用六頂帽子做好企業(yè)所得稅匯算清繳

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !用六頂帽子做好企業(yè)所得稅匯算清繳六頂思考帽思考法是英國學(xué)者愛德華·德·博諾（EdwarddeBono）博士提出的一種全面思考問題的方法。六頂帽子思考法是一種有效的結(jié)構(gòu)化的解決問題的方法，它要求我們從六個不同的方面全面考察一個問題；它列舉了六頂帽子，每頂帽子代表了一種思維的角度。以確保最終能夠做出合乎邏輯的理性分析和決策。把六頂思考帽思考法借用到企業(yè)所得稅匯算清繳，讓財務(wù)人員從六個角度審視企業(yè)匯算清繳，用六個視角去開展匯算清繳。讓匯算工作有效開展。一：白色帽做匯算1：白色思考帽（遵從會計和稅法之帽）白色是中立而客觀的，注意力集中在平行地排列信息、事實和數(shù)據(jù)；白色是中立而客觀的。戴上白色思考帽，人們思考的是關(guān)注客觀的事實和數(shù)據(jù)。用于匯算清繳就是需要按照會計準(zhǔn)則如實反映賬載金額，并按照稅法如實客觀體現(xiàn)稅收金額。然后按照稅法和會計差異，根據(jù)匯算清繳表及其填表說明。如實，客觀，真實將數(shù)據(jù)填列在匯算清繳表中。2：白帽匯算運用2.1 規(guī)范會計核算會計準(zhǔn)確真實出來是匯算的基礎(chǔ)：企業(yè)會計處理結(jié)果就是企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供的納稅證據(jù)（企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提交財務(wù)報表和相關(guān)資料時必須作出保證真實的、可靠和完整承諾聲明）。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)法律對該證據(jù)進(jìn)行審核判斷： 納稅證據(jù)的稅法上從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !的真實性（認(rèn)可的準(zhǔn)予扣除，不認(rèn)可的作為納稅調(diào)整）。會計處理不當(dāng)可能稅法就不能扣除。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號）?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。2.2 熟練掌握稅法，遵從規(guī)則。此處主要體現(xiàn)在對新政策的學(xué)習(xí)和掌握。關(guān)于所得稅方面每年都有很多新政策。如果不及時學(xué)習(xí)新政策，停留在去年的方式方法下。將給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。且新申報表封面有一個法人承諾聲明 （根據(jù)...有關(guān)稅收政策以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定填報的，是真實的，可靠的，完整的） 。也就是企業(yè)企業(yè)自己向稅局保證遵從稅會規(guī)定。二：黑色帽做匯算1：黑色思考帽（數(shù)據(jù)證據(jù)與邏輯之帽）黑色是邏輯上的否定，象征著謹(jǐn)慎、批評以及對于風(fēng)險的評估，使用黑帽思維的主要目的有兩個：發(fā)現(xiàn)缺點，做出評價。黑帽思維有許多檢查的功能，我們可以用它來檢查證據(jù)、邏輯、可能性、影響、適用性和缺點。那么所得稅匯算清繳應(yīng)該也有黑色思考帽。根據(jù)總局總局取消下戶執(zhí)法力度大，從新申報表可以看出稅局更多的是數(shù)據(jù)管稅。稅務(wù)機關(guān)從新申報表中重點提煉的信息歸集。因此填寫申報表顯得尤為重要。企業(yè)業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，報表填列數(shù)據(jù)失真，企業(yè)稅務(wù)問題將在稅局裸奔，將導(dǎo)致重大涉稅風(fēng)險。2：黑帽做匯算2.1邏輯性從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !關(guān)于稅務(wù)申報表一直是稅局重點關(guān)注的，其中不少文件對此有專門闡述。下面列舉一些：A:國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施》的通知 國稅發(fā)2009】第114號。著重對同一申報屬期的增值稅銷售收入和所得稅營業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進(jìn)行分析排查，有重大問題的追溯到以往年度。B:國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知 國稅發(fā)【2009】第016號。國稅和地稅局要加強對同一納稅人不同稅種申報信息中銷售收入等數(shù)據(jù)的比對，要充分利用運費發(fā)票數(shù)據(jù)加強企業(yè)所得稅等稅種管理。C:報表邏輯點（列舉部分）1）申報表、附表與財務(wù)報表相符、邏輯2）企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。