2023年稅務(wù)師《稅法1》考前押題題庫(kù)（三百題）

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《稅法1》考前押題題庫(kù)（三百題）一、單選題1.甲房地產(chǎn)公司2019年11月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅收入20000萬(wàn)元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目金額12000萬(wàn)元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A、2200B、2600C、7400D、7600答案：B解析：應(yīng)繳納土地增值稅=8000×40%-12000×5%=26002.（2012年）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A、繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)C、繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)答案：C解析：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。3.某酒廠為一般納稅人，2019年12月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額為11300元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租金1130元，該酒廠的應(yīng)稅銷售額為（）元。A、11300B、12300C、12430D、11000答案：D解析：普通發(fā)票上注明金額及包裝物租金（價(jià)外費(fèi)用）均為含稅價(jià)，所以，該酒廠的應(yīng)稅銷售額=（11300+1130）÷（1+13%）=11000（元）。4.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C、其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存固體廢物的D、其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的答案：A解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。5.下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法，不正確的是（）。A、酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅C、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅D、一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅答案：C解析：選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金；包裝物押金，逾期征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅。6.下列納稅人中需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A、按月繳納個(gè)人所得稅的員工B、僅在境內(nèi)繳納車輛購(gòu)置稅的外籍個(gè)人C、因占用耕地繳納耕地占用稅的單位D、銷售高檔化妝品而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)答案：D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，僅繳納個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅的單位和個(gè)人，無(wú)須繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。7.境內(nèi)單位和個(gè)人提供下列服務(wù)不適用零稅率的是（）。A、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)B、提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)C、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)D、向境外提供金融服務(wù)答案：D解析：其他選項(xiàng)均適用零稅率。8.現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定說(shuō)法正確的是（）。A、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間必須達(dá)到6個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C、白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按規(guī)定上報(bào)至各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定答案：C解析：選項(xiàng)A，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局9.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A、將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B、將購(gòu)買的貨物投入生產(chǎn)C、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將購(gòu)買的貨物用于集體福利答案：C10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，說(shuō)法不正確的是（）。A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付有形動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C、納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天答案：A解析：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。11.下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（）。A、外商投資企業(yè)購(gòu)買一輛小轎車自用B、車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車C、企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的小汽車D、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車答案：A解析：車輛購(gòu)置稅的征稅范圍是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛并自用的行為，購(gòu)置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。12.（2011年）法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B解析：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性13.某企業(yè)2020年4月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2020年6月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣（下同）共35萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A、3.5B、3.8C、4.2D、4.3答案：C解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（35+3+4）×10%=4.2（萬(wàn)元）。14.（2018年）一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A、即征即退B、先征后退C、先征后返D、減半征收答案：A解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。15.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額D、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額答案：C解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，外銷貨物取得收入100萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A、70萬(wàn)元B、80萬(wàn)元C、94萬(wàn)元D、120萬(wàn)元答案：A解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100×8×（13%－10%）＝24（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝200×13%－（120－24）＝－70（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅＝100×8×10%＝80（萬(wàn)元）80＞70；則應(yīng)退70萬(wàn)元。17.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進(jìn)行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項(xiàng)目總金額4320萬(wàn)元。2020年銷售其清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬(wàn)元，應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元。A、218B、266C、286D、297答案：B解析：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費(fèi)用=4320÷（20000×90%）=0.24（萬(wàn)元/平方米）扣除項(xiàng)目金額=1500×0.24=360（萬(wàn)元）增值額=1000-360=640（萬(wàn)元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬(wàn)元）。18.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A、取得與銷售貨物收入無(wú)關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入B、某職員將其閑置的一棟房屋出租給其任職的單位并收取租金C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)分立方式將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位D、單位為員工提供免費(fèi)的班車服務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，但是租金收入不屬于工資，應(yīng)當(dāng)照章繳納增值稅。19.某企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛5000千克，已知總鉛污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每污染當(dāng)量4元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、800000B、500000C、824000D、850000答案：A解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=5000÷0.025=200000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=200000×4=800000（元）。