物管培訓(xùn)-物業(yè)管理會計報表

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物管培訓(xùn):物業(yè)管理睬計報表之相關(guān)制度和職責(zé)，一、會計報表概述會計報表是會計核算的終于產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息用法者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下,它是會計信息需要者,特殊是外部需要者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲...

一、會計報表概述

會計報表是會計核算的終于產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息用法者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下,它是會計信息需要者,特殊是外部需要者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獵取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理睬計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有著重要的現(xiàn)實意義。

(一)會計報表及其目的

會計報表又稱財務(wù)報表,是會計主體在日常會計核算基礎(chǔ)上,根據(jù)肯定的指標(biāo)體系,總括地反映物業(yè)管理公司在肯定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益的情況、經(jīng)營成績和理財過程的書面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。

日常會計核算中,物業(yè)管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經(jīng)營活動所體現(xiàn)的囫圇資金運(yùn)動過程舉行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營活動的信息,但因為信息需要者需求的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營活動的全貌,這些信息難以為信息需要者,特殊是外部信息需要者所利用。因此,有須要編制會計報表,面面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)情況和經(jīng)營成績,滿足信息需要者因舉行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需要。換而言之,編制會計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟(jì)決策所需的財務(wù)會計信息。詳細(xì)而言,編制會計報表的目的表現(xiàn)為:

1.為投資者提供管理層履行受托責(zé)任情況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息

投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權(quán)分別的經(jīng)營要求,投資者托付管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了托付代理關(guān)系,即管理層受投資者的托付,代理行使對公司資本的營運(yùn)權(quán),并相應(yīng)地?fù)?dān)當(dāng)了對投資者所托付資本的保值和增值責(zé)任。會計報表作為系統(tǒng)反映囫圇資金運(yùn)動過程的媒介,所提供的信息必定反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞,因此,它為正確評價管理層的業(yè)績提供了客觀的信息基礎(chǔ),便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。

2.為債權(quán)人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務(wù)信息

物業(yè)管理公司的資金除來源于物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)外,還有一部分來源于對債權(quán)人的負(fù)債。債權(quán)人最關(guān)懷的是公司能否在債務(wù)到期時如數(shù)償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會計報表反映了目前公司的財務(wù)情況和經(jīng)營成績信息,盡管難以利用這些信息確切地預(yù)測公司的將來償債能力,但起碼為預(yù)測提供了較為客觀的基礎(chǔ)。

3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約情況的信息

物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種托付代理關(guān)系。業(yè)主托付物業(yè)管理公司對其物業(yè)舉行管理,通過物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞,主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費(fèi),最大限度地履行受托責(zé)任,即管理收費(fèi)利用效率的高低?？梢?業(yè)主評價受托責(zé)任履行狀況需求的這些信息,在公司會計報表――損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費(fèi)提供基礎(chǔ)。

4.為管理層提供業(yè)績考評和充實經(jīng)營管理的信息

借助于會計報表,管理層能夠準(zhǔn)時了解公司的資產(chǎn)負(fù)債情況、管理收費(fèi)用法效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工作業(yè)績的依據(jù),另一方面又便于管理層分析經(jīng)營管理中存在的問題,并進(jìn)而實行相應(yīng)措施,充實公司的經(jīng)營管理,更好地履行投資者,特殊是業(yè)主所給予的受托責(zé)任。

(二)對會計報表的要求

為了達(dá)成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:

1.表達(dá)公允

表達(dá)公允是對會計報表的最基本要求,挺直影響著會計信息的質(zhì)量。會計報表表達(dá)公允要求包括:①數(shù)據(jù)牢靠,指會計信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財務(wù)情況及其經(jīng)營成績,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內(nèi)容完整,指會計報表起碼應(yīng)包括小編國現(xiàn)行會計制度或相關(guān)規(guī)矩規(guī)定的全部項目,不得任意刪減;③辦法一致,是指為保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所采納的會計辦法應(yīng)盡可能前后一致;如發(fā)生變動,務(wù)必揭示其對報表的影響。

