2023年稅務師《稅法2》考前密押預測五套卷之（三）含解析

PAGEPAGE12023年稅務師《稅法2》考前密押預測五套卷之（三）含解析一、單選題1.（2019年）下列與境外所得稅相關的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（）。A、企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額B、己經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D、企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納稅額答案：D解析：選項ABC，均屬于不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形。2.2018年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，2019年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得不含稅營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2019年企業(yè)可以扣除的開辦費為（）萬元。A、300B、250C、280D、220答案：C解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_辦費＝300－50＋50×60%＝280（萬元）3.根據(jù)當?shù)貙嶋H情況可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅的有關機關是（）。A、國務院B、車船管理部門C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府D、省、自治區(qū)、直轄市稅務機關答案：C解析：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。4.（2013年）2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為（）萬元。A、171.5B、178.5C、175D、196答案：A解析：方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196－24.5＝171.5（萬元）方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（萬元）5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營業(yè)機構的虧損可以用境外營業(yè)機構的盈利彌補B、一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補C、一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補D、虧損彌補的年限一般最長不得超過5年答案：B解析：選項B不正確，一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。6.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為（）。A、市場公允價值B、雙方協(xié)商價值C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值D、政府確定的接收價值答案：D解析：接收政府無償劃入的非貨幣性資產(chǎn)按政府確定的接收價值作為不征稅收入7.某外籍個人接受總部派遣，于2020年6月5日來華，其任務是對境內(nèi)的某外商投資企業(yè)進行考察調(diào)研，并于2020年8月25日離境，該外籍個人境內(nèi)工作天數(shù)為（）天。A、79B、80C、81D、82答案：C解析：該外籍個人6月在華天數(shù)為25.5天，7月份為31天，8月為24.5天，因此一共是81天。8.某居民企業(yè)對原價2000萬元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）使用19年后進行改建，取得變價收入30萬元，改建時各類投入100萬元，改建后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：變價收入應沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（萬元）。9.（2019年）2016年甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權轉讓給乙公司。2017年丙公司股東大會審議通過股權轉讓協(xié)議；2018年完成股權變更手續(xù)；2019年乙公司付訖股權轉讓價款。甲公司該股權轉讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是（）。A、2016年B、2017年C、2018年D、2019年答案：C解析：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。10.（2013年）某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套設施費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）11.下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。A、在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人B、土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據(jù)情況確定納稅人C、房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款D、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高答案：A解析：選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項C，房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。12.2020年1月某客運公司購進客車20輛，購入當月即投入使用，并取得購車發(fā)票，繳納了全年車船稅。5月3日，3輛客車因質(zhì)量問題退回廠家，6月取得當月開具的退貨發(fā)票，當?shù)卣?guī)定該型號客車的車船稅稅額為1200元/輛。該貨運公司退貨應獲得車船稅退稅是（）元。A、2100B、2400C、3000D、3300答案：A解析：退稅額＝1200×3×7/12＝2100（元）。13.境外甲公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2019年取得境內(nèi)乙公司分回的股息、紅利性質(zhì)的投資收益200萬元，取得境內(nèi)丙公司支付的設備轉讓收入120萬元，該項設備的原值為80萬元，已經(jīng)按稅法規(guī)定計提折舊20萬元。2019年甲公司在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、20B、24C、26D、32答案：A解析：動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地確定所得來源地，所以取得境內(nèi)丙公司支付的設備轉讓收入來源于境外，不在我國納稅；2019年甲公司在我國應繳納的企業(yè)所得稅=200×10%=20（萬元）。14.甲生產(chǎn)企業(yè)2018年主營業(yè)務收入1000萬元，其他業(yè)務收入200萬元，營業(yè)外收入300萬元，視同銷售收入100萬元，投資收益20萬元。當年發(fā)生的管理費用是70萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出為60萬元。甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的管理費用為（）萬元。A、6.5B、16.5C、29.5D、53.5答案：B解析：扣除限額1=實際發(fā)生額×60%=60×60%=36（萬元），扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（萬元），限額1＞限額2，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為6.5萬元，稅前允許扣除的“管理費用”=70-60+6.5=16.5（萬元）。當年發(fā)生的管理費用是70萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出為60萬元。15.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。16.2019年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元；2019年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2019年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A、450B、455C、455.50D、456.25答案：C解析：上述國債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬元持有時間未超過12個月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅＝{（6800－5000）＋（120－100）＋2}×25%＝455.50（萬元）17.（2015年）下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A、因自然災害導致無法收回的應收賬款B、債務人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽召~款C、債務人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款D、法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽召~款答案：C解析：債務人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款，可作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。18.下列關于耕地占用稅征收管理的表述，不正確的是（）。