財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)重點(diǎn)整理

內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)部門規(guī)章全國(guó)人大及其常委會(huì)財(cái)政部 (部長(zhǎng)令)包括內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》《代理記賬管理辦法》法律地位層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系低于《會(huì)計(jì)法》效力低于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)制度規(guī)范性文件的制定依據(jù)是：會(huì)計(jì)法性文(文件形度》律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章件式)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理(2011年注意單選)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》度及相關(guān)標(biāo)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。會(huì)計(jì)市場(chǎng)管對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括：準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理。理會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立。初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)主要通過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)人會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工作由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織。才評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇。財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)查量檢查。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理(中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì))三、單位會(huì)計(jì)工作管理(2011注意單選題)指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法單位負(fù)責(zé)人履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。員 【注意1】單位負(fù)責(zé)人并不是指具體經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人，如：公司制企業(yè)的總經(jīng)理。 【注意2】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體事項(xiàng)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是違法行為。依據(jù)并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)資料的內(nèi)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。(重點(diǎn)多容選)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)資具體要求料的基本要求偽造會(huì)計(jì)資料與變?cè)鞎?huì)計(jì)資計(jì)工作的生命線(注意真實(shí)性和完整性概念的區(qū)別)會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為。料的區(qū)別變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的手段是涂改、挖補(bǔ)。(判斷)(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(2)財(cái)物的收發(fā)，增減和使用(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生會(huì)計(jì)核算和結(jié)算內(nèi)容(重點(diǎn)(4)資本、基金的增減(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(7)其他事項(xiàng)二、會(huì)計(jì)憑證取得的基本要內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書(shū)寫清楚、送交及時(shí)。求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。求行更正、補(bǔ)充。分(1)各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；(注意：是不得涂改，不是不得更正)類(2)記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作須由原更正的基本要始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；求(歷年考查(3)金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開(kāi)；(陷阱：是金額的重點(diǎn)，要求不是單價(jià))(4)開(kāi)具單位應(yīng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證；對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。記賬記賬憑證以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。三、會(huì)計(jì)賬簿登記賬簿。置各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。簿(注意多選)任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證(原始憑證和記賬憑證)為依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁(yè)碼順序登記。登記錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員在更正處蓋章。賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。賬實(shí)相會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。符賬證相會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。符會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。目①總賬各賬戶之間的核對(duì)；(試算平衡)②總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)；(平核對(duì)賬賬相符物資賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對(duì)。賬表相符注意會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沒(méi)有賬表相符2.用賬簿的記錄去核對(duì)四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(2011注意選擇題)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。構(gòu)成內(nèi)容【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。類編制要求對(duì)外提供(歷年考試重點(diǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)完整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。供五、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求(重點(diǎn)，各種題型)【注意】各單位的【注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)包括內(nèi)容管理部門會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人會(huì)計(jì)檔案保管【提示】出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。的保管單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共銷毀程序同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；(重點(diǎn)，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)要求記管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。六、其他相關(guān)規(guī)定(2011單選、判斷)我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的記賬本位幣單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督督的主體和對(duì)象(單選、多選)監(jiān)監(jiān)督種類單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)行為政府監(jiān)督縣級(jí)以上財(cái)政部門(主要監(jiān)督人)會(huì)計(jì)行為(國(guó)家監(jiān)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)會(huì)計(jì)資料督)管等部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所(主要監(jiān)外部監(jiān)委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)社會(huì)監(jiān)督督人)督違法行為違法行為1.區(qū)分中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行2.財(cái)政部門監(jiān)督所有單位，其他部注意門監(jiān)督有關(guān)單位3.人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。二、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)((1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(記憶)單位內(nèi)部會(huì)(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)監(jiān)督制度單位內(nèi)決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)財(cái)產(chǎn)清查的范基本要求圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和(1)依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者會(huì)計(jì)人員的按照職權(quán)予以糾正。(2)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。職責(zé)政府監(jiān)監(jiān)督范圍(1)是否依法設(shè)置賬簿(2)會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整(3)會(huì)計(jì)核算督(多選)是否合法部會(huì)計(jì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)(4)從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格(陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)(5)省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督職責(zé)作用不內(nèi)部審計(jì)：主要針對(duì)內(nèi)部控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱獨(dú)立性不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人接受審計(jì)的員的監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈審計(jì)時(shí)間不活同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)(1)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。