BD汽車(chē)公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃,稅務(wù)碩士論文

BD汽車(chē)公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】BD汽車(chē)公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】2BD汽車(chē)公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)2.1BD汽車(chē)公司流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃2.1.1BD汽車(chē)公司供貨商增值稅納稅人身份的選擇稅法規(guī)定，增值稅納稅人能夠劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人按應(yīng)納稅所得額的17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)以不含增值稅的購(gòu)進(jìn)金額根據(jù)17%的比率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人按3%的征收率征稅，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。年初，BD汽車(chē)公司要購(gòu)進(jìn)一批汽車(chē)零部件用于本年度汽車(chē)的生產(chǎn)，現(xiàn)要選擇最為合適的汽車(chē)零部件生產(chǎn)商，A汽車(chē)零部件生產(chǎn)商為一般納稅人，B汽車(chē)零部件生產(chǎn)商為小規(guī)模納稅人，假如BD汽車(chē)公司從A處購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)零部件，則能夠以不含增值稅的購(gòu)進(jìn)金額根據(jù)17%的比率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，假如BD汽車(chē)公司從B處購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)零部件，能夠獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則BD汽車(chē)公司能夠根據(jù)3%的稅率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。顯然，BD汽車(chē)公司能夠抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不同，假如作為小規(guī)模納稅人的B公司和作為一般納稅人的A公司向BD汽車(chē)公司銷(xiāo)售的汽車(chē)零部件的價(jià)格一樣，那么由于A公司增值稅的抵扣率高，則應(yīng)該從作為一般納稅人的A公司購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零配件，作為小規(guī)模納稅人的B公司將無(wú)法生存。因而，作為小規(guī)模納稅人的B公司為了生存獲利，其銷(xiāo)售價(jià)格一定低于作為一般納稅人的A公司。在這種情況下，到底選擇是從作為一般納稅人的A公司購(gòu)貨還是選擇從作為小規(guī)模納稅人的B公司購(gòu)貨，現(xiàn)分析如下：年初，BD汽車(chē)公司要購(gòu)買(mǎi)一批汽車(chē)零部件，能夠從A公司購(gòu)買(mǎi)，A公司為一般納稅人，能夠從B公司購(gòu)買(mǎi)，B公司為小規(guī)模納稅人，從B公司購(gòu)買(mǎi)的不含稅價(jià)格為1.4億元，從A公司購(gòu)買(mǎi)的不含稅價(jià)格為1.54億元，從B公司購(gòu)買(mǎi)的不含稅價(jià)格比從A公司購(gòu)買(mǎi)的不含稅價(jià)格低10%.分析從何處購(gòu)買(mǎi)較為合算。首先，進(jìn)行一般性的分析，先計(jì)算從兩類(lèi)納稅人處采購(gòu)的含稅價(jià)格平衡點(diǎn)，即從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)零配件應(yīng)比從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)零配件的不含稅價(jià)格要低多少，才能使BD汽車(chē)公司能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和節(jié)約的購(gòu)進(jìn)成本之和相等。設(shè)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為不含稅價(jià)格，從一般納稅人處采購(gòu)的不含稅價(jià)格為X1,從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)的不含稅價(jià)格為X2,并且X1X2,則從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：X117%從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和節(jié)約的購(gòu)進(jìn)成本為：X23%+〔X1-X2〕當(dāng)兩者相等時(shí)，則有：X117%=X23%+〔X1-X2〕計(jì)算得：X2/X1=85.57%1-X2/X1=14.43%即從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)零配件的不含稅價(jià)格比從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)零配件的不含稅價(jià)格低14.43%時(shí)，從兩類(lèi)納稅人購(gòu)買(mǎi)無(wú)差異；假如大于14.43%,則宜從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)零配件，否則應(yīng)從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)零配件。BD汽車(chē)公司從小規(guī)模納稅人B公司購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)零配件只比一般納稅人A公司購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)零部件低10%,所以宜從A處購(gòu)進(jìn)，則可多抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：14000〔1+10%〕17%-140003%=2198〔萬(wàn)元〕可節(jié)約支出：14000〔1+10%〕17%-140003%-[14000〔1+10%〕-14000]=798〔萬(wàn)元〕假如上述價(jià)格均為含稅價(jià)格，則能夠做同樣的分析比擬。設(shè)從一般納稅人采購(gòu)的含稅價(jià)格為X3,從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的含稅價(jià)格為X4,且X3X4.則從一般納稅人采購(gòu)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：X3/〔1+17%〕17%從小規(guī)模納稅人采購(gòu)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和節(jié)約的購(gòu)進(jìn)成本為：X4/〔1+3%〕3%+X3/〔1+17%〕-X4/〔1+3%〕則當(dāng)兩者相等時(shí)，即：X3/〔1+17%〕17%=X4/〔1+3%〕3%+X3/〔1+17%〕-X4/〔1+3%〕計(jì)算可得：X4/X3=75.33%1-X4/X3=24.67%即從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)零配件價(jià)格比從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)零配件的含稅價(jià)格低24.67%時(shí)，從兩類(lèi)納稅人購(gòu)買(mǎi)沒(méi)有差異；如大于24.67%,則應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)零配件，否則應(yīng)該從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)零配件。2.1.2BD汽車(chē)公司購(gòu)銷(xiāo)貨物運(yùn)費(fèi)的選擇BD汽車(chē)公司每年購(gòu)銷(xiāo)貨物的運(yùn)費(fèi)支出數(shù)額是特別龐大的，如BD汽車(chē)公司2020年的運(yùn)費(fèi)總支出大約是2.8億元，華而不實(shí)也包含計(jì)入采購(gòu)成本中的運(yùn)費(fèi)支出。BD汽車(chē)公司銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)采用自備車(chē)隊(duì)送貨的方式，銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)的運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售額中，連同汽車(chē)的賣(mài)價(jià)一起向購(gòu)買(mǎi)方收取，2020年全年收取大約2億元。因自備車(chē)隊(duì)全年支出的汽車(chē)購(gòu)買(mǎi)、汽車(chē)維修、汽車(chē)保養(yǎng)保險(xiǎn)和工人工資等費(fèi)用為1.5億元，能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1500萬(wàn)元。BD汽車(chē)公司購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)零部件等貨物時(shí)采用的運(yùn)輸方式方法有兩種，一種是由供貨方送貨到家，運(yùn)輸費(fèi)用連同貨物成本一同算作采購(gòu)的成本，2020年全年承當(dāng)這樣的運(yùn)費(fèi)大約1.2億元；另一種是供貨方將貨物交給物流公司送貨到BD汽車(chē)公司，運(yùn)輸費(fèi)用將由BD汽車(chē)公司承當(dāng)，就是運(yùn)輸費(fèi)用單列，不計(jì)入采購(gòu)成本，BD汽車(chē)公司2020年全年共承當(dāng)運(yùn)費(fèi)單列的費(fèi)用6000萬(wàn)元。根據(jù)最新的稅法法規(guī)，購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本和用本公司配備的車(chē)隊(duì)送貨的，應(yīng)該根據(jù)混合銷(xiāo)售進(jìn)行處理，需要根據(jù)17%的稅率繳納增值稅，購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本的能夠作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，自備車(chē)隊(duì)送貨的運(yùn)費(fèi)和汽車(chē)的銷(xiāo)售總額一同構(gòu)成BD汽車(chē)公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額