2.信息相關(guān)

信息相關(guān)又稱會計信息的實用性,是會計報表務(wù)必滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關(guān)性或?qū)嵱眯酝χ斌w現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會計報表的用法者不同,所作的決策大不相同,其信息需要必定差異較大,因此,會計報表不行能為信息用法者

提供決策所需的所有信息。在此,信息相關(guān)意味著,會計報表應(yīng)盡可能提供全部信息用法者都需求的通用信息。

3.披露準(zhǔn)時

會計報表應(yīng)按規(guī)定的時光準(zhǔn)時披露。市場經(jīng)濟(jì)下,會計信息具有較強(qiáng)的時效性,準(zhǔn)時的信息披露,有助于充分實現(xiàn)會計報表的信息價值,并有助于管理層和外部利益團(tuán)體適時地作出正確決策,實行須要措施以保障其自身的利益。

(三)會計報表的類型

理論上,會計報表可按不同標(biāo)記舉行分類。常見的分類主要有:

1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同舉行分類

按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同,可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財務(wù)情況變動表。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時日(在小編國,普通為12月31日)財務(wù)情況的會計報表;損益表為反映公司在肯定時期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營成績的報表;而財務(wù)情況變動表反映的是公司在肯定時期內(nèi)資金來源和運(yùn)用及其增減變動狀況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營情況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計報表。

2.按報表用法者的不同舉行分類

按報表用法者的不同,可分為對外報表和內(nèi)部報表。

對外報表是依據(jù)會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度編制,并向企業(yè)外部利益團(tuán)體舉行披露的會計報表,如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財務(wù)情況變動表等。內(nèi)部報表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需求而編制的報表,如費(fèi)用明細(xì)表等。

3.按反映資金運(yùn)動的形態(tài)舉行分類

按反映資金運(yùn)動的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。

企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為相對靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運(yùn)動相對靜止?fàn)顟B(tài)的財務(wù)信息,即某一特定時點的資金運(yùn)動情況,如企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益存在情況,資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報表。動態(tài)報表與資金運(yùn)動的顯著變動狀態(tài)有關(guān),是反映顯著變動的過程及其影響的報表,如損益表和現(xiàn)金流量表。

二、物業(yè)管理的基本會計報表

會計報表反映了有關(guān)公司資金運(yùn)動的信息。報表不同,所提供財務(wù)信息的類型、報表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會計報表的挺直依據(jù)是小編國會計法律規(guī)矩體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》、詳細(xì)會計準(zhǔn)則、分行業(yè)會計核算制度及其補(bǔ)充規(guī)定以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。1997年以來,財政部頒布了10項詳細(xì)會計準(zhǔn)則,用于指導(dǎo)企業(yè)的會計信息披露行為。這10項詳細(xì)會計準(zhǔn)則分離是:《企業(yè)會計準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――收入》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――投資》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――建筑合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――會計政策、會計估量變更和會計差錯更正》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則――或有事項》等。這些詳細(xì)會計準(zhǔn)則多挺直與會計報表的編制有關(guān),并適用于小編國大多數(shù)企業(yè)。財政部明確規(guī)定小編國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補(bǔ)充規(guī)定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1.資產(chǎn)負(fù)債表及其作用

資產(chǎn)負(fù)債表又稱財務(wù)情況表,是以“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”這一會計恒等式為基礎(chǔ),根據(jù)肯定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務(wù)情況的會計報表。其中,財務(wù)情況是指公司在特定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益的構(gòu)成情況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團(tuán)體而言,其信息價值主要在于:

(1)反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布情況。公司所擁有資產(chǎn)情況的信息,特殊是資產(chǎn)的流淌性(轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度,即變現(xiàn)能力)的高低,可用于評價公司的償債能力的強(qiáng)弱。

(2)揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息,尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。

(3)表白了公司全部者權(quán)益的多少、構(gòu)成情況等。因為全部者權(quán)益是剩余權(quán)益,將這一信息與公司的債務(wù)信息舉行對照,可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)情況,并進(jìn)而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。

