單位公司企業(yè)會計核算制度

會計核算制度一、會計科目設置及核算范例一級科目二級科目明細科目科目解釋與核算內容及要求資產類現金本科目核算分公司現金貨款的收取及送存。例1：分公司某日收到客戶現金貨款10萬元，憑現金收款收據，作如下分錄：借：現金10貸：應收帳款-應收銷貨款-**單位10分公司出納當天將收到的現金存入開戶銀行，作如下分錄：借：銀行存款-**銀行-收款專戶10貸：現金10銀行存款**銀行收款專戶費用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對帳單由出納交會計核對總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調節(jié)表）后，由會計簽名并裝訂成冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設置二級帳戶，二級帳戶下設“收款專戶”及“費用專戶”二個三級明細戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費用專戶：核算總部撥入分公司營運資金、費用資金及分公司日常費用開支。例2：收到客戶現匯匯票一張1萬元，作如下分錄：借：銀行存款-**銀行-收款專戶1貸：應收帳款-應收銷貨款-**客戶1分公司將收款專戶上資金120萬匯往總公司時，分公司作如下分錄：借：應付帳款--應付貨款總公司120貸：銀行存款-**銀行-收款專戶120總公司收到分公司匯回的120萬貨款時，總公司作如下分錄：借：應收帳款—應收銷貨款—分公司120貸：銀行存款--120總公司向分公司撥入費用款10萬元，則總公司作如下分錄：借：其他應收款內部往來分公司10貸：銀行存款--10分公司收到總公司撥入的費用款10萬元，則分公司作如下分錄：借：銀行存款-**銀行-結算專戶10貸：其他應收款-內部往來-總公司10應收票據**單位本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設立二級明細科目，由分公司出納臺帳登記售前及背書。例3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬元，作如下分錄：借：應收票據20貸：應收帳款-應收銷貨款-**單位20分公司將20萬元承兌匯票背書轉讓給總公司，作如下分錄：借：應付帳款-應付貨款總公司20貸：應收票據-20應收帳款應收銷貨款應收配件款**單位1、核算因銷售產品、配件等應向購貨方收取的款項，為了查帳方便，分公司不設預收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報表時應分別匯總各明細帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應收帳款”，余額貸方的匯總記入“預收帳款”。2、“應收帳款”科目設“應收銷貨款”和“應收配件款”兩個二級科目，“應收銷貨款”核算分公司銷售產成品而應收的款項，“應收配件款”核算分公司銷售零配件而應收的款項。3、客戶打款統一貸記“應收帳款”；開票銷售統一借記“應收帳款”。4、分公司于每年末按應收款帳余額0.5%計題壞帳準備。例4：總公司向分公司銷售產品11.7萬元（含稅），作如下分錄：總公司：借：應收帳款-應收銷售款-**分公司11.7貸：產品銷售收入-**型號10應交稅金-增值稅-銷項稅1.7分公司：借：產成品-**型號10應交稅金-增值稅-進項稅1.7貸：應付帳款-應付銷售款-總公司11.7例5：客戶打款分錄見例1、例2、例3總公司向分公司銷售配件5萬元（不含稅），總公司作如下分錄：借：應收帳款應收配件款**分公司5.58貸：其他業(yè)務收入一配件銷售一**型號5應交稅金-增值稅-銷項稅0.58分公司收到總公司發(fā)出的上述配件，分公司作如下分錄：借：原材料配件**型號5應付稅金增值稅進項稅0.58貸：應付帳款應付配件款總公司5.58分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬元（不含稅），該批配件入庫成本8萬元，則分公司作如下分錄：借：應收帳款-應收配件款-**單位11.7貸：其他業(yè)務收入10應交稅金-增值稅-銷項稅1.7借：其他業(yè)務支出8貸：原材料配件**型號8例6：年末，分公司根據應收帳款余額10萬元，計提壞帳準備5萬元，作如下分錄：借：產品銷售費用-壞帳損失5貸：壞帳準備5其他應收款內部往來外部往來備用金***單位**人本科目下設“內部往來”、“外部往來”、“備用金”二級科目，分公司不設“其他應付款”科目?！