(2)驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。(3)審計(jì)業(yè)務(wù)辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。(4)(多選)法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。所業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置人員并指定會(huì)計(jì)主管人員(會(huì)計(jì)主管人員不同于通常所說(shuō)的“會(huì)計(jì)主管”、“主單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置職權(quán)的負(fù)責(zé)人)。和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格外，還應(yīng)具資格(單選)備會(huì)計(jì)師以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上。國(guó)有機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)；會(huì)計(jì)人員回會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納避制度(重【注意】直系親屬不能擔(dān)任的是是直接上級(jí)和直接下級(jí)二、代理記賬(2011注意多選題)概念概念代理記賬是指從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(從審核業(yè)務(wù)范圍(多選)(2)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對(duì)外提供)。(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。(4)委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。(1)填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。(2)配備委托代理記賬的委托專人(出納)負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。(3)及時(shí)提供真實(shí)、完整人的義務(wù)(多選)的原始憑證和其他資料。(4)對(duì)于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)守法(依法履行職責(zé))、保密、拒絕不法要求、解釋人員的義三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(2011注意單選和多選)會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體公司企事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員(包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)人員、外籍人員在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員)，必須取得會(huì)計(jì)資格管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)證書(shū)適用會(huì)計(jì)從業(yè)資格(單、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理會(huì)計(jì)從基本情況考試科目報(bào)名免試條件管理部門管理內(nèi)容(單選)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚧缶V由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布?！吨樗?1)遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)(2)具備良好的道德品質(zhì)(3)具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能【注意】沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。(陷阱：貨幣銀行學(xué))縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理工作。上崗注冊(cè)登記離崗備案資格管理機(jī)構(gòu)備案。調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開(kāi)之日或辦理調(diào)出調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更以及發(fā)登記不包括會(huì)計(jì)崗位變更。對(duì)象所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員(包括在崗的和不在崗的)。特點(diǎn)(多(1)針對(duì)性：根據(jù)教育對(duì)象分初級(jí)中級(jí)高級(jí)三個(gè)層次。(2)適應(yīng)性(3)會(huì)計(jì)人選)靈活性內(nèi)容(多會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的選)知識(shí)與法規(guī)。學(xué)時(shí)要求每年不少于24小時(shí)。(單選)四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——有資格不一定有職務(wù)((一)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)(多選)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)員【注意】沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有總會(huì)計(jì)師(二)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(單選)專業(yè)技術(shù)資格專業(yè)技術(shù)資格考試科目報(bào)名基本條件報(bào)名附加條件《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)(1)具有良好高中以上學(xué)歷試年度內(nèi)通過(guò))《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法》中級(jí)會(huì)計(jì)資格《財(cái)務(wù)管理》(連續(xù)的兩個(gè)年度內(nèi)從業(yè)資格或研究生班畢業(yè)2年(4)碩士1年(5)履行崗位職責(zé)，從事會(huì)計(jì)工作年限(指取得相應(yīng)學(xué)歷前后熱愛(ài)本職工作從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和)：(1)大學(xué)專高級(jí)會(huì)計(jì)資格評(píng)審內(nèi)五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(重點(diǎn)，單選、多選)會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！咀⒁狻砍黾{登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)賬(記憶)會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位，財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)電算化崗位，會(huì)計(jì)檔案管理崗位(會(huì)計(jì)檔案移交之前屬于會(huì)計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會(huì)計(jì)檔案不屬于會(huì)計(jì)崗位)。、會(huì)審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)、政府審計(jì)。根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)六、會(huì)計(jì)人員的工作交接(重點(diǎn))——總原則，誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)承擔(dān)會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理理會(huì)計(jì)工作交接辦理交接相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定重點(diǎn)記憶移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任?，F(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任形式(多選，單選)行政責(zé)任刑事責(zé)任行政處罰行政處分主刑包括警告，罰款，沒(méi)收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他?！咀⒁狻烤唧w形式《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行實(shí)施機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行其他相關(guān)規(guī)定政處罰(一事不再罰原則)。對(duì)象具體形式僅限于國(guó)家工作人員(或公務(wù)員)。包括警告，記過(guò)，記大過(guò)，降級(jí)，降職，撤職，留用察看，開(kāi)除。包括管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑。(限制人身自由)包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。二、十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(重點(diǎn)，多選)違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為或原始憑證不符合2.不依法設(shè)置賬簿。3.私設(shè)賬簿(賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬)。4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.責(zé)令限期改正(縣級(jí)以上財(cái)政部。2.罰款(單位3000~5萬(wàn)元，個(gè)人2000~2萬(wàn)元)3.給予行政處分(針對(duì)國(guó)家工作人員)。5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。據(jù)不一致。5.依法追究刑事責(zé)任(情節(jié)嚴(yán)重)。6.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅7.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。8.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為?！咀⒁?】任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬三、其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(多選、簡(jiǎn)答)偽造偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)(1)通報(bào)(縣級(jí)以上財(cái)政部門)。行(2)罰款(單位5000~10萬(wàn)元，個(gè)人3000~5政萬(wàn)元)。隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)責(zé)(3)給予行政處分(針對(duì)國(guó)家工作人員)。資料任(4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)(針對(duì)會(huì)計(jì)人員)授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人(1)依法追究刑事責(zé)任(情節(jié)嚴(yán)重的)。會(huì)計(jì)報(bào)告(3)給予行政處分(針對(duì)國(guó)家工作人員)。計(jì)資料刑或拘役)。2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。(陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱)第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述概念概念(注意多支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑選、判斷)證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。辦理支付結(jié)算銀行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社)、單位和個(gè)人。單位包主體括個(gè)體工商戶。