(4)有助于揭示公司財務(wù)情況的變動信息。通過對不同時期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析,還有助于了解公司財務(wù)情況的變動趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營風(fēng)險等的熟悉。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

在基本會計報表中,資產(chǎn)負(fù)債表包含項目較多,為此,有須要了解其結(jié)構(gòu):項目的類別、排列方式以及報表格式。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項目

資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益三類會計要素構(gòu)成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項目。

資產(chǎn)按流淌性的不同,分為流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)兩類,其中,非流淌資產(chǎn)又分為長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流淌性不同的資產(chǎn)項目組成,如流淌資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項目,通常按流淌性從高至低的順序舉行排列。

負(fù)債按償還期的不同,分為流淌負(fù)債和長久負(fù)債兩類。流淌負(fù)債由短期借款、對付工資、對付賬款、未交稅金等項目組成;長久負(fù)債由長久借款、對付公司債券和其他長久負(fù)債等項目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的負(fù)債都根據(jù)到期日從短至長的順序舉行排列。

根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,全部者權(quán)益由實收資本、資本公攢、盈余公攢和未分配利潤等四個項目組成。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式

現(xiàn)實中,資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種:

①賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。它是小編國現(xiàn)行會計制度規(guī)定采納的格式,是會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”的挺直反映。猶如賬戶的結(jié)構(gòu),它由左右兩方組成,左方按流淌性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長短列示負(fù)債,然后再列示全部者權(quán)益項目。采納該格式時,左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負(fù)債和全部者權(quán)益總額的合計數(shù)相等。其簡化形式。

②財務(wù)情況式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱營運(yùn)資金式資產(chǎn)負(fù)債表,是依據(jù)會計等式“營運(yùn)資金+非流淌資產(chǎn)-非流淌負(fù)債=全部者權(quán)益”編制的。其中,營運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營中周轉(zhuǎn)用法的資金,從數(shù)量上看,它等于流淌資產(chǎn)減去流淌負(fù)債。其簡化形式。

(二)損益表

1.損益表及其作用

損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎(chǔ)編制的,用于反映物業(yè)管理公司在肯定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成績的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特殊是20世紀(jì)三四十年月以來,隨著“重?fù)p益”觀念的浮現(xiàn)和進(jìn)展,人們對損益表愈來愈重視。

普通而言,損益表的作用主要表現(xiàn)為:

(1)部分地解釋了公司財務(wù)情況發(fā)生變動的緣由

普通而言,資產(chǎn)負(fù)債表所反映財務(wù)情況的變動,即年初資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益情況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益情況之間的差異,來源于公司的經(jīng)營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營活動引發(fā)的全部資金變動,因而,也就說明了公司財務(wù)情況發(fā)生變動的最主要緣由。

(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營業(yè)績

物業(yè)管理公司管理層的受托責(zé)任表現(xiàn)為:實現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費(fèi)的用法效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。因為損益表反映了公司在肯定時期內(nèi)的全部收入和費(fèi)用支出,從而為評價管理層履行托付代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。

(3)有助于評估公司的獲利能力

通過對損益表舉行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成,把握其變動趨勢及緣由,有助于正確評價物業(yè)管理公司的獲利能力。

(4)可作為評價公司償債能力的依據(jù)

公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流淌性,對長久債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強(qiáng)弱,是評估公司償債能力時務(wù)必考慮的基本因素。

2.損益表的結(jié)構(gòu)

(1)損益表的構(gòu)成項目

損益表由收入、成本費(fèi)用和利潤三類會計要素構(gòu)成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動的所得,包括營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入四個項目。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過程中發(fā)生的耗費(fèi)支出,主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等項目。收入和費(fèi)用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。