皟炔客鶃怼倍壙颇繉ｉT用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項的結算，包括總公司費用下撥。“外部往來”二級科目專門用于核算除應收票據、應收帳款外與外單位的其他各項應收、暫付或應付、暫收款項?！皞溆媒稹倍壙颇繉ｉT用于核算職工向分公司借取的備用金。例6:分公司向宿舍租賃單位支付1個月的住宿押金30元，分公司作分錄如下：借：其他應收款外部往來**單位0.3貸：銀行存款**銀行費用專戶0.3業(yè)務員張三向分公司借取備用金30元，作如下分錄：借：其他應收款-備用金-張三30貸：銀行存款-**銀行-費用專戶30物料本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例7:分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品10萬（不含稅），同時本月發(fā)出5萬元進行促銷，則作如下分錄：入庫分錄：借：物料-**促銷品10應交稅金-增值稅-進項稅1.7貸：銀行存款11.7出庫分錄：借：產品銷售費用-廣告費用5貸：原材料-**促銷品5產成品**型號1、本科目核算分公司轄下中轉倉及售后倉產成品的入庫及出庫。2、中轉倉及售后倉產成品（包括沉淀箱及周轉機）進出倉需分產品型號入會計帳，月末分公司會計核對會計帳與倉庫提供的產成品收、發(fā)、存明細表一致才能結帳。例8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬元，作如下分錄：借：應收帳款-應收銷貨款-**客戶11.7貸：產品銷售收入-**型號10應交稅金-增值稅-銷項稅1.7借：產品銷售成本-**型號11.7貸：產成品-**型號11.7例9：分公司本月收到總公司按計劃發(fā)出的壓縮機一批，不含稅金額10萬，該壓縮機已由倉庫做好明細入庫記錄，作如下會計分錄：借：原材料--配件--壓縮機10應交稅金-增值稅-進項稅1.7貸：應付帳款-應付配件款--總公司11.7待攤費**上年余本科目核算分公司已支付的，需要在一年內分用額本年發(fā)生本年攤銷攤的支出。具體核算內容包括：1、分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機、碎紙機、電視機、洗衣機、冰箱等；分公司財務需臺帳登記上述設施，年底進行盤點。2、單件價值在30元以下的工具。3、分公司發(fā)生的裝修費用。例10：分公司購入傳真機一臺，金額24元，作如下分錄：借：待攤費用-本年發(fā)生24貸：銀行存款-**銀行-費用專戶24以后每月分攤如下：借：產品銷售費用-日常費用-費用攤銷2貸：待攤費用-本年攤銷2固定資房產上年余本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑產汽車額物、機器、工具、器具、運輸工具、非生產用累計折電腦設本年增的管理設備等資產；具體核算內容包括：房產、舊備加汽車、電腦設備、復印機、空調及單件價值在固定資復印機內部轉30元以上的工具。產清理空調其他入內部轉出本年減少1、固定資產的折舊年限類別折舊年限辦公設備5年工具5年汽車5年2、購入固定資產價值：原價=買價+安裝費+包裝費+保險費3、分公司的固定資產必須建立臺帳登記。4、本年增加：核算除公司內部轉入的年內增加的固定資產。5、內部轉入：核算由總公司或其他分公司轉入而增加的固定資產。6、內部轉出：核算轉出至總公司或其他分公司而減少的固定資產。7、本年減少：核算由于報廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產。分公司固定資產折舊統一使用“平均年限法”；固定資產預計殘值率為原值的5%。月折舊額=固定資產原值*（1-5%）/折舊年限*12。核算因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值，及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉入“營業(yè)外收支”科目；有關涉及固定資產出售、報廢、毀損的，分公司財務需書面報告營銷財務部，經營銷財務部審批后分公司財務方可作相應帳務處理。