A、耕地占用稅以批準占用的耕地面積為計稅依據(jù)B、耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日C、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅D、納稅人因建設項目施工臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅答案：A解析：選項A，耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積（簡稱應稅土地面積）為計稅依據(jù)，按應稅土地當?shù)剡m用稅額計稅。應稅土地面積包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積。19.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5200萬元、其他業(yè)務收入200萬，投資收益-30萬，營業(yè)外收入120萬元，與收入配比的成本4300萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計800萬元，營業(yè)外支出90萬元（其中直接捐贈10萬給希望小學，通過縣政府公益性捐贈支出40萬元），2018年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案：C解析：會計利潤=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬元）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是36萬元。應納稅調(diào)增4萬元（40-36）另有直接捐贈10萬不得稅前扣除，合計調(diào)增14萬元（10+4）應納企業(yè)所得稅=（300+14-30）×25%=71（萬元）。20.企業(yè)發(fā)生的下列保險費中，不得在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)參加雇主責任險按照規(guī)定繳納的保險費B、企業(yè)參加公眾責任險按照規(guī)定繳納的保險費C、企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費D、企業(yè)為高管人員按規(guī)定繳納的商業(yè)保險費答案：D解析：除另有規(guī)定外，商業(yè)保險費不得在稅前扣除。21.下列關于企業(yè)所得稅的表述不正確的是（）。A、以凈所得為征稅對象B、以應納稅所得額為計稅依據(jù)C、只對具有獨立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收公司所得稅D、納稅人與負稅人通常是不一致的答案：D解析：企業(yè)所得稅的納稅人與負稅人通常是一致的。22.（2012年）2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權證。方某取得該房產(chǎn)應繳納個人所得稅（）萬元。A、9.5B、10C、19D、20答案：C解析：應繳納個人所得稅＝（100－5）×20%＝19（萬元）23.（2013年）甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費金額共計100萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運輸業(yè)務轉包給另一單位，并簽訂相關合同。該公司當月應繳納印花稅（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨詢合同，不繳納印花稅。應繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。24.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是（）。A、債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失B、固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失C、因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失D、與債務人達成債務重組協(xié)議無法追債的損失答案：B解析：下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。25.某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅（）萬元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=14×30=420（萬元）。26.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A、印花稅應稅合同分開列明價款與增值稅稅額的，印花稅的計稅依據(jù)不包括增值稅稅款B、合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照不含稅金額計算印花稅C、應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉移書據(jù)列明的價款，包括增值稅稅款D、產(chǎn)權轉移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照不含稅金額計算印花稅答案：A解析：印花稅計稅依據(jù)，如果合同中價款或者報酬與增值稅款分開列明的不包括增值稅款否則按照合同金額作為計稅依據(jù)。選項B，合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明，按照合計金額確定計稅依據(jù)；選項C，應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉移書據(jù)列明的價款，不包括增值稅稅款；選項D，產(chǎn)權轉移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明，按照合計金額確定。27.下列關于船舶噸稅的說法，不正確的是（）。A、拖船和非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款B、船舶噸稅僅設置普通稅率C、船舶噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收D、船舶噸稅由海關負責征收答案：B解析：選項B，船舶噸稅設置普通稅率和優(yōu)惠稅率。28.（2019年）關于契稅征收管理，下列說法正確的是（）。A、契稅在納稅人所在地的征收機關繳納B、辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票C、契稅的納稅義務發(fā)生時間為取得土地、房屋權屬證書的當天D、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機關辦理納稅申報答案：D解析：選項A：契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。選項B：購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理。選項C：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天。29.（2014年）某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為（）元。A、441.6B、792C、801.55D、811.2答案：C解析：掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算應納稅額。2013年應納的車船稅=1.499×16×3+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。30.某境內(nèi)上市公司2018年初實行股權激勵計劃，針對服務3年以上的員工發(fā)放股票期權，規(guī)定行權日為2020年6月3日可以行權，行權前不能轉讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關于股票期權企業(yè)所得稅的處理正確的是（）。A、上市公司發(fā)放的股票期權可以在發(fā)放當年作為工資薪金扣除B、上市公司發(fā)放的股票期權可以在行權后，作為2020年的工資薪金扣除C、上市公司等待期內(nèi)，會計上計算確認的成本費用，企業(yè)所得稅上是允許扣除的D、上市公司發(fā)放的股票期權，不能在所得稅前扣除答案：B解析：對股權激勵計劃施行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。31.2018年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2019年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（）。A、A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元B、A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元C、A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元D、A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元答案：D解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。32.下列各項中，符合車船稅有關征收管理規(guī)定的是（）。A、車船稅按月申報、按年計算，一次性繳納B、依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為扣繳義務人所在地C、臨時入境的香港特別行政區(qū)的車船屬于車船稅的征稅范圍，可以減半征收車船稅D、符合條件的使用新能源的車船免征車船稅答案：D解析：選項A，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納；選項B，依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地；選項C，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。33.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務收入為2000萬元，符合條件的技術轉讓收入1400萬元（其中含儀器收入300萬），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1200萬元（其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應納稅所得額（）萬元。