邊銷茶的增值稅問題

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !邊銷茶的增值稅問題邊銷茶在一些增值稅政策中時常出現(xiàn)，但是對其究竟是什么東西，有一些人不太了解，筆者對此整理一下。一、什么是邊銷茶？現(xiàn)行增值稅上，邊銷茶的初期定義是財稅字〔1994〕060號第三條，描述為：邊銷茶，是指以黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶經(jīng)蒸制、加壓、發(fā)酵、壓制成不同形狀，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。然后，財稅〔2011〕89號又作了說明：本通知所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。從上述兩個文件來看，雖然存在一定的差異，但是基本概念是相差不大的，筆者認(rèn)為核心是：（1）用規(guī)定品種的茶葉作為原材料；（2）經(jīng)過一定的工藝制作；（3）專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)。邊銷茶不是茶葉類的一種品種，而是屬于特種的茶制品緊壓茶、方包茶（馬茶）。二、邊銷茶的適用稅率根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，邊銷茶不屬于本貨物的征稅范圍。因此，邊銷茶不列入增值稅上的農(nóng)產(chǎn)品征稅范疇，筆者認(rèn)為其適用稅率是17％。三、邊銷茶的增值稅征免問題根據(jù)財稅字〔1994〕060號第三條第一款規(guī)定，對國家定點企業(yè)（名單見附件）生從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。根據(jù)財稅〔2016〕73號規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕89號）規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2018年12月31日。根據(jù)財稅〔2011〕89號規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。同時規(guī)定，納稅人銷售享受本通知規(guī)定增值稅免稅政策的邊銷茶，如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡使用增值稅專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。因此，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行增值稅政策至少到2018年12月31日，對于列明的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)（未列明）銷售的邊銷茶免征增值稅。未列明的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的邊銷茶以及雖然是列明的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)但不是自產(chǎn)的邊銷茶應(yīng)征稅。同時，雖然符合其他規(guī)定，但開具并不能收回增值稅專用發(fā)票的也不予免稅。對于邊銷茶的增值稅征免稅處理應(yīng)把握幾個要點：是否屬于邊銷茶范圍；是否是列名生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶；是否開具了專用發(fā)票；是否符合專供范圍（注意：不是特供）。它是屬于特殊的茶制品，不是茶葉種類。這里需要提醒的是，邊銷茶與邊境小額貿(mào)易是不同的概念。適用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !序號企業(yè)名稱企業(yè)注冊地1包頭市容興茶葉精制廠內(nèi)蒙古包頭市2浙江武義駱駝九龍磚茶有限公司浙江省武義縣3新昌縣江南誠茂磚茶有限公司浙江省新昌縣4寧波赤巖峰茶葉有限公司浙江省寧海縣5湖北富華茶業(yè)有限公司湖北省英山縣6湖北省趙李橋茶廠有限責(zé)任公司湖北省赤壁市7從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !安化怡清源茶業(yè)有限公司湖南省安化縣8臨湘市茶業(yè)有限責(zé)任公司湖南省臨湘市9湖南省臨湘永巨茶業(yè)有限公司湖南省臨湘市10湖南省安化茶廠湖南省安化縣11湖南省安化縣茶葉公司茶廠湖南省安化縣12湖南益陽香爐山茶業(yè)有限公司湖南省桃江縣13湖南紫藝茶業(yè)有限公司湖南省沅陵縣14益陽茶廠有限公司從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !湖南省益陽市15岳陽市三湘茶廠湖南省臨湘市16臨湘市明倫茶業(yè)有限公司湖南省臨湘市17湖南省白沙溪茶廠有限責(zé)任公司湖南省安化縣18廣西金花茶業(yè)有限公司廣西橫縣19廣西梧州茂圣茶業(yè)有限公司廣西梧州市20廣西壯族自治區(qū)梧州茶廠廣西梧州市21四川省雅安茶廠有限公司四川省雅安市從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !22四川吉祥茶業(yè)有限公司四川省雅安市23雅安市名山縣西藏朗賽茶廠四川省名山縣24雅安市友誼茶葉有限公司四川省雅安市25四川省滎經(jīng)縣茶廠四川省滎經(jīng)縣26四川省洪雅縣松潘民族茶廠四川省洪雅縣27四川省平武茶業(yè)有限責(zé)任公司四川省平武縣28宜賓市外貿(mào)金葉茶業(yè)有限責(zé)任公司四川省宜賓市29從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !貴州省桐梓縣金龍茶葉有限責(zé)任公司貴州省桐梓縣30貴州湄江印象茶業(yè)有限責(zé)任公司貴州省湄潭縣31貴州梵錦茶業(yè)有限公司貴州省松桃縣32鎮(zhèn)寧自治縣金瀑農(nóng)產(chǎn)品開發(fā)有限責(zé)任公司貴州省鎮(zhèn)寧縣33云南下關(guān)沱茶（集團(tuán)）股份有限公司云南省大理市34云南龍生茶業(yè)股份有限公司云南省普洱市35云南省普洱市江城牛洛河茶業(yè)有限公司云南省江城縣36云南省耿馬縣國營洛凌茶廠從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !云南省耿馬縣37云南省雙江自治縣雙龍古茶廠云南省雙江縣38云南省隴川縣縱歌茶廠云南省隴川縣39陜西咸陽涇渭茯茶有限公司陜西省咸陽市40新疆葉爾羌茶業(yè)有限公司新疆烏魯木齊市小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累