《企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)》

企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)

--以過程控制為核心1精選ppt1預(yù)算系統(tǒng)的哲理1-1預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者資源二次優(yōu)化配置2精選ppt1-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任：?對(duì)資源的最佳配置?實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)--受托契約責(zé)任?管理者利益不得與公司利益沖突?最大善意地謀求股東利益?不得以受托關(guān)系謀取私利3精選ppt1-1-2

通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置

預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期4精選ppt1-1-3通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用

通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對(duì)目標(biāo)的趨同以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出5精選ppt資源二次優(yōu)化配置資源運(yùn)作的控制目預(yù)算控制企業(yè)預(yù)算企業(yè)6精選ppt1-2經(jīng)營過程的價(jià)值控制（投入產(chǎn)出控制)1-2-1經(jīng)營過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)1-2-2投入產(chǎn)出的價(jià)值過程投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制：企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出）資源流入=企業(yè)的經(jīng)營投入（價(jià)值投入）資源流出7精選ppt1-2-3預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：預(yù)算編制（資源的價(jià)值配置）預(yù)算控制（資源的價(jià)值控制）預(yù)算結(jié)果（資源的投入產(chǎn)出）經(jīng)營過程價(jià)值鏈8精選ppt預(yù)算編制預(yù)算控制預(yù)算結(jié)果預(yù)算系統(tǒng)資源價(jià)值配置資源價(jià)值控制資源價(jià)值產(chǎn)出投入產(chǎn)出9精選ppt1-3預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)1-3-1預(yù)算的管理支持系統(tǒng)?預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善?預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn)1-3-2以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制10精選ppt控制制度體系內(nèi)部預(yù)算系統(tǒng)產(chǎn)出目標(biāo)資源投入11精選ppt1-4預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)的控制場(chǎng)預(yù)算系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)的控制預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段預(yù)算控制是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透操作過程預(yù)算系統(tǒng)通過實(shí)時(shí)優(yōu)化控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的逼近預(yù)算系統(tǒng)是在過程控制基礎(chǔ)上進(jìn)行分析12精選ppt1-4-1預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程在過程中修正（預(yù)算編制）在過程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）在過程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）13精選ppt1-4-2預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)1-4-3目標(biāo)監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ)預(yù)算系統(tǒng)的核心，在對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程（業(yè)務(wù)活動(dòng)）的滲透中進(jìn)行控制14精選ppt1-4-4目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微觀基礎(chǔ)預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算的控制功能在對(duì)具體的投入產(chǎn)出與目標(biāo)及約束條件的符合進(jìn)行控制控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤15精選ppt1-4-5目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算過程控目標(biāo)（1）監(jiān)控過程（2）目標(biāo)手段（3）業(yè)務(wù)滲透（4）實(shí)時(shí)控制（5）宏觀分析16精選ppt1-5防止欺詐的控制工具1-5-1預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制?以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)?資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離?預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制17精選ppt

1-5-2預(yù)算編制階段的控制以有限投入資源為硬約束條件按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邏輯順序編制預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由積極預(yù)算政策18精選ppt1-5-3預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算資源必須投入資源預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核參與談判信息比較19精選ppt1-5-4投入產(chǎn)出分析控制預(yù)算設(shè)預(yù)算編預(yù)算分預(yù)算控20精選ppt2預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系

業(yè)務(wù)控制會(huì)計(jì)控制預(yù)算控制21精選ppt2-1預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2-1-1預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)始終一致追求最終效果追求總體效率追求長期效應(yīng)追求總體利益22精選ppt2-1-2企業(yè)總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突企業(yè)目標(biāo)不能脫離分目標(biāo)分目標(biāo)異化的2類風(fēng)險(xiǎn):?固有風(fēng)險(xiǎn):投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相?管理風(fēng)險(xiǎn):對(duì)部門利益及權(quán)利的追求產(chǎn)生與總目標(biāo)的沖突23精選ppt2-1-3預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo)預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條件預(yù)算關(guān)心投入的必要性控制投入的準(zhǔn)繩是企業(yè)總目標(biāo)通過對(duì)具體投入的控制調(diào)整分目標(biāo)(糾正分目標(biāo)的異化)24精選ppt2-2預(yù)算控制與效率的關(guān)系2-2-1預(yù)算與部門利益的沖突全局利益與局部利益的沖突總目標(biāo)與分目標(biāo)的分歧資源約束的沖突資源需求的沖突資源使用權(quán)的沖突預(yù)算管理方式的沖突利益最大化的沖突投入產(chǎn)出的沖突25精選ppt預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的原因預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)預(yù)算是控制而非壓制