(1)支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。選、(2)支付結(jié)算是一種要式行為。(3)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。(4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制(5)支付結(jié)算必須基本原則(多(1)恪守信用、履約付款。(2)誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。(3)銀行不選)墊款。主要支付工具匯票、本票、支票(票據(jù)方式)信用卡、匯兌、托收承付、委托收款(非票據(jù)多選方式)等(1)必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。(2)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。(3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁ＣQ——全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱辦理支付結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩的基本要求者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑(4)票據(jù)和結(jié)算(注意多選)證，銀行不予受理。憑證的填寫應(yīng)當(dāng)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不規(guī)范。得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。(1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫，不得自造簡(jiǎn)化字如果金額數(shù)字書(shū)寫中使用繁體字也應(yīng)受理。(2)中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整(正)”；到“角”填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本(正)”。(3)中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民要求(多選)幣”字樣間不能留有空白。(4)小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”。(漢語(yǔ)規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改)(5)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”。(6)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié)現(xiàn)金管理(1)職工工資、津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；(4)各種勞保福利以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人開(kāi)戶銀行的其他支出；(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(6)出差人員必須使用現(xiàn)金隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)：1000元(8)中的范圍國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。(多選)在上述列出的8項(xiàng)中，除(5)(6)項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過(guò)限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查后予以支付?，F(xiàn)金使用3~5天≤15天(1)各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金(2)開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。提取現(xiàn)金，應(yīng)現(xiàn)金收支當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付的基本要現(xiàn)金。(3)各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐罚宦刹捎棉D(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)求(多選、金支付。國(guó)家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。(4)現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)判斷)(5)實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。開(kāi)戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、度。度建立健全錢賬分管現(xiàn)金核算度與內(nèi)部控現(xiàn)金開(kāi)支審批制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念類銀行銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶?；敬婵钯~戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開(kāi)立基本存款賬戶上進(jìn)單位銀行結(jié)算(1)個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行賬戶結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。按存款人(2)存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶分個(gè)人銀行結(jié)算為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。賬戶(3)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管(1)一個(gè)基本賬戶原則。(單、判)(2)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。(3)守法合規(guī)原則。(4)存款信息保密原則。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人基本查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷核準(zhǔn)制度：存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外)和預(yù)立(多選、判斷)銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并留存歸檔。(1)存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。(2)單位的法定代表人或主要變負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：(多選)(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；(與變更區(qū)分)(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶撤銷存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理(單選)三、各類銀行賬戶使用范基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。圍存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取基本存開(kāi)戶要款賬戶(單)單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。求一般存款賬戶(多)專用存款賬戶(多)開(kāi)立程申請(qǐng)——審查——報(bào)送中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)(2個(gè)工作日內(nèi))序一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行概念以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。使用范一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開(kāi)立一般存款賬戶圍沒(méi)有數(shù)量限制。開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶開(kāi)戶登記和：開(kāi)戶要(1)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同(2)存款人因其他結(jié)算需求要，應(yīng)出具有關(guān)證明。開(kāi)立程無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)序概念存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。匯繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金開(kāi)戶要開(kāi)立專用存款賬戶的程序【注意】實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种笮泻税l(fā)的開(kāi)戶許可證。臨時(shí)存概念存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?？钯~戶使用范臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期(單)圍間只收不付。使用范個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。圍儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。個(gè)人銀單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，行結(jié)算使用中應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供各類付款憑證。賬戶應(yīng)注意單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。四四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則(一)銀行結(jié)算賬戶的管理(單選，分清央行和商行)中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更、撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。的管理中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶。銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立和使用的管理。開(kāi)戶銀行的管銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用和撤銷的審查和管理。理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行印鑒的管理。存款人的管理存款人應(yīng)妥善保管其密碼。(二)違反賬戶管理制度的處罰(單選)違法單位違法事項(xiàng)處罰金額個(gè)人1000元1000元偽造變?cè)?，開(kāi)立撤銷1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下開(kāi)立違規(guī)5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款銀行使用違規(guī)(6條)5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概述種類種類我國(guó)票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人(多選)票據(jù)的權(quán)付款請(qǐng)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。利求權(quán)行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書(shū)人。票據(jù)追多選)行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為票據(jù)的義(如出票、背書(shū)、承兌等)而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。票據(jù)的行出票、背書(shū)、承兌和保證(多選為票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為?，F(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事章(多選)項(xiàng)。