20.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。A、2000.00B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C21.有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是（）。A、國(guó)務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)答案：C22.2020年9月，甲化妝品廠銷售自產(chǎn)化妝品，取得含增值稅價(jià)款47.46萬(wàn)元，另收取包裝物押金4.52萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。已知消費(fèi)稅稅率為15%。甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、7.12B、6.75C、7.35D、4.2答案：B解析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（47.46+3.39）÷（1+13%）×15%=6.75（萬(wàn)元）。23.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅所得，這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A、稅收合作信賴主義B、實(shí)質(zhì)課稅原則C、實(shí)體從舊，程序從新原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。24.（2012年）某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、102.75B、103.58C、104.25D、108.50答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=（6000×400+6500×500+6500×200）÷10000×15%=104.25（萬(wàn)元）。25.下列關(guān)于增值稅稅目的說(shuō)法正確的是（）。A、代理記賬，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”B、光租、干租，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”C、廣告代理，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”D、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，屬于“生活服務(wù)—旅游娛樂(lè)服務(wù)”答案：A解析：選項(xiàng)B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”；選項(xiàng)C，廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。26.某縣城甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月外購(gòu)一批原材料,不含稅金額為45萬(wàn)元，將該批原材料運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成高爾夫球具一批，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額5萬(wàn)元。當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元。已知乙企業(yè)無(wú)同類高爾夫球具的銷售價(jià)格，高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A、0.43B、0.38C、0.12D、0.15答案：A解析：由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（45+5+5）/（1-10%）×10%=6.11（萬(wàn)元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.11×7%=0.43（萬(wàn)元）。27.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）。A、2019年12月1日的稅率B、2019年12月8日的稅率C、2020年2月12日的稅率D、2020年2月20日的稅率答案：D解析：已申報(bào)進(jìn)境并且放行的減免稅的進(jìn)口貨物，后經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。因此，該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為2020年2月20日的稅率。28.納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A、7日B、10日C、15日D、30日答案：A解析：納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。29.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A、17.59B、14.70C、12.11D、13.33答案：B解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬(wàn)元）免抵退稅額=210×（1-30%）×10%=14.70（萬(wàn)元）因?yàn)?4.70<17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅14.70萬(wàn)元。30.以下關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述不正確的是（）。A、委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅B、委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅C、在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，要以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)稅處理D、如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅答案：C解析：在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，若收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組價(jià)計(jì)稅補(bǔ)征。31.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對(duì)外銷售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬(wàn)元）。32.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。A、單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B、單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C、單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對(duì)外投資答案：B解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外。33.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是（）。A、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B、在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的生產(chǎn)設(shè)備免征關(guān)稅D、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅答案：B商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物、外國(guó)政府及國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅。34.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）。A、開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅B、資源稅屬于特定行為稅C、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人D、目前我國(guó)開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅答案：D解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項(xiàng)B，資源稅屬于資源稅類；選項(xiàng)C，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。A、2.62萬(wàn)元B、2.67萬(wàn)元C、2.89萬(wàn)元D、2.95萬(wàn)元答案：D解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬(wàn)元）36.甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月從農(nóng)民手中收購(gòu)蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)為30萬(wàn)元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋果運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2020年6月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、3.05B、3.12C、3.66D、3.97答案：A解析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（萬(wàn)元）37.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（）。A、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B、國(guó)務(wù)院C、財(cái)政部D、國(guó)家稅務(wù)總局答案：A解析：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。38.下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是（）。A、財(cái)產(chǎn)權(quán)力B、管理權(quán)力C、政治權(quán)力D、社會(huì)權(quán)力答案：C解析：國(guó)家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)利凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國(guó)家的政治權(quán)利為依托，征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。39.