投入為產(chǎn)出所必須;投入必須產(chǎn)出控制保證下的效率是真效率26精選ppt2-2-2效率觀念的2種價(jià)值觀

強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會(huì)成本大于效率產(chǎn)生的收益1)流程效率VS投入產(chǎn)出效率?業(yè)務(wù)是競(jìng)賽活動(dòng);控制是競(jìng)賽規(guī)則?作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義?效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購效率）2）部門效率VS企業(yè)效率?部門效率可行企業(yè)效率可行?部門效率必須服從企業(yè)效率27精選ppt2-3預(yù)算與部門(業(yè)務(wù))的關(guān)系預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo)預(yù)算控制是與“狼”(經(jīng)濟(jì)活動(dòng))共舞的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動(dòng),在于過程控制28精選ppt2-3-1總體與部分的關(guān)系預(yù)算必須對(duì)資源的投入進(jìn)行控制預(yù)算配額不等于絕對(duì)可用額2-3-2控制與執(zhí)行的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目標(biāo);價(jià)值控制;業(yè)務(wù)滲透預(yù)算干預(yù)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則29精選ppt2-3-3保證與限制的關(guān)系資源保證的性質(zhì)預(yù)算資源保證的3個(gè)途徑:?資源的取得?合理的資源配置和調(diào)度?資源投入的限制30精選ppt2-3-4協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系部門間調(diào)整項(xiàng)目間調(diào)整部門預(yù)算的動(dòng)態(tài)平衡?通過對(duì)投入必要性的控制進(jìn)行平衡?資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源總預(yù)算的平衡?投入產(chǎn)出比;投入的約束目標(biāo)?平衡的理解31精選ppt2-3-5預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ)2-4預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè)計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實(shí)施32精選ppt2-4-1預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系授權(quán)的哲理基礎(chǔ)：?

Responsibility（責(zé)任制）?Accountability（受托報(bào)告制）授權(quán)的性質(zhì)?權(quán)力平衡的制度安排?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)?法律意義上的責(zé)任：公司契約；代理人預(yù)算授權(quán)的涵義?有限授權(quán)?責(zé)任前提33精選ppt2-4-2預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系?交易方式審核?財(cái)務(wù)政策審核?合同項(xiàng)目審核34精選ppt2-4-3預(yù)算與采購制度的關(guān)系采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)采購流程設(shè)計(jì)采購價(jià)格制定及批準(zhǔn)采購依據(jù)付款政策采購方式35精選ppt2-4-4預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系分析并控制采購申請(qǐng)的依據(jù)了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出2-4-5預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系分析生產(chǎn)過程的投入產(chǎn)出效用質(zhì)量信息成本分析企業(yè)目標(biāo)質(zhì)量信息36精選ppt2-5預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性,開放式管理預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制37精選ppt2-5-1保證cleanevents,cleandata,cleanaccountinginformation之前提對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的對(duì)交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信息是可信的38精選ppt2-5-2會(huì)計(jì)控制對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持預(yù)算與會(huì)計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的預(yù)算與會(huì)計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)39精選ppt3預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配預(yù)算的組織原則:?公司權(quán)威背景?財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu)?預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人?預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO?預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合40精選ppt3-1預(yù)算控制流程及權(quán)力分配