3）各科目發(fā)生額與余額比例（毛利率波動，費用占比波動）4）行業(yè)的景氣度與申報收入的匹配5）投入產(chǎn)出是否有數(shù)量直接勾稽關(guān)系：單耗問題6）產(chǎn)量與人工關(guān)系7）產(chǎn)量與水電耗能關(guān)系（能耗率水、煤、電）8）銷量與包裝物，運費，裝卸費比例關(guān)系（運費率）9）有價殘次下腳料處理是否正常2.2證據(jù)性企業(yè)所得稅稅前扣除的主要條件和基本原則有實際發(fā)生 （真實性）；與經(jīng)營活動相關(guān)（相關(guān)性）；合理性。稅局在判斷企業(yè)稅前扣除真實性方面， 納稅人必須提供證明支出確屬實際發(fā)生的有效憑據(jù)。如法定憑證，外來憑證，自制憑證。對于納稅人提供從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !的憑證是否能證明其稅前發(fā)生費用的真實性。對一些費用各地稅局都出臺了相關(guān)詳細(xì)規(guī)定。比如會議費稅前扣除一般需要：1）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；2）會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；3）會議召開地酒店出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。具體規(guī)定如：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號）；《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅〔2011〕13號）。三：紅色帽做匯算1：紅色思考帽（易觸發(fā)稽查直覺之帽）紅色的火焰，是對某種事或某種觀點的預(yù)感、直覺和印象；人們還可以表達(dá)直覺、感受、預(yù)感等方面的看法。紅帽思維用于匯算清繳，就是企業(yè)財稅人員根據(jù)稅收環(huán)境，歷史經(jīng)驗，外部環(huán)境，稅局以往稽查方向。然后在內(nèi)心建立起一套稅務(wù)的敏感性感覺，一種對稅收風(fēng)險的直覺。2：紅帽匯算運用紅帽思維的匯算運用，其實就是把自己想象成稽查人員。以稽查人的角度，以稽查的思維對企業(yè)財稅處理進(jìn)行直覺的判斷。比如長虧不倒的企業(yè)憑直覺可能有問題，那么進(jìn)一步就這個問題找證據(jù)。比如長期不支付的應(yīng)付款，根據(jù)稽查人思維不單單是是否超過三年轉(zhuǎn)收入納稅的事情。而是這個應(yīng)付款相關(guān)的成本費用支出是否為虛構(gòu)的？等等?，F(xiàn)就稅局稽查常常披露的問題，截取部分供大家分析參考，主要讓大家在開展匯算工作中，能夠從稽查合規(guī)的角度，對自己處理的財稅問題有一個直接的印象和判斷。從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !然后根據(jù)這個感性的判斷進(jìn)行下一步分析合規(guī)管控。1）稅局查收入的常見問題不及時結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，如提前或延后確認(rèn)。隱匿收入，如隱瞞邊角廢料、不開票收入。C.關(guān)聯(lián)方往來不按獨立交易原則避稅。如價格問題、境內(nèi)外交易避稅安排等。D.資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移不按視同銷售處理。2）稅局查發(fā)票常見問題發(fā)票合規(guī)性檢查（發(fā)票抬頭，發(fā)票蓋章，發(fā)票項目，發(fā)票流向問題等）費用列支非相關(guān)性。如股東個人、高管個人車輛燃油費、修理費報銷等。C.虛開發(fā)票，不真實、不合理費用。如虛開材料費、勞務(wù)費、辦公用品和禮品費發(fā)票等。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對不是說有了證，就有了一切。有證書知識比別人多了一個選擇。會計學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時應(yīng)充分利用知識的關(guān)聯(lián)性，通過分析實質(zhì)，找出核心要點。四：藍(lán)色帽做匯算1：藍(lán)色思考帽 （匯算過程控制之帽）藍(lán)色是天空的顏色，有縱觀全局的氣概。藍(lán)色思維是控制帽，掌握思維過程本身，被視為過程控制；藍(lán)色思考帽負(fù)責(zé)控制和調(diào)節(jié)思維過程。它規(guī)劃和管理整個思考過程。 藍(lán)帽思維用于匯算清繳，匯算清繳的整個過程需要在事前，事中，事后全環(huán)從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !節(jié)都需要控制好。2：藍(lán)帽匯算運用2.1匯算前1）對涉及單位有關(guān)的稅收政策進(jìn)行全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)掌握， 全面熟悉掌握涉及單位相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。2）做好所得稅匯算備案信息。