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月沒收逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、104B、137.65C、110.73D、130.92答案：C解析：啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=110.73（萬(wàn)元）。40.（2011年）下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是（）。A、房產(chǎn)稅B、車船稅C、土地增值稅D、個(gè)人所得稅答案：C解析：土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。本知識(shí)點(diǎn)在稅法（Ⅰ）考試中曾多次命題。41.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A、2129.4B、2340C、3689.4D、3900答案：B解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的91%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660÷（1-9%）×9%=2340（元）。42.甲勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬(wàn)元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18萬(wàn)元及繳納住房公積金12萬(wàn)元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應(yīng)繳納增值稅是（）萬(wàn)元。A、0.17B、0.29C、0.34D、2.95答案：B解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬(wàn)元）。43.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費(fèi)均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A、3045.14B、2880.00C、2413.98D、1075.17答案：B解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=25070÷（1+9%）×9%=2070（元）；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=8720÷（1+9%）×9%=720（元）；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合計(jì)可以抵扣=2070+720+90=2880（元）。44.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是（）。A、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人D、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督答案：B解析：選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。45.某企業(yè)為一般納稅人，2020年6月員工出差，取得交通費(fèi)票據(jù)如下：取得注明公司名稱及納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅電子普通發(fā)票一張，上面注明金額200元，稅額6元；注明身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單一張，注明票價(jià)1000元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)60元，燃油費(fèi)附加50元；實(shí)名制動(dòng)車票一張，注明票價(jià)500元；實(shí)名制大巴車票一張，注明票價(jià)40元；出租車票（非實(shí)名制）票價(jià)100元。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、129.88B、135.15C、134.42D、140.64答案：B解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，自2019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6+（1000+50）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+40÷（1+3%）×3%=6+86.70+41.28+1.17=135.15（元）。46.2020年1月，某防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列捐贈(zèng)行為，不適用增值稅免稅政策的是（）。A、將自產(chǎn)醫(yī)用防護(hù)服捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匾咔榉揽蒯t(yī)院B、委托加工一批口罩，通過(guò)市政府無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匾咔榉揽蒯t(yī)院C、外購(gòu)一批消毒液，通過(guò)市慈善總會(huì)無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匾咔榉揽蒯t(yī)院D、外購(gòu)一批口罩，直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)啬成虉?chǎng)答案：D解析：自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。符合條件的貨物捐贈(zèng)，免征增值稅。直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)厣虉?chǎng)，不享受增值稅稅收減免優(yōu)惠。47.某油田2019年12月開采原油40萬(wàn)噸，銷售原油30萬(wàn)噸，開采原油過(guò)程中用于加熱使用原油3萬(wàn)噸，將剩余的7萬(wàn)噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售400萬(wàn)立方米，待售200萬(wàn)立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國(guó)內(nèi)市場(chǎng)平均銷售價(jià)格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價(jià)格為2元（不含增值稅）。該油田12月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A、11148B、13728C、10000D、10728答案：A解析：原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計(jì)稅；開采原油過(guò)程中用于加熱的原油免稅。該油田12月應(yīng)納的資源稅=（30×5000+7×5000）×6%+400×2×6%=11148（萬(wàn)元）。48.關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的下列說(shuō)法，正確的是（）。A、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人B、納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的12%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額C、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額D、納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵減前的一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額，等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減答案：C解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。選項(xiàng)B，納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。49.2020年1月，中國(guó)籍小張?jiān)趶V州市一家車行為外國(guó)朋友約翰買了一輛小汽車，小張支付給車行20萬(wàn)元，車行為約翰辦理了車輛過(guò)戶手續(xù)，按照車輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、車行應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅B、小張應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅C、約翰應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅D、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)買車，免征車輛購(gòu)置稅答案：C解析：《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，車輛購(gòu)置稅是買方計(jì)稅，賣方不繳納車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，車輛購(gòu)置稅的納稅人，包括本國(guó)公民和外國(guó)公民。50.某商場(chǎng)2019年4月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.56萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)5.65萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到7.91萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A、0.35B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。51.某增值稅一般納稅人服裝廠，2019年7月在訂貨會(huì)上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了貨款120萬(wàn)元，合同約定發(fā)貨時(shí)間為當(dāng)年9月。7月份另對(duì)外出租一處年初新購(gòu)置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計(jì)48萬(wàn)元，則該企業(yè)2019年7月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、3.96B、4.75C、14.32D、19.56答案：A解析：增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2019年7月銷項(xiàng)稅額＝48/1.09×9%＝3.96（萬(wàn)元）。52.甲公司（一般納稅人）2019年11月提供裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入70萬(wàn)元。銷售一臺(tái)使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的裝卸機(jī)器一臺(tái)，含稅售價(jià)為3.09萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入新款裝卸機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，另支付員工出差火車票款3488元，無(wú)其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開始適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元。