權(quán)力分配預(yù)算流程公司部門/財(cái)務(wù)職能部門財(cái)務(wù)/CFOCFO/CEO財(cái)務(wù)/CFOHR預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核41精選ppt4全面預(yù)算控制4-1預(yù)算目標(biāo)設(shè)定4-1-1預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式銷售起點(diǎn)模式?概念?適用條件?優(yōu)缺點(diǎn)?預(yù)算模式42精選ppt預(yù)算起點(diǎn)銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算B/S預(yù)算損益表長期銷售預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算43精選ppt成本起點(diǎn)預(yù)算模式?概念?適用條件?優(yōu)缺點(diǎn)?預(yù)算模式預(yù)算起點(diǎn)目標(biāo)成本目標(biāo)成本分解直接人工直接材料制造費(fèi)用平衡平衡的預(yù)算銷售收入預(yù)算利潤預(yù)算44精選ppt現(xiàn)金預(yù)算模式?概念?適用條件?優(yōu)缺點(diǎn)資本預(yù)算模式?概念?適用條件45精選ppt4-1-2利潤目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算目標(biāo)體系（損益表體裁）

主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營目標(biāo)主營業(yè)務(wù)成本約束邊界期間費(fèi)用及支出約束邊界其它業(yè)務(wù)利潤

經(jīng)營目標(biāo)投資收益經(jīng)營目標(biāo)稅前利潤經(jīng)營目標(biāo)46精選ppt目標(biāo)間關(guān)系?資源投入約束原則?目標(biāo)公式

收入–目標(biāo)利潤=成本費(fèi)用?目標(biāo)集關(guān)系式

成本率/費(fèi)用率比較平衡

--=

經(jīng)營分目標(biāo)

經(jīng)營主目標(biāo)

邊界約束期間費(fèi)用及支出銷售成本稅前利潤稅后利潤銷售收入其它收入投資收益47精選ppt預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目）

目標(biāo)目標(biāo)性質(zhì)責(zé)任（預(yù)算）部門主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營目標(biāo)銷售部門主營業(yè)務(wù)成本約束邊界原材料投入制造部門物料采購價(jià)格采購部門人工工資人事部門制造費(fèi)用制造部門折舊與攤銷財(cái)務(wù)部門期間費(fèi)用及支出約束邊界銷售費(fèi)用銷售部門工資人事部門財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)部門管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)部門工資人事部門折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門其他費(fèi)用相關(guān)部門投資收益及其它收入相關(guān)部門利潤48精選ppt4-2預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準(zhǔn)

預(yù)算執(zhí)行控制目標(biāo)及預(yù)算討論預(yù)算批準(zhǔn)董事會(huì)CEOCFO預(yù)算簽發(fā)預(yù)算會(huì)議預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門49精選ppt4-2-2總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原則?可控制，可操作?THEVEILOFINCORPORATION4-2-3預(yù)算的組織要素職能部門特殊項(xiàng)目50精選ppt4-3預(yù)算系統(tǒng)的原則4-3-1經(jīng)營目標(biāo)原則4-3-2零基預(yù)算原則4-3-3投入產(chǎn)出配比原則4-3-4剛?cè)嵯酀?jì)原則4-3-5民主集中原則4-3-6集中分散原則51精選ppt4-4預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)4-4-1預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)部門A部門B部門C部門N生產(chǎn)性項(xiàng)目非生產(chǎn)項(xiàng)目研究開發(fā)項(xiàng)目FA項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)52精選ppt4-4-2預(yù)算編碼系統(tǒng)編碼規(guī)則運(yùn)行模式?預(yù)算為成本費(fèi)用支出之唯一通路?預(yù)算唯一對(duì)應(yīng)編碼?以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容?預(yù)算及編碼的剛性?預(yù)算及編碼的柔性53精選ppt4-4-3預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)概念明確，分類控制實(shí)時(shí)控制，動(dòng)態(tài)反映信息公開，謀劃在先54精選ppt

4-4-4預(yù)算類別

?預(yù)算損益表

預(yù)算損益表主應(yīng)業(yè)務(wù)收入XXX（目標(biāo)）

A產(chǎn)品XX

B產(chǎn)品XX主營業(yè)務(wù)成本XXX（約束）原材料XX輔料XX人工XX制造費(fèi)用XX折舊備件關(guān)稅毛利XXX（續(xù)）期間費(fèi)用及支出XXX（約束）銷售費(fèi)用XX財(cái)務(wù)費(fèi)用XX管理費(fèi)用XXX