(2)損益表的格式

損益表的格式是指各構(gòu)成項目在損益表中的列示辦法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但因為多步式損益表能夠較為面面地反映凈利潤及其構(gòu)成項目的形成狀況,因而被廣泛采納。小編國物業(yè)管理公司都采納了這一損益表格式。多步式損益表根據(jù)凈利潤的形成環(huán)節(jié),分步揭示影響凈利潤的構(gòu)成項目。其中,各項目之間的關(guān)系表現(xiàn)為:

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅

(三)財務(wù)情況變動表

1.財務(wù)情況變動表及其作用

財務(wù)情況變動表,是反映公司在特定時期內(nèi)的資金來源和運(yùn)用狀況以及資金增減變動狀況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。因為它較為面面地反映了公司經(jīng)營活動和投資理財活動引發(fā)的資金流淌,以及公司財務(wù)情況變動的緣由和結(jié)果,對公司的管理層和各外部利益團(tuán)體具有重要價值。

財務(wù)情況變動表按其編制基礎(chǔ)的不同,分為以營運(yùn)資金或流淌資金為基礎(chǔ)的財務(wù)情況變動表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財務(wù)情況變動表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起,全部企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表,作為反映公司財務(wù)情況變動狀況的報表之一,是用于提供公司在肯定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價物流入和流出信息的會計報表。現(xiàn)金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務(wù)情況具有重要意義。詳細(xì)而言,這一基本會計報表的作用主要表現(xiàn)為:

(1)反映了公司現(xiàn)金流淌的全貌

與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)情況相比,現(xiàn)金流量表的信息表白了公司在特定時期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供用法,現(xiàn)金的來源和去向是哪里,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動狀況如何,揭示了公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務(wù)情況的影響,籍此可了解和推斷公司獵取現(xiàn)金及其等價物的能力和償債能力。

(2)為預(yù)測公司將來財務(wù)情況提供了越發(fā)合理的基礎(chǔ)

與公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計辦法的影響較小,最小化了對會計信息的人為影響,從而有助于提高預(yù)測公司將來的現(xiàn)金流淌――現(xiàn)金流量金額和時光的確切性,有利于作出越發(fā)合理的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足

資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),反映出公司在特定時日資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益的期初期末情況及其變動狀況,從而揭示了公司在特定時日的財務(wù)情況,但無法解釋財務(wù)情況變動的緣由。盡管損益表提供了公司財務(wù)情況發(fā)生變動的最主要緣由――公司經(jīng)營活動對財務(wù)情況的影響,但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未能面面反映經(jīng)營活動對財務(wù)情況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務(wù)情況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流淌,與財務(wù)情況的改變狀況結(jié)合起來,不僅說明了公司財務(wù)情況變動的緣由,而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。

2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

(1)現(xiàn)金的界定

現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,詳細(xì)包括:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,即現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時可動用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用于支付的存款,如定期存款不能作為現(xiàn)金,但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。普通認(rèn)為,從購買日起三個月內(nèi)到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價物。值得注重的是,短期股權(quán)投資因為其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。

(2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項目

現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。

①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動,是指企業(yè)投資活動和籌資活動之外的全部交易和事項。就物業(yè)管理

公司而言,其經(jīng)營活動主要包括提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。

就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的租金,收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有:購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金,支付的所得稅款,支付的其他稅費(fèi)等。

②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動,是指企業(yè)長久資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?，F(xiàn)實中,物業(yè)管理公司的投資活動主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長久資產(chǎn)的購建與處置,較少舉行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動。

企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長久資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長久資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金,債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。

③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生改變的活動。普通而言,物業(yè)管理公司的籌資活動不外乎表現(xiàn)在汲取投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。

企業(yè)籌資活動引發(fā)的現(xiàn)金流入有:汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金,借款所收到的現(xiàn)金等?；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金,分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,償付利息所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,削減注冊資本所支付的現(xiàn)金等。

(3)現(xiàn)金流量表的格式

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金流量表應(yīng)分離列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價物的來源與去向?，F(xiàn)金流量表的簡化格式。