A、600B、2312C、3928.8D、－1216.8答案：A解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700000×6%=42000（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×13%+3488/（1+9%）×9%=39000+288=39288（元）當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額=39288×10%=3928.8（元）一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=42000-39288=2712（元）當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額3928.8大于2712，只能抵減2712，差額1216.8應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=30900/（1+3%）×2%=600（元）應(yīng)納稅額=2712-2712+600=600（元）53.（2016年）2019年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款468000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元取得增值稅普通發(fā)票；4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。車輛購(gòu)置稅稅率10%）A、41836.28B、42115.04C、42101.77D、41415.93答案：D解析：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。支付的零配件款、裝飾費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不并入計(jì)稅依據(jù)。李某應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅＝468000÷（1＋13%）×10%＝41415.93（元）54.2020年1月，中國(guó)籍小張?jiān)趶V州市一家車行為外國(guó)朋友約翰買了一輛小汽車，小張支付給車行20萬(wàn)元，車行為約翰辦理了車輛過(guò)戶手續(xù)，按照車輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、車行應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅B、小張應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅C、約翰應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅D、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)買車，免征車輛購(gòu)置稅答案：C解析：《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，車輛購(gòu)置稅是買方計(jì)稅，賣方不繳納車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，車輛購(gòu)置稅的納稅人，包括本國(guó)公民和外國(guó)公民。55.（2013年）某4S店11月進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A、5.48B、5.60C、5.68D、17.04答案：C解析：該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（萬(wàn)元）。56.（2018年）下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A、空調(diào)機(jī)B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機(jī)答案：B解析：鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。57.甲企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2019年4月排放總鉛600千克，污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)當(dāng)?shù)毓嫉沫h(huán)境保護(hù)稅稅額為每污染當(dāng)量為3.6元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、84000B、86400C、84600D、85000答案：B解析：污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值＝600÷0.025＝24000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額＝24000×3.6＝86400（元）58.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、售卡方可以向購(gòu)卡人開具增值稅專用發(fā)票B、售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C、持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅答案：D解析：選項(xiàng)A：售卡方銷售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。59.（2014年）某啤酒廠2020年5月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元答案：C解析：A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）>3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39（元）<3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。60.A公司2019年7月接受捐贈(zèng)10輛小汽車并自用，取得載明價(jià)格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，小汽車的消費(fèi)稅稅率是9%，則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額為（）元。A、86400B、100000C、94945.05D、80000答案：B解析：受贈(zèng)自用的車輛，計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=100000×10×10%=100000（元）。61.（2016年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。2019年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.83答案：D解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬(wàn)元）。62.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A、即征即退B、先征后退C、減半征收D、先征后返答案：A解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。63.甲公司2020年7月將接受捐贈(zèng)的8輛小汽車自用，該類型小汽車排量為2.0升，成本為100000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格為150000元/輛。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。A、144000B、120000C、86400D、90947.37答案：B解析：納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝150000×8×10%＝120000（元）64.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“二稅”。對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=210×（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。65.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，買方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是（）元。A、357640B、385200C、388790D、339050答案：D解析：買方支付的購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝18.5+15.405＝33.905（萬(wàn)元）66.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A、關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)外稅D、關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅答案：C解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開展；選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。67.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2020年1月該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、2718.45B、4077.67C、3125.83D、3106.80答案：B解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。68.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月購(gòu)進(jìn)電冰箱一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣40萬(wàn)元。已知增值稅出口退稅率為13%，則外貿(mào)企業(yè)該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A、1.3B、3.9C、5.1D、5.2答案：B解析：應(yīng)退增值稅=30×13%=3.9（萬(wàn)元）。69.甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納增值稅10萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅8萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元。已知適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的下列算式中，正確的是（）。A、4.5×7%=0.315（萬(wàn)元）B、（8+4.5）×7%=0.875（萬(wàn)元）C、10×7%=0.7（萬(wàn)元）D、（10+5）×7%=1.05（萬(wàn)元）答案：B70.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B、委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。71.（2010年）關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（）。