A、1400B、1500C、1900D、1200答案：B解析：技術轉讓所得為1400-300-200=900（萬元）應調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬元）所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬元）。34.某老年公寓2019年擁有房產(chǎn)原值共3000萬元，其中自用的房產(chǎn)原值為2500萬元，剩余的房產(chǎn)用于對外出租，當年收取租金收入50萬元（不含增值稅）。房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該老年公寓2019年應繳納房產(chǎn)稅為（）萬元。A、6B、23.04C、28.8D、0答案：A解析：老年服務機構（包括老年公寓）自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。該老年公寓2019年應繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6（萬元）。35.中國公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅（）元。A、740B、720C、1120D、1754答案：C解析：應預扣預繳個人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元）36.（2018年）個人再次轉讓同一公司股權且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。此辦法適用于發(fā)生股權轉讓后（）個月內(nèi)。A、1B、3C、12D、6答案：D解析：6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。37.孫某2020年第一次購買一套公有住房，支付價款1050000元，2020年10月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關費用88000元后，轉為完全產(chǎn)權住房，孫某應該繳納契稅（）元。（契稅稅率3%）A、0B、1740C、6900D、12174答案：A解析：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。38.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的商鋪出租給某商戶（3月31日已交付），該商戶以一批價值40萬元的原材料抵當年房租，同類商鋪不含稅月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、4.8B、24C、27D、28.8答案：C解析：應納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬元）。39.（2010年）某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，稅前扣除方法為（）。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除答案：C解析：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計提折舊。40.2019年1月，甲公司將閑置倉庫出租給乙公司，合同約定每月租金2000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金1000元，雙方已按定額貼花。7月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金13000元。甲公司7月份應補繳印花稅（）。A、9元B、8元C、9.5元D、12.5元答案：A解析：合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，應補繳印花稅=（1000+13000）×1‰-5=9（元）。多選題1.下列各項中，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的企業(yè)鐵路專用線用地B、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地C、鹽礦的礦井用地D、核電站在基建期內(nèi)的應稅土地E、房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造高檔住房的用地答案：ABC解析：選項D：核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。2.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于合伙企業(yè)所得稅的相關處理，說法正確的有（）。A、合伙人是自然人的，繳納個人所得稅B、合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅C、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則D、合伙企業(yè)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額E、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的虧損彌補其盈利答案：ABD解析：選項C：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則；選項E：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。3.下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B、經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得C、當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)取得的所得D、在中國境內(nèi)未設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得E、在中國境內(nèi)設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得與該機構.場所有實際聯(lián)系的所得答案：CD解析：選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E，適用的稅率為25%。4.下列關于各專項附加扣除項目的扣除金額的表述中，正確的有（）。A、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B、納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除C、在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，全額按照80000元的標準定額扣除D、納稅人為獨生子女的贍養(yǎng)老人支出，按照每月2000元的標準定額扣除E、納稅人在主要工作城市（屬于直轄市）沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，按照每月1500元的標準定額扣除答案：ABDE解析：選項C：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。5.根據(jù)相關規(guī)定，下列哪些是允許在稅前扣除的憑證（）。A、發(fā)票B、稅務機關代開的發(fā)票C、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證D、企業(yè)從境外購進貨物，對方開具的具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證E、企業(yè)與其他企業(yè)在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)取得的發(fā)票和分割單答案：ABDE解析：選項C:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，以提供的內(nèi)部憑證為可扣除憑證。6.下列各項中，經(jīng)過財政部和國家稅務總局批準，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的對外出租的商品房B、老年服務機構自用的房產(chǎn)C、鐵路局自用的房產(chǎn)D、按政府規(guī)定價格出租的公有住房E、經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋停止使用的答案：BCDE解析：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但是對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。7.根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅的有（）。A、噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶B、軍隊、武裝警察部隊專用的船舶C、非機動駁船D、養(yǎng)殖漁船E、依照法律規(guī)定應當給予免稅的外國駐華使領館的船舶答案：BDE解析：選項A：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。選項C：非機動船舶（不包括非機動駁船）免征船舶噸稅，非機動駁船要按照規(guī)定征收船舶噸稅8.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列說法錯誤的有（）。A、車船稅屬于財產(chǎn)稅B、企業(yè)內(nèi)部行駛的車船不屬于征稅范圍C、車船稅納稅地點為車船的登記地或者扣繳義務人所在地D、車船稅具有調(diào)節(jié)財富分配的作用E、車船稅具有行為稅和財產(chǎn)稅的性質(zhì)答案：BE解析：選項B,依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，屬于車船稅征稅范圍；選項E,車船稅屬于單項財產(chǎn)稅。9.居民個人取得的下列收入中，按照勞務報酬項目繳納個人所得稅的有（）。A、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入B、企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵C、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅D、在本公司任職且同時擔任董事的個人取得的董事費E、某會計周末兼職取得的代賬收入答案：ABE解析：選項CD：按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。