其中：研究開發(fā)費(fèi)XX

折舊與攤銷XX

各類準(zhǔn)備XX營業(yè)利潤XXX其它業(yè)務(wù)收入XXX（目標(biāo)）投資收益XXX（目標(biāo)）稅前利潤XXX所得稅XX稅后利潤XXX（目標(biāo)）55精選ppt分類總預(yù)算（局部）預(yù)算類別金額預(yù)算性質(zhì)編制方法及編制部門利潤預(yù)算產(chǎn)出指標(biāo)CEO/公司預(yù)算會(huì)議主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)出指標(biāo)品種/服務(wù)別銷售部門其它收入及收益產(chǎn)出指標(biāo)相關(guān)部門主營業(yè)務(wù)成本成本材料消耗產(chǎn)品別/材料別制造部門制造費(fèi)用車間管理類制造部門期間費(fèi)用費(fèi)用相關(guān)部門材料采購資產(chǎn)/負(fù)債分類別采購部門委外加工資產(chǎn)/負(fù)債分類別責(zé)任部門工資預(yù)算成本/費(fèi)用分部門/性質(zhì)人事部門固定資產(chǎn)預(yù)算資產(chǎn)/成本/費(fèi)用類別/部門公司折舊剃銷準(zhǔn)備成本/費(fèi)用分類估計(jì)財(cái)務(wù)部門所得稅費(fèi)用估計(jì)財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金流預(yù)算56精選ppt部門預(yù)算（例）信息管理中心費(fèi)用預(yù)算BF公司2001年

預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算金額預(yù)算編碼計(jì)算依據(jù)及說明

差旅費(fèi)20000項(xiàng)目考察培訓(xùn)等交際應(yīng)酬費(fèi)30002000基礎(chǔ)低值易耗品見附件100000上年基礎(chǔ)DDN專線使用費(fèi)60000已簽協(xié)議價(jià)網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi)20000協(xié)議價(jià)網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)線及配件5000上年基礎(chǔ)常用及工具軟件20000OFFICE/WIN2000CAM軟件50000模具加工中心配套維修費(fèi)辦公設(shè)備維修90000按設(shè)備價(jià)值5%計(jì)不可預(yù)計(jì)費(fèi)50000合計(jì)41800057精選ppt4-4-5部門預(yù)算/總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系XXX部門預(yù)算成本類固定資產(chǎn)采購加工特殊項(xiàng)目費(fèi)用類分類總預(yù)算收入預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購加工預(yù)算FA預(yù)算特殊項(xiàng)目預(yù)算折舊攤銷準(zhǔn)備預(yù)算損益表主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出58精選ppt4-4-6預(yù)算編制方法1)預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系可靠且充分的信息數(shù)據(jù)?銷售目標(biāo)數(shù)據(jù)?期望利潤考慮因素預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖)部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)59精選ppt

成本費(fèi)用約束空間目標(biāo)利潤銷售收入計(jì)劃銷售費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃成本預(yù)算采購計(jì)劃采購預(yù)算FA投資計(jì)劃資本預(yù)算其他工作計(jì)劃質(zhì)量計(jì)劃產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃HR計(jì)劃A/R計(jì)劃財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算質(zhì)量部預(yù)算研究發(fā)展預(yù)算人事部預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)算其他管理部門預(yù)算60精選ppt2)目標(biāo)約束目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)案例預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn)利潤是約束成本費(fèi)用的邊界61精選ppt4-5預(yù)算編制流程4-5-1預(yù)算編制的時(shí)間安排4-5-2預(yù)算編制的依據(jù)1)提出經(jīng)營目標(biāo)案例前提:主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%;目標(biāo):銷售部額增長10%;稅后利潤14000萬元;成本降低10%62精選ppt2)根據(jù)目標(biāo)初測(cè)INCOMESTATEMENT1999年度預(yù)測(cè)主營業(yè)務(wù)收入33285

