納的600元稅款。迅捷打字社提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押變賣打印機(jī)的行為影響了正常業(yè)務(wù)，造成了很大損失，要求稅務(wù)局給予賠償，同時(shí)要求賠償?shù)蛢r(jià)變賣打印機(jī)的差價(jià)。精選ppt稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全措施在實(shí)施過(guò)程中有何不妥？稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押行為是否正確？變賣財(cái)產(chǎn)行為是否正確？納稅人的兩項(xiàng)賠償是否應(yīng)予支持？精選ppt七、稅收強(qiáng)制執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)用強(qiáng)制手段迫使納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)制性征收稅款的方式。實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容采用稅收強(qiáng)制措施時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題精選ppt①?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳納款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，采取稅收保全措施后，限期內(nèi)不履行納稅義務(wù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；③對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉笕圆焕U納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。精選ppt①通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。②扣押查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。精選ppt①對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)執(zhí)行，但不包括罰款和沒(méi)收非法所得。②采用強(qiáng)制執(zhí)行措施，必須堅(jiān)持告誡在先的原則。即納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，應(yīng)當(dāng)先行告誡，責(zé)令限期繳納。不繳納的，再采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。③采取強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）的局長(zhǎng)批準(zhǔn)。④扣押、查封、拍賣等行為具有連續(xù)性。即扣押、查封后不再給納稅人自動(dòng)履行義務(wù)的期限，可以直接拍賣抵繳。⑤實(shí)施扣押、查封、拍賣等強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人或者他的成年家屬到場(chǎng)。否則，不能直接采取扣押和查封措施。但被執(zhí)行人或其成年家屬接到通知后拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。⑥對(duì)拍賣收入超過(guò)應(yīng)抵繳稅款、滯納金的保管、拍賣費(fèi)用的部分，在扣除應(yīng)交稅收罰款后剩余部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退還給當(dāng)事人。對(duì)不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。精選ppt稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施相同點(diǎn)批準(zhǔn)級(jí)次相同（縣以上）基本人權(quán)保障相同不同點(diǎn)被執(zhí)行人范圍不同基本措施不同執(zhí)行限度有差異可能有連續(xù)關(guān)系，沒(méi)有必然的因果聯(lián)系，強(qiáng)制執(zhí)行之前不一定有稅收保全，稅收保全的結(jié)果不一定就是強(qiáng)制執(zhí)行精選ppt八、出境結(jié)清稅款

欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)在出境前和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或提供納稅擔(dān)保。未結(jié)清稅款又不提供擔(dān)保的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。精選ppt九、退還與追征稅款情況關(guān)稅規(guī)定征管法規(guī)定溢征海關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅并加算銀行同期存款利息稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅并加算銀行同期存款利息補(bǔ)征海關(guān)自發(fā)現(xiàn)繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)3年內(nèi)補(bǔ)征追征海關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征按日加收萬(wàn)分之五的滯納金一般計(jì)算失誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)3年內(nèi)追征特殊計(jì)算失誤情況（累計(jì)金額在10萬(wàn)元以上的），追征期延長(zhǎng)至5年；偷、抗、騙稅的無(wú)追征期限，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金精選ppt稅收優(yōu)先權(quán)

所謂稅收優(yōu)先權(quán)，實(shí)際上就是指當(dāng)國(guó)家征稅權(quán)力與其他債權(quán)同時(shí)存在時(shí)，稅款的征收應(yīng)優(yōu)先于其他債權(quán)?！抖愂照鞴芊ā返?5條