如涉及企業(yè)所得稅涉及優(yōu)惠方面，應(yīng)該根據(jù)最新的政策《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》2015版，提前做好準(zhǔn)備。3）將易被稅局關(guān)注點提前消化。 如個人借款年底前處理，如大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意，如預(yù)提、待攤會計處理要當(dāng)心，如對未能及時取得發(fā)票的費用。4）企業(yè)在選擇會計政策和會計處理時， 應(yīng)考慮稅法規(guī)定。在遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的前提下，采用稅會協(xié)同方式，盡量減少稅會一般差異調(diào)整事項（法定差異除外 )。以便減輕匯算清繳難度，避免因調(diào)整不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險。2.2匯算中1）匯算進(jìn)行中，申報表數(shù)據(jù)應(yīng)該保持法律憑證，稅務(wù)憑證，會計憑證等信息和申報表之間的勾稽關(guān)系。關(guān)注申報表本身的邏輯關(guān)系，關(guān)注調(diào)表說明事項。以便使申報表體現(xiàn)內(nèi)外部信息的一致性。2）匯算中注意最新政策，對于匯算清繳工作不是最早越好。企業(yè)需要根據(jù)自身特點，比如上年預(yù)提無發(fā)票費用在匯算點是否取得。同時根據(jù)稅務(wù)總局頒布政策的特點，有可能在次年4-5月還會發(fā)布匯算清繳的政策文件。因此即使在匯算開展中也要及時對涉及匯算新政策學(xué)習(xí)，甚至對已經(jīng)開展的事項進(jìn)行調(diào)整或者補充申報。2.3匯算后1）隨時掌握申報后，稅局對報表填列的反饋情況，對稅局的疑問做好解釋說明工作。從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !2）注意申報表與會計政策，會計憑證等信息的匹配。當(dāng)稅局對申報表存疑時，及時有對應(yīng)數(shù)據(jù)提供，保持內(nèi)外部信息的一致性。3）如果匯算清繳完結(jié)后，稅局根據(jù)申報表要對企業(yè)進(jìn)行檢查。 那企業(yè)應(yīng)該配合檢查，并提供有利于企業(yè)的資料證據(jù)。按時、齊全納稅申報。對申報數(shù)據(jù)和資料的檔案進(jìn)行管理。五：綠色帽做匯算1：綠色思考帽 （創(chuàng)新匯算管理方式之帽）綠色是有生命的顏色，綠帽子提供激發(fā)、創(chuàng)造力與新思維。它具有創(chuàng)造性思考、創(chuàng)新思維等功能。綠帽思維用于匯算清繳就是在匯算清繳中，根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點，根據(jù)企業(yè)實際情況。結(jié)合企業(yè)具體財稅政策，創(chuàng)造性建立一些輔助核算匯算清繳的工具。一是更好的服務(wù)于當(dāng)下及以后的匯算清繳，二是主要是更好的能為企業(yè)的財稅管理提供更多有效的管理工具。2：綠帽匯算運用2.1匯算工具：（根據(jù)企業(yè)自身情況進(jìn)行設(shè)計 )A建立匯算人工臺賬(如稅會差異，固定資產(chǎn)加速折舊等）根據(jù)企業(yè)自身行業(yè)及屬性建立專門財稅政策及政策相關(guān)資料。C財產(chǎn)損失備案臺賬D所得稅優(yōu)惠備案優(yōu)化臺賬跨年度匯算調(diào)整項目管理臺賬2.2風(fēng)險管理：涉稅規(guī)章制度，匯算財稅政策。指標(biāo)異常自查與合理性、系統(tǒng)性補救策略。從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !C匯算風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)D會計人員及企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變動會計風(fēng)險管理六：黃色帽做匯算1：黃色思考帽 （升級匯算經(jīng)驗技巧之帽）黃色代表陽光和樂觀，代表事物合乎邏輯性、積極性的一面，是一種提供積極想法的帽子；考慮的問題是：有哪些積極因素？存在哪些有價值的方面？黃色代表價值與肯定。戴上黃色思考帽，人們從正面考慮問題，表達(dá)樂觀的、滿懷希望的、建設(shè)性的觀點。那么黃帽思維用于匯算清繳就是在總結(jié)匯算清繳的實務(wù)經(jīng)驗。比如將匯算請教中存在問題的解決途徑和辦法進(jìn)行提煉，并在此基礎(chǔ)上升級匯算的技能。以便以后匯算工作更加高效。2：黃帽匯算運用黃帽匯算運用，只要是對每年的匯算清繳收貨的經(jīng)驗技巧進(jìn)行提煉技工。升級為企業(yè)自身的系統(tǒng)性工具，為日后匯算帶來便利。每年匯算做完之后，除了對匯算檔案進(jìn)行歸檔管理。還需對數(shù)據(jù)，利用臺賬進(jìn)行后續(xù)跟蹤管理。同時每年匯算之后需要對此項工作進(jìn)行總結(jié)，將存在的問題以及后續(xù)處理的途徑與方法記錄起來。對匯算清繳中比較好的方法進(jìn)行總結(jié)。并且對今年好的管理方式進(jìn)行迭代更新。小編寄語：不