10.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A、依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)B、依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)C、依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)D、依照外國法律成立未在境內(nèi)設立機構但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)E、依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)答案：ACD解析：選項BE：不繳納企業(yè)所得稅。11.下列關于車船稅減免稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A、警用車船免征車船稅B、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅C、對節(jié)能汽車，免征車船稅D、懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車船稅E、對節(jié)能汽車，免征車船稅答案：ABD解析：選項C：對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項E：對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。12.下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A、在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植B、占用苗圃用地建設游樂園C、在灘涂上建設房屋D、占用林地建設農(nóng)產(chǎn)品加工廠E、占用菜地建設廠房答案：BCDE解析：選項A，在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植，不征收耕地占用稅。13.下列各項中，屬于國際反避稅措施的有（）。A、防止通過納稅主體國際轉移B、防止通過納稅客體國際轉移C、轉讓定價調(diào)整D、加強稅收多邊合作E、利用資本弱化答案：ABCD解析：選項E：屬于國際避稅方法。14.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅的有（）。A、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家B、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家C、根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作五年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的D、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作三年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的E、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家答案：ABE解析：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。15.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。A、年終績效工資B、獨生子女補貼C、勞動分紅D、公司按每個人180元標準按月發(fā)放的誤餐補助E、季度獎金答案：ACDE解析：選項B不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不征收個人所得稅。其他選項都需要按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。16.下列占用土地的行為中，不征收或免征耕地占用稅的有（）。A、建設農(nóng)田水利占用耕地的B、建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的C、農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的D、農(nóng)村烈士遺屬、殘疾軍人在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建住宅的E、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅答案：ABCD解析：選項E：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。17.根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的說法中，正確的有（）。A、凡實行查賬征稅辦法的，按照“經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅B、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅C、對個人獨資企業(yè)取得的各項所得均征收個人所得稅D、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除E、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，只包括企業(yè)分配給投資者個人的所得，不包括企業(yè)當年留存的所得答案：ABD解析：選項C：對個人獨資企業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得，暫不征收個人所得稅；選項E：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。18.某生產(chǎn)企業(yè)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入一棟辦公樓，雙方簽訂了合同。針對此業(yè)務，該生產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅種有（）。A、增值稅B、土地增值稅C、契稅D、印花稅E、城市維護建設稅答案：CD解析：該生產(chǎn)企業(yè)作為產(chǎn)權承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納增值稅、土地增值稅、城市維護建設稅。19.下列各項中，符合車船稅有關規(guī)定的有（）。A、半掛牽引車，以“輛”為計稅依據(jù)B、載貨汽車，以“整備質(zhì)量”為計稅依據(jù)C、機動船舶，以“艘”為計稅依據(jù)D、游艇，以“艇身長度”為計稅依據(jù)E、電車，以“輛”為計稅依據(jù)答案：BDE解析：半掛牽引車以“整備質(zhì)量”為計稅依據(jù)；機動船舶以“凈噸位”為計稅依據(jù)。20.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A、火電廠圍墻外的灰場、輸油管道用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、事業(yè)單位自用的土地均享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠C、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%D、民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地征免稅，由財政部確定E、國家機關自用的土地答案：ACE解析：選項B，財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位；選項D，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。不定項選擇（總共4題）1.中國一居民企業(yè)甲控股了A國乙公司，持股比例40%，乙持有C國丙公司60%股份。相關資料如下：（1）丙公司應納稅所得總額為3000萬元，無投資收益和繳納預提所得稅項目，實際繳納所在國所得稅額為500萬元，稅后利潤為2500萬元，丙公司將當年稅后利潤的一半用于分配。（2）乙公司應納稅所得總額為5000萬元，其中來自丙公司的投資收益按10%繳納丙公司所在國預提所得稅額，乙公司適用稅率為30%，實際繳納所在國所得稅額為1500萬元，稅后利潤為3425萬元，全部分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。丙公司向乙公司分配的股息為（）萬元。A、750B、360C、520D、800答案：A解析：丙公司向乙公司分配的股息＝2500×50%×60%＝750（萬元）2.某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2019年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得不含稅銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費37萬元，經(jīng)核定職工福利費和職工教育經(jīng)費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額。企業(yè)銷售費用和管理費用應調(diào)增的應納稅所得額為（）萬元。A、75B、75.5C、78.5D、81答案：D解析：廣告費調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）業(yè)務招待費扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬元）＞15×60%＝9（萬元）業(yè)務招待費調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬元）合計調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬元）3.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2019年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用900元，已取得合法有效的支出憑證。（2）在國內(nèi)