例11：分公司本年1月購入空調一臺，價值60元，作如下分錄：1月做購入分錄，本月不提折舊：借：固定資產-空調-本年增加60貸：銀行存款-**銀行-費用專戶602月開始計提折舊：借：產品銷售費用-日常費用-折舊費95貸：累計折舊95假設該空調使用4年后報廢，殘值變賣收入為5元，則：借：固定資產清理1440累計折舊4560貸：固定資產-空調-本年減少60借：銀行存款-**銀行-收款專戶5貸：固定資產清理5借：營業(yè)外支出940貸：固定資產清理940待處理待處理核算企業(yè)在清查財產過程中待查明的各種財財產損固定資產物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財物物資益產損益待處理流動資產損益盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報告營銷財務部，經營銷財務部審批后分公司財務方可作相應帳務處理。例12：分公司本月末對倉庫進行盤點，結果盤盈空調10萬元，盤虧冰箱11.7萬元，作如下分錄：1、盤盈處理：借：產成品-**型號10貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益10報批后作如下分錄：借：待處理財產損益-待處理流動資產損益10貸：營業(yè)外收入-流動資產盤盈102、盤虧處理：借：待處理財產損益-待處理流動資產損益11.7貸：產成品-**型號10應交稅金-增值稅-進項轉出1.7報批后作如下分錄：借：營業(yè)外支出-流動資產盤虧11.7其他應收款等貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益11.7負債類應付帳款應付貨款應付配件款**單位本科目核算分公司向總公司購入產品、配件等而應付給對方的貨款；本科目“應付貨款”和“應付配件款”兩個明細分別核算應付總公司的貨款和配件款。具體例子見例9：應交稅金應交增值稅進項稅進項稅（運費）銷項稅本科目專用于核算分公司應交的增值稅。應交增值稅：核算分公司購進或銷售產成品等抵扣或應交的增值稅。進項稅：核算分公司從總公司購入產成品及經銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。期末未交稅金已交稅金進項稅（運費）：核算運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金。銷項稅：核算分公司銷售貨物，開給經銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實際上交增值稅額。例13：分公司6月從總公司購入1萬元貨款，稅款17萬元，本月銷售給予經銷商的銷售收入為150萬元，稅款25.5萬元，本月上交增值稅5萬元。作如下分錄：借：產成品-**型號1應交稅金-應交增值稅-進項稅17貸：應付帳款-總公司117借：應收帳款-應收銷貨款-**客戶175.5貸：產品銷售收入-**型號150應交稅金-增值稅-銷項稅25.5借：應交稅金-應交增值稅-已交稅金5貸：銀行存款-**銀行-費用專戶5應付工促銷員應付工資設“促銷員工資”和“售后工資”二資工資級科目，專用于核算分公司支付給促銷人員和服務人售后人員的工資。員工資例14：分公司本月支付促銷人員工資10萬元，作如下分錄：借：產品銷售費用-促銷員工資10貸：銀行存款-**銀行-費用專戶10其他應交款個人所得稅本科目下設“個人所得稅”二級科目，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的個人所得稅。例15：分公司本月代扣個人所得稅5元，并上交稅務機關；作如下分錄：借：應付工資-促銷員工資5貸：其他應交款-個人所得稅5借：其他應交款-個人所得稅5貸：銀行存款-**銀行-費用專戶5預提費用安裝費房租上年余額本年計提本年支出本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預算預提但在以后支出的各項費用；包括房租、安裝費（需分不同安裝費標準計提）等。例16：分公司按本月銷售量分類計提空調安裝費10萬元，作如下分錄：借：產品銷售費用-安裝費10貸：預提費用-安裝費-本年計提10所有者專用于核算分公司收到總部撥入的營運資金，權益類該科目記錄必須與總公司“下撥資金”科目保持一致；以便總公司在合并會計報表時能相互抵銷。