三、物業(yè)管理睬計報表的編制

在物業(yè)管理公司,三大基本會計報表的構(gòu)成項目既有區(qū)分又有聯(lián)系。熟悉基本會計報表的詳細(xì)編制辦法,特殊是報表各項目的內(nèi)容,是利用物業(yè)管理財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄,其中,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字?！澳瓿鯏?shù)”欄各項目,應(yīng)按照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫,假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定舉行調(diào)節(jié)填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

1.資產(chǎn)項目的內(nèi)容及其填列辦法

(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。

(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)、且持有期限不預(yù)備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)按照“短期投資”賬戶的期末余額填列。

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項目應(yīng)按照“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

(4)“應(yīng)收賬款”項目,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項,如應(yīng)交未交的管理費(fèi)。本項目應(yīng)按照“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的借方期末余額填寫。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶中有貸方期末余額,應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項目。

(5)“壞賬預(yù)備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備金,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)閱歷確定計提比例。本項目應(yīng)按照“壞賬預(yù)備”賬戶的期末余額填列,本項目為“應(yīng)收賬款”賬戶的減項。

(6)“預(yù)付賬款”項目,反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項。本項目應(yīng)按照“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“對付賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)并入本項目數(shù)字內(nèi)。

(7)“其他應(yīng)收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)按照“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。

(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應(yīng)按照“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。

(9)“待攤費(fèi)用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用,如已預(yù)付的全年報刊費(fèi)等。企業(yè)的開辦費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應(yīng)按照“待攤費(fèi)

用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末有借方余額,也并入本項目反映。

(10)“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)覺的尚待批準(zhǔn)處理的流淌資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項目應(yīng)按照“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流淌資產(chǎn)損益”明細(xì)賬戶的期末余額填列。

(11)“長久投資”項目,反映企業(yè)在一年內(nèi)不預(yù)備變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應(yīng)在年度財務(wù)狀況解釋書中解釋期末時的市價。長久投資中,一年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流淌資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長久債券投資”項目中單獨(dú)反映。本項目按照“長久投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長久債券投資后的數(shù)額填列。

(12)“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)全部的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料中另行反映。這兩個項目應(yīng)按照“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。

(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等緣由轉(zhuǎn)入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價收入后的數(shù)額。本項目應(yīng)按照“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。

(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未用法工程的實際成本,包括交付安裝的設(shè)備價值、已耗用材料、工資和費(fèi)用支出等。本項目應(yīng)按照“在建工程”賬戶的期末余額填列。

(15)“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)按照“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。

(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能所有計入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大維修支出和其他遞延支出。本項目應(yīng)按照“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。

2.負(fù)債項目的內(nèi)容及其填列辦法

(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的,尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項目應(yīng)按照“短期借款”賬戶的期末余額填列。

(2)“對付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的對付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)按照“對付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。

(3)“對付賬款”項目,反映企業(yè)因購買材料物資或接受勞務(wù)供給而對付給供給單位的款項。本項目應(yīng)按照“對付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方期末余額填列。假如“對付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項目。

(4)“其他對付款”項目,反映企業(yè)全部對付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應(yīng)按照“其他對付款”賬戶的期末余額填列。

(5)“對付工資”項目,反映企業(yè)對付而未付的職工工資總額。本項目應(yīng)按照“對付工資”賬戶的期末貸方余額填列。

(6)“對付福利費(fèi)”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個人的福利費(fèi)期末余額,現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項目應(yīng)按照“對付福利費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應(yīng)以“-”號表示。

(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金,如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅等。本項目應(yīng)按照“應(yīng)交稅金”賬戶的期末余額填列。

(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國家的其他各種款項,如教導(dǎo)費(fèi)附加等。本項目應(yīng)按照“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。

(9)“預(yù)提費(fèi)用”項目,反映企業(yè)全部已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用,如銀行借款利息等。本項目應(yīng)按照“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項目反映。

(10)“長久借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應(yīng)按照“長久借款”賬戶的期末余額填列。