A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志B、提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則答案：B72.依據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅B、納稅人提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照“教育醫(yī)療服務(wù)”繳納增值稅C、納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅D、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售貨物”繳納增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A：按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。73.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量B、實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額C、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國(guó)家外匯牌價(jià)答案：D解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。74.我國(guó)土地增值稅的計(jì)算采用的稅率類型屬于（）。A、三級(jí)超率累進(jìn)稅率B、四級(jí)超率累進(jìn)稅率C、五級(jí)超額累進(jìn)稅率D、七級(jí)超額累進(jìn)稅率答案：B解析：我國(guó)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。75.根據(jù)規(guī)定，在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照（）繳納增值稅。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、物流輔助服務(wù)C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D、生活服務(wù)答案：A解析：在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。76.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)按受托人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、對(duì)規(guī)定期間的國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率為1%。77.下列各項(xiàng)中，不免征土地增值稅的是（）。A、因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)B、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額30%的D、個(gè)人銷售住房答案：C解析：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。78.2022年國(guó)際冬季奧運(yùn)會(huì)期間，對(duì)于國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的是（）A、進(jìn)口北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后由國(guó)內(nèi)某企業(yè)留購(gòu)B、直接用于北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的C、用于北京冬奧會(huì)體育比賽用器械，在北京冬奧會(huì)期間發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的D、進(jìn)口北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后無(wú)償捐贈(zèng)給北京市人民政府答案：A解析：為支持我國(guó)舉辦2022年國(guó)際冬季奧運(yùn)會(huì)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅），但以下情形除外∶1.直接用于北京冬奧會(huì)，包括但不限于奧運(yùn)會(huì)轉(zhuǎn)播、報(bào)道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無(wú)償捐贈(zèng)給縣級(jí)及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會(huì)場(chǎng)館法人實(shí)體、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)（受贈(zèng)機(jī)構(gòu)名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定），且能提交北京冬奧組委證明文件的。教材變動(dòng)易考點(diǎn)2：捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（教材P290）適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。79.（2018年）2018年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元；銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（本題不考慮小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元免征增值稅）A、0.09B、0.11C、0.12D、0.20答案：B解析：小規(guī)模納稅人在境內(nèi)銷售設(shè)計(jì)服務(wù)，增值稅征收率為3%；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=3÷（1+3%）×3%+1÷（1+3%）×2%=0.11（萬(wàn)元）。80.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A、17.59B、14.70C、12.11D、13.33答案：B解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（萬(wàn)元）免抵退稅額＝210×（1－30%）×10%＝14.70（萬(wàn)元）因?yàn)?4.70＜17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅14.70萬(wàn)元。留抵稅額＝17.59－14.70＝2.89（萬(wàn)元）81.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）元。A、53169.80B、65256.92C、94056.92D、95258.12答案：A解析：交通運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）82.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值D、戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室答案：B解析：選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。83.根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算增值稅時(shí)，按照全額確定銷售額的是（）。A、貸款服務(wù)B、金融商品轉(zhuǎn)讓C、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)答案：A解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。84.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。85.甲百貨商店（一般納稅人）采用平銷返利方式銷售乙服裝廠的服裝，2020年5月銷售服裝取得零售收入113000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并向服裝廠收取銷售額10%的返還收入11300元，則下列說(shuō)法正確的是（）。A、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額1300元B、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元C、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1469元D、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額1469元答案：B解析：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=11300/（1+13%）×13%=1300（元）。86.下列關(guān)于重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅的規(guī)定，不正確的是（）。A、建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅B、持符合規(guī)定的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，享受稅收減免的限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%C、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在20%的幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)D、納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以扣減限額為限答案：D解析：納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免限額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于扣減限額的，以扣減限額為限。87.2020年7月，甲公司（一般納稅人）出租一處場(chǎng)地（2016年1月取得），預(yù)收半年租金270000元，甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，7月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A、2142.86B、3857.14C、4459.46D、12857.14答案：D解析：應(yīng)納增值稅=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。88.從2020年1月1日起，下列關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼增值稅政策說(shuō)法正確的是（）。