例17：總公司撥入分公司50萬元作為營運資金，作如下分錄：總公司：借：下撥資金-*吩公司50貸：銀行存款-**銀行50分公司收到總公司撥入的營運資金：借：銀行存款-**銀行-費用專戶50貸：上級撥入資金50上級撥入資金本年利潤本科目核算分公司在本年實現的利潤（或虧損）總額。每月終，把所有損益類科目的余額轉入“本年利潤”中，年終把“本年利潤”各明細余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。損益類**型號核算分公司銷售產成品等發(fā)生的銷售收入具體例子見例18產品銷售收入產品銷售成本核算分公司銷售產成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫存成本采用加權平均法核算）。例18：分公司本月銷售產成品117萬元，成本為1萬元（均屬不含稅收入和成本），作如下分錄：借：應收帳款-**單位117貸：產品銷售收入-**型號1應交稅金-應交增值稅-銷項稅17借：產品銷售成本-**型號80貸：產成品-**型號80產品銷日常費辦公費辦公費：核算分公司日常購買的辦公用品，包售費用用郵電費括紙、筆等。人員費水電費郵電費：核算分公司日常發(fā)生的電話費、郵遞用房租費費等。配送費折舊費水電費：核算分公司日常發(fā)生的水費及電費。用汽車費房租費：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支售后費用出。用其他費折舊費：核算分公司每月計提的固定資產折舊其他費用費用費用。用攤銷壞汽車費用：核算分公司汽車油費日常發(fā)生的維帳損失修費、年檢、路費等支出。印花稅其他費用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項目房產稅的其他支出。差旅費費用攤銷：核算從“待攤費用”科目每月攤入促銷員的費用。工資福利費用運雜費倉租費運費補貼汽車費用安裝費維修費人員工資其他費用壞帳損失：核算分公司計提的壞帳準備。印花稅：核算分公司實際交納的印花稅。房產稅：核算分公司實際交納的房產稅。差旅費：核算分公司日常發(fā)生差費支出及出差補貼支出。促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。福利費：核算分公司實際上交的社會保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費。運雜費：核算分公司發(fā)生的運雜費及二次配送費用。運費補貼：核算分公司給客戶的運費補貼。倉租費：核算分公司每月發(fā)生的倉儲、保管費用。安裝費：核算分公司每月按銷售量計提的安裝費支出。維修費：核算分公司每月發(fā)生的維修費用支出。例19：分公司本月購買辦公用品5元，本月發(fā)生的電話費及郵遞費共30元，水電費10元，差旅費1萬元，運雜費及倉租各5元，交納印花稅2元，維修費1元，計提房屋租金1；作如下分錄：借：產品銷售費用-日常費用-辦公費5郵電費30水電費10房租費1印花稅2產品銷售費用-人員費用-差旅費1產品銷售費用-配送費用-運雜費5倉租費5-售后費用-維修費1貸：銀行存款-**銀行-費用專戶1247預提費用-房租-本年計提1其他業(yè)務收入本科目核算分公司除產品銷售外的其他業(yè)務所取得的收入，如銷售配件收入等。例20：分公司本月銷售配件1.17萬元（含稅）給下屬維修網點，作如下分錄：借：銀行存款-**銀行-收款專戶1.17貸：其他業(yè)務收入-配件收入1應交稅金-增值稅-銷項稅0.17其他業(yè)**本科目核算除產品銷售的其他銷售發(fā)生的支務支出出，包括銷售成本相關的費用以及營業(yè)稅金及附加等。例21：假設例20銷售配件的成本為0.8萬元，作如下分錄：借：其他業(yè)務支出0.8貸：原材料0.8財務費用利息收入銀行手續(xù)費***本科目核算分公司銀行手續(xù)費、利息收入等。例22：分公司本月購買支票1元，收到銀行存款利息2元，作如下分錄：借：銀行存款-**銀行-收款專戶1財務費用-銀行手續(xù)費1貸：財務費用-利息收入2營業(yè)外收入**本科目核算分公司發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項收入，包括流動資產、固定資產盤盈，固定資產清理凈收益，確實不