A產(chǎn)品24990(降價(jià)15%計(jì))

B產(chǎn)品6945

OEM750

代加工600主營業(yè)務(wù)成本22932按98年成本率57.4%2108299年新增關(guān)稅成本120099年新增FZ成本650主營業(yè)務(wù)利潤10353(續(xù))管理費(fèi)用5640銷售費(fèi)用398財(cái)務(wù)費(fèi)用-672

營業(yè)利潤4987補(bǔ)貼收入1000投資收益500稅前利潤6487所得稅649凈利潤583863精選ppt3)完成目標(biāo)的措施

目標(biāo)利潤缺口8162萬元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低10%降低后原成本結(jié)構(gòu)考慮新增成本新成本結(jié)構(gòu)GP15188%15187.35%HJ265614FZ379520+650(新增)444512.87直接人工76047603.68制造費(fèi)用1005653+1200(新增)1125654.5418785+1850=2063564精選pptB）管理費(fèi)用削減444萬元部門項(xiàng)目削減額(萬元)人事部勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)200職工培訓(xùn)費(fèi)50其它10勞務(wù)費(fèi)40外方費(fèi)用75成品部/總師辦參展費(fèi)7銷售部/投資部/財(cái)務(wù)部差旅費(fèi)44物料部/辦公室等交際應(yīng)酬費(fèi)1865精選pptC）降低廢品率D）B產(chǎn)品銷售1億,增加利潤960萬元E）關(guān)稅豁免及VAT退還2000萬元F）短期投資2461萬元方案匯總?cè)笨?4000–5838=8162成本降低2297費(fèi)用削減444B產(chǎn)品9608162稅務(wù)政策2000短期投資246166精選ppt4)預(yù)算損益表(部門預(yù)算編制的約束邊界預(yù)算損益表1999年度主營業(yè)務(wù)收入36340其中:A產(chǎn)品24990

B產(chǎn)品10000

OEM750代加工600主營業(yè)務(wù)成本(降低10%)22712其中:FZ1518

HJ2656

FZ4445直接人工760制造費(fèi)用11256

B品成本（增）2077主營業(yè)務(wù)利潤13628(續(xù))銷售費(fèi)用350管理費(fèi)用5266財(cái)務(wù)費(fèi)用-600營業(yè)利潤8612補(bǔ)貼收入2000營業(yè)外收入458投資收益(NTD)550投資收益(短期)2467稅前利潤14087所得稅1409凈利潤1267867精選ppt5)預(yù)算編制說明公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件案例XXX公司關(guān)于XX年度預(yù)算編制原則的說明（要點(diǎn)）?預(yù)算編制基礎(chǔ)（1）?生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)（26）?經(jīng)營目標(biāo)（2）?辦公文具預(yù)算原則（29）?分類編制（5）?部門預(yù)算文本形式（30）?基本預(yù)算單位（6）?附件：?分散/統(tǒng)一原則（7-9）預(yù)算樣樣表?集中編制項(xiàng)目（12-13）預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)?公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（16）銷售收入預(yù)測(cè)?預(yù)算項(xiàng)目及口徑（17）產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃?預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)（21）產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃?采購預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)（25）68精選ppt4-5-3預(yù)算編制流程預(yù)算依據(jù)經(jīng)營目標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算損益表總預(yù)算指標(biāo)收入指標(biāo)成本約束FA采購指標(biāo)分解的子目標(biāo)預(yù)算編制說明各職能公司預(yù)算編制會(huì)議各部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目匯總與預(yù)算總指標(biāo)平衡按總預(yù)算項(xiàng)目約束財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各職能各部門應(yīng)調(diào)整部門預(yù)算69精選ppt預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能部門XX年預(yù)算執(zhí)行XXX部門預(yù)算指標(biāo)預(yù)算實(shí)施辦法預(yù)算控制文件預(yù)算/變更申請(qǐng)表付款/借款申請(qǐng)流程物料領(lǐng)用流程部門別項(xiàng)目別財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)各部門預(yù)算預(yù)算損益表總預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)審核應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目70精選ppt4-6預(yù)算編制文本結(jié)果4-6-1預(yù)算損益表(例)71精選ppt