A、某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2020年，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢棄電視1000臺(tái)，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕34號(hào)）規(guī)定，取得按照實(shí)際完成拆解處理的1000臺(tái)電視的定額補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼需要繳納增值稅B、為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬(wàn)元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬(wàn)元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼需要繳納增值稅C、某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼需要繳納增值稅D、增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅答案：D解析：選項(xiàng)A，該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無(wú)需繳納增值稅。選項(xiàng)B，航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。選項(xiàng)C，從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年45號(hào)，以下稱45號(hào)公告）第七條規(guī)定的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，無(wú)需繳納增值稅。89.下列關(guān)于稅法的效力與解釋的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式B、稅收實(shí)體法多采用從舊、從輕原則C、我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋指的是事前解釋D、最高人民法院和最高人民檢察院作出的司法解釋可以作為辦案與適用法律法規(guī)的依據(jù)答案：C解析：我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋指的是事后解釋。90.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售高檔化妝品套裝100套，每套含增值稅售價(jià)452元，將同款套裝40套用于無(wú)償贈(zèng)送。已知消費(fèi)稅稅率為15%，甲化妝品公司當(dāng)月套裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、6000B、6780C、8400D、9492答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=（100+40）×452÷（1+13%）×15%=8400（元）。91.下列業(yè)務(wù)屬于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A、英國(guó)會(huì)展單位在我國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國(guó)境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國(guó)境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項(xiàng)B：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。92.某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬(wàn)立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬(wàn)立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬(wàn)立方米用于職工食堂，剩余的10萬(wàn)立方米庫(kù)存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、37.55B、39.05C、39.26D、39.55答案：C解析：納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬(wàn)元）。93.下列各項(xiàng)中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是（）。A、工業(yè)噪聲B、水污染物C、固體廢物D、液態(tài)廢物答案：B解析：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。94.（2018年）下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實(shí)體法答案：C解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D，均屬于稅法適用原則。95.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A、按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定B、出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)C、出口貨物的到岸價(jià)格D、按出口貨物的到岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定答案：A解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。96.某餐飲公司，通過(guò)安裝水流量計(jì)測(cè)得2019年2月污水排放量為80噸，已知飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)污染當(dāng)量值為0.5噸污水。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、224B、336C、448D、560答案：C解析：水污染物污染當(dāng)量數(shù)=80÷0.5=160；應(yīng)納稅額=160×2.8=448（元）。97.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。98.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。A、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅答案：B解析：選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。99.下列關(guān)于現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A、我國(guó)資源稅實(shí)行幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案B、納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量C、水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率D、資源稅是實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法答案：D解析：資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征或者從量定額計(jì)征辦法100.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額3000萬(wàn)元；將2萬(wàn)噸原煤用于職工食堂；移送4萬(wàn)噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬(wàn)元；剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%，煤選礦資源稅稅率為6.4%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、384.00B、480.00C、704.00D、800.00答案：C解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于連續(xù)加工洗選煤，移送時(shí)不繳納資源稅，洗選煤銷售時(shí)按選礦稅率計(jì)算納稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝3000÷6×（6＋2）×8%＋6000×6.4%＝704（萬(wàn)元）。101.2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價(jià)為50萬(wàn)，市場(chǎng)售價(jià)在45萬(wàn)至50萬(wàn)之間，銷售給本企業(yè)高管零售價(jià)為22.6萬(wàn)，4S店按價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購(gòu)置計(jì)稅價(jià)格說(shuō)法正確的是（）元。A、車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按20萬(wàn)確定B、國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格C、納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅D、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額答案：D解析：取消了稅務(wù)總局對(duì)不通過(guò)類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由適用《征管法》。102.境內(nèi)單位和個(gè)人提供下列服務(wù)不適用零稅率的是（）。A、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)B、提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)C、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)D、向境外提供金融服務(wù)答案：D解析：其他選項(xiàng)均適用零稅率103.下列選項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A、某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠B、飛機(jī)場(chǎng)因飛機(jī)起落產(chǎn)生的超標(biāo)的噪音C、居民家庭丟棄的生活垃圾D、某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣答案：D解析：選項(xiàng)A，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B，交通噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，家庭和居民個(gè)人不屬于環(huán)保稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)保稅征稅范圍。104.下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅B、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅C、一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額D、一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額答案：D解析：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。105.（2013年）某科技公司2014年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2016年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。