中國(guó)的稅收優(yōu)先權(quán)只是相對(duì)于無(wú)擔(dān)保的普通債權(quán)、或者在欠稅之后發(fā)生的有擔(dān)保的普通債權(quán)和行政罰款、沒(méi)收違法所得而言的，而相對(duì)于企業(yè)的破產(chǎn)費(fèi)用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)而言，則沒(méi)有優(yōu)先權(quán)。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行精選ppt處置大額自產(chǎn)報(bào)告制度欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上。合并分立清稅制度精選ppt欠稅公告制度目的：向納稅人提出警示，保護(hù)第三人的利益；公告納稅人欠稅內(nèi)容和時(shí)間，變相宣告納稅優(yōu)先。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。精選ppt代位權(quán)和撤銷權(quán)（《合同法》）代位權(quán)：如果欠繳稅款的納稅人不去主動(dòng)追討第三人所欠的債務(wù)，已歸還稅款，有無(wú)其他財(cái)物償還稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院提出行使代位權(quán)申請(qǐng)，由法院作出裁決，向第三人追討不超過(guò)應(yīng)納稅額的債務(wù)。撤銷權(quán)：欠稅的納稅人放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，致使欠稅可能無(wú)法收回的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院提出行使撤銷權(quán)申請(qǐng)，由法院做出裁決，撤銷欠稅人上述行為。精選ppt某市紡織公司2001年11月實(shí)現(xiàn)增值稅2156萬(wàn)元，當(dāng)?shù)貒?guó)稅分局稅務(wù)人員多次電話催繳，至2001年12月20日仍未繳納，12月21日，稅務(wù)人員依法查詢了該公司的銀行存款帳戶，發(fā)現(xiàn)其帳戶上剛到30余萬(wàn)元貨款。于是，稅務(wù)人員回分局后填制了《扣繳稅款通知書》，經(jīng)分局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)后，通知銀行從該公司帳上扣繳所欠稅款和滯納金，公司經(jīng)理得知此事后，非常生氣，認(rèn)為國(guó)稅分局不打招呼就扣錢，還扣了滯納金，有損企業(yè)形象，經(jīng)咨詢，他們認(rèn)為，國(guó)稅分局在扣繳前未現(xiàn)行告誡企業(yè)，違反了《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定。于是，該公司以違法扣繳企業(yè)存款為由，將國(guó)稅分局告上了法庭，請(qǐng)求法庭撤銷國(guó)稅分局的強(qiáng)制執(zhí)行行為精選ppt稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施是否得當(dāng)在法庭調(diào)查中，稅務(wù)分局提出，在扣繳稅款之前，稅務(wù)人員已的多次電話催繳，已履行了告誡程序，符合《稅收征管法》的規(guī)定，法庭予以維持。請(qǐng)問(wèn)法庭的做法對(duì)不對(duì)，并請(qǐng)說(shuō)明理由。精選ppt案例：2008年7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營(yíng)，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。9月，被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未繳納稅款，對(duì)核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價(jià)值400元的一件服裝。扣押后仍未繳納稅款，稅務(wù)所將服裝以300元的價(jià)格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。

問(wèn)題：

1.對(duì)王珍的行為應(yīng)如何處理？

2．請(qǐng)分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無(wú)不妥？精選ppt答案：

1.對(duì)王珍未辦稅務(wù)登記的行為，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

2.(1)對(duì)于扣押后仍不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才能拍賣或變賣貨物抵稅；(2)應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售，而不能自行降價(jià)銷售給職工。（3）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取王珍的申辯。

精選ppt案例：稅收強(qiáng)制剩余款項(xiàng)的返還

基本案情：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從2002年6月至10月拖欠了營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共11.79萬(wàn)元。市地稅局多次派人上門催繳，但企業(yè)都因銀行帳上沒(méi)錢而未能繳納。2003年3月17日，地稅局派人向該企業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款通知書》，限期在2003年3月21日前繳納稅款，該企業(yè)負(fù)責(zé)人告知稅務(wù)人員：“企業(yè)馬上就要解散了，我哪里還有錢繳稅？”地稅局在派人查看后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行帳上沒(méi)錢，又沒(méi)有可以扣押的貨物，于2003年3月24日扣押了該企業(yè)投資人的一部?jī)r(jià)值40多萬(wàn)元的寶馬轎車，并于2003年4月28日通過(guò)融新拍賣行將轎車拍賣，價(jià)值42.50萬(wàn)元。緊接著，市地稅局便將拍賣的車款劃交了11.79萬(wàn)元的稅款和9020元的滯納金，并于2003年4月30日將稅票交給該企業(yè)會(huì)計(jì)。此后，地稅局以“正在研究如何罰款”為由在近2個(gè)月內(nèi)拒絕退還拍賣轎車的剩余款項(xiàng)。

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