(11)“對付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的、尚未償還的各種長久債券及應(yīng)計利息。本項目應(yīng)按照“對付債券”賬戶的期末余額填列。

(12)“長久對付款”項目,反映企業(yè)除長久借款和對付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長久對付款項,如代管基金等。本項目應(yīng)按照“長久對付款”賬戶的期末余額填列。

3.全部者權(quán)益項目的內(nèi)容及其填列辦法

(1)“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應(yīng)按照“實收資本”賬戶的期末余額填列。

(2)“資本公攢”

項目和“盈余公攢”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的資本公攢金和按規(guī)定提取的盈余公攢金。本項目應(yīng)按照“資本公攢”賬戶和“盈余公攢”賬戶的期末余額填列。

(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應(yīng)按照“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額算計填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項目內(nèi)以“-”號反映。(二)損益表的編制

多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。其中,“本月數(shù)”反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù),編制年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄,并應(yīng)按照上年損益表“本年累計數(shù)”欄所列數(shù)字填寫;假如本年度損益表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對上年度損益表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定舉行調(diào)節(jié)填入本表“上年累計數(shù)”欄內(nèi)。

(1)“營業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入等。本項目應(yīng)按照“營業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。

(2)“營業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項挺直支出,如挺直材料和挺直人工等。本項目應(yīng)按照“營業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(3)“營業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。本項目應(yīng)按照“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營活動的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和稅金)后的利潤(如為虧損應(yīng)以“-”號表示)。本項目應(yīng)按照“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額填列。

(5)“管理費(fèi)用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動過程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和保險費(fèi)等。本項目應(yīng)按照“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(6)“財務(wù)費(fèi)用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動所需資金等而發(fā)生的各項費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。本項目應(yīng)按照“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認(rèn)購股票應(yīng)得的股息等。本項目應(yīng)按照“投資收益”賬戶的發(fā)生額算計分析填列。

(8)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。本項目應(yīng)按照“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。

(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅規(guī)矩定算計應(yīng)繳納的所得稅。本項目應(yīng)按照“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。(三)現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量普通應(yīng)該以總額反映,從而面面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。詳細(xì)編制現(xiàn)金流量表時,除挺直按照有關(guān)賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和T形賬戶法。

采納工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目舉行分析并編制調(diào)節(jié)分錄,從而編制浮現(xiàn)金流量表。其詳細(xì)程序為:第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當(dāng)期業(yè)務(wù)舉行分析并編制調(diào)節(jié)分錄;第三步,將調(diào)節(jié)分錄過人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調(diào)節(jié)分錄,借貸合計應(yīng)該相等,資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)節(jié)分錄中的借貸金額后,應(yīng)該等于期末數(shù);第五步,按照工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制官方的現(xiàn)金流量表。

采納T形賬戶法,是指以T形賬戶為手段,以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目舉行分析并編制調(diào)節(jié)分錄,從而編制浮現(xiàn)金流量表。采納T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步,為全部的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和損益表項目)分離開設(shè)T形賬戶,并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶;第二步,開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶,每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出,并過人期末期初變動數(shù);第三步,以損益表項目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據(jù)此編制調(diào)節(jié)分錄;第四步,將調(diào)節(jié)分錄過人各T形賬戶并舉行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數(shù)應(yīng)該一致;第五步,按照大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制官方的現(xiàn)金流量表。

1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的填列

《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)采納挺直法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,同時在現(xiàn)金流量表附注中采納間接法披露經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

挺直法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,它普通以損益表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動,然后算計出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。詳細(xì)應(yīng)用挺直法時,有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息可通過分析企業(yè)的會計記錄用得,也可以通過對損益表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目舉行調(diào)節(jié)取

得?，F(xiàn)實中,采納后一種辦法的較多――通過調(diào)節(jié)營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量信息。

間接法是以本期凈利潤為起算點,調(diào)節(jié)不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動,據(jù)此算計出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

(1)“提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回當(dāng)期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費(fèi)收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等,可按以下算計公式填列:

提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收賬款+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失

(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。

(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)