工資、社保、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)支出會計分錄

工資、社保、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)支出會計分錄原則：職工的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，大部分的職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)一般都通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額，按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，分錄如下：借：管理費(fèi)用——工資

銷售費(fèi)用——工資

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——工資

研發(fā)支出——工資等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資按每月應(yīng)繳納的社保公積金中，單位應(yīng)承擔(dān)的部分計提社保及住房公積金，分錄如下：借：管理費(fèi)用——社保公積金

銷售費(fèi)用——社保公積金

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——社保公積金

研發(fā)支出——社保公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金（單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分）2.發(fā)放或代繳時通常情況下，企業(yè)都是在下月發(fā)放上月的工資并繳納上月的社保及住房公積金，這里我們假設(shè)，社保繳納在工資發(fā)放之后，則發(fā)放工資時應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保公積金（個人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分）

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅（個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分）

銀行存款工資發(fā)放完畢，繳納社保時的應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金

其他應(yīng)付款——社保公積金

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款3.職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：計提時，按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)（按照工資總額的8%的計提標(biāo)準(zhǔn)）備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額從2.5%提高至8%。支出時（比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn)）借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額，具體會計分錄：支出時（比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn)）的會計分錄借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)（支出多少計提多少）借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等4.福利費(fèi)賬務(wù)處理“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，上述支出含非貨幣性福利（比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用，每期應(yīng)付的租金）支出時或打算支出時的會計分錄借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——福利費(fèi)

研發(fā)支出——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利（“支出”多少計提多少）支出時的會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)/非貨幣性福利

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等社保的會計分錄該怎么做？社保分錄如果分開每一種保險來核算，可能沒有多大必要，但是我們需要根據(jù)員工的部門去記入相關(guān)的費(fèi)用，如：管理人員記管理費(fèi)用，銷售人員記銷售費(fèi)用，車間人員記入制造費(fèi)用。社保在大多情況下都是當(dāng)月交當(dāng)月的，但因為跟工資有關(guān)聯(lián)，所以當(dāng)月計提當(dāng)月扣。另外，還有一點就是要分清個人部分和公司部分，因為個人部分是要扣回的。具體分錄計提（公司部分）：

借：管理費(fèi)用——社保

銷售費(fèi)用——社保

制造費(fèi)用——社