預(yù)算損益表

1999年度（批準(zhǔn)稿）

主營業(yè)務(wù)收入36340其中:A產(chǎn)品24990

B產(chǎn)品10000

OEM750代加工600主營業(yè)務(wù)成本(降低10%)22712其中:GP1518

HJ2656

FZ4445直接人工760制造費(fèi)用11256

B品成本（增）2077主營業(yè)務(wù)利潤13628(續(xù))銷售費(fèi)用350管理費(fèi)用5266財(cái)務(wù)費(fèi)用-600營業(yè)利潤8612補(bǔ)貼收入2000營業(yè)外收入458投資收益(NTD)550投資收益(短期)2467稅前利潤14087所得稅1409凈利潤1267872精選ppt4-6-2對(duì)董事會(huì)的損益說明案例：市場(chǎng)不確定性基本前提困難對(duì)策及措施對(duì)損益的具體說明4-6-3現(xiàn)金流預(yù)算（略）73精選ppt

4-6-4資本預(yù)算案例BF公司2001年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算金額需求部門預(yù)算編碼空調(diào)6000生產(chǎn)部工具車50000生產(chǎn)部手機(jī)20000總務(wù)科奔馳S6002300000行政部豐田面包車900000行政部計(jì)算機(jī)及外設(shè)1000000ITERP服務(wù)器140000ITERP軟件及實(shí)施400000IT減壓儀30000質(zhì)量部打包機(jī)等40000精品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件5000精品車間直液筆手工裝配設(shè)備100000三分廠壓力容器等（見附件）1161700機(jī)械化分廠TOTAL615270074精選ppt4--5部門預(yù)算費(fèi)用預(yù)算（例）成本預(yù)算采購預(yù)算75精選ppt案例

2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表（1）預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目幣種預(yù)算金額預(yù)算編碼物料消耗TapeonReel包裝USD9800011190017-1TrayUSD50011190017-2Tube/PlugRMB600011190017-3周轉(zhuǎn)箱6000011190017-4防靜電物品10000011190017-5標(biāo)簽/溫度指示卡7000011190017-6干燥劑/泡沫塑料1800011190017-7無塵紙/試劑300011190017-8生產(chǎn)用打印紙8000011190017-9五金800011190017-10色帶/墨盒/墨粉/打印頭部500011190017-11其它25000011190017-12SUBTATOL（折合RMB）146245076精選ppt2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表（2）預(yù)算羨慕明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目幣種預(yù)算金額預(yù)算編碼低值易耗品辦公家具RMB1000011190016-1工具USD500011190016-2SUBTOTALRMB51500業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)出國生活費(fèi)+機(jī)票USD2400011190009-1質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn)RMB150011190009-2SUBTTOTALRMB214200文具辦公費(fèi)25*40*4+52*20*4RMB815011190014郵寄復(fù)印費(fèi)1200011190015差旅會(huì)議費(fèi)6000011190006市內(nèi)交通費(fèi)720011190010電話通訊費(fèi)3000011190011部門間活動(dòng)費(fèi)77*5003850011190013交際應(yīng)酬費(fèi)2000011190012修理費(fèi)20000011190048設(shè)計(jì)制圖費(fèi)2000011190084其他16000011190099SUBTOTAL（RMB）55586077精選ppt2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表（3）預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目幣種預(yù)算金額預(yù)算編碼備品備件TESTERUSD25000011190064-1（消耗）HANDLER17000011190064-2PROBER2000011190064-3LEADSCANNERANDCONDITION1200011190064-4BURN--IN2500011190064-5TAPEONREEL300011190064-6PROBERCARD4000011190064-7TESTACCESSORY8000011190064-8老化板保養(yǎng)RMB15000011190064-9SUBTOTALRMB5130000

TOTALRMB741401078精選ppt4-7預(yù)算實(shí)施及控制

4-7-1預(yù)算實(shí)施（文件化）案例XXX公司XXX