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，該項(xiàng)票據(jù)行為無(wú)效?！咀⒁狻坎皇瞧睋?jù)無(wú)效而是該項(xiàng)票據(jù)行為無(wú)效票據(jù)記載絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)(多選)事項(xiàng)票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。(多選)票據(jù)喪失【注意】掛失止付和公示催告都不是必須的。(判斷)二、支票支支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金概念額給收款人或者持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓種類多、判)普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無(wú)效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。(多)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票付款在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空辦理要【注意】是“付款時(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開(kāi)具時(shí)”求出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支(重點(diǎn))付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。(要求記憶)三、商業(yè)匯票商商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或概念商業(yè)承兌匯票種類承兌(單、付款保證票付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。(七個(gè)，比支票多一個(gè)收款人名稱)商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌。而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。背書(shū)是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人。保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。四、信用卡(多選、判斷)念且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。種按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。類信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張注意陷相阱；不是全體公民關(guān)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的規(guī)款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。定單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。普通卡最高不得超過(guò)5000元。透支期限最五、匯兌(多選、判斷)種類種類匯兌分為信匯和電匯。適用范單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。圍匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。相關(guān)規(guī)匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出定【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與種類稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得概念財(cái)政收入的一種特定分配形式。(判斷)注意：不是憑借所有權(quán)(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手作用(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可特征強(qiáng)特征流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。。類(重類(重按征收管理的分工體系分按稅收征收權(quán)限和收入支配進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅類權(quán)限分按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不方共享增值稅、印花稅、資源稅，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅稅大多數(shù)從量稅資源稅、車船稅、土地使用稅。消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的白酒、卷煙。二、稅法及其構(gòu)成要素(一)稅法的分類(重點(diǎn)，單選、多選)概稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)念范的總稱。稅收按稅法的功行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)實(shí)體法能作用不同個(gè)人所得稅法》分稅收程共和國(guó)稅收征收管理法》。序法法按主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅法的行使稅收管國(guó)際稅法分轄權(quán)的不同類分外國(guó)稅法稅收按稅法法律法律級(jí)次分稅收行制定部門代表性文件制定部門全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)章政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件代表性文件制定部門代表性文件制定部門法律地位制定部門法律地位財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署部門、機(jī)構(gòu)省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)低于稅收法律、行政法規(guī)縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)使用效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件(二)稅法的構(gòu)成要素(重點(diǎn))稅法稅法成要素稅主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。人納稅依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)、法人和其他組織。人具體內(nèi)容對(duì)象稅目稅率計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅限納稅課稅對(duì)象，即對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。(1)比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。(2)定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)、超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)、超倍累進(jìn)稅率。計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。(1)從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率(2)從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率(3)復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅實(shí)行多次課征制。納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)地點(diǎn)國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅指對(duì)應(yīng)征稅款減免減少征收一部分，免稅指對(duì)應(yīng)征收的稅款全部免除。稅起征點(diǎn)(不到不征，一到全征)、免征額(不到不征，超過(guò)了只對(duì)超過(guò)的部分征)。法律違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)主要稅種1.增值稅概念得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。(多選)生產(chǎn)性增值稅分類收入型增值稅消費(fèi)型增值稅認(rèn)定(1)年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人標(biāo)準(zhǔn)(2)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可以申請(qǐng)成為一般納稅人(判)17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)一般納稅率13%糧食、自來(lái)水、圖書(shū)、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等(多選、單選)稅人應(yīng)納計(jì)算公應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)稅額式計(jì)算銷項(xiàng)稅公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)銷售額的確款和價(jià)外費(fèi)用。定不包括：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣的額進(jìn)項(xiàng)稅額(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；認(rèn)定(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模單(3)個(gè)人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。納稅人選征收率應(yīng)納稅額計(jì)算公式3%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(實(shí)行簡(jiǎn)易征含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)納稅銷售貨物或應(yīng)稅勞一般收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天征收管義務(wù)務(wù)規(guī)定理發(fā)生進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天時(shí)間具體直接收款方式收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買規(guī)定托收承付和委托收發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天款方式賒銷和分歧收款方合同約定的收款日期的當(dāng)天式預(yù)收貨款方式委托代銷方式銷售應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售行為貨物發(fā)出的當(dāng)天收到代銷清單的當(dāng)天提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天貨物移送的當(dāng)天以按次納稅(多選)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(單)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院、納稅稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。二、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的基本規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人(多、判)納生產(chǎn)銷售(包括自用)——生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人為納稅人稅具體來(lái)說(shuō)委托加工——委托單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——進(jìn)口單位和個(gè)人為納稅人，由海關(guān)代征。征煙、酒及酒精、化妝品(主要針對(duì)彩妝，不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品)、貴重首飾及珠寶玉稅石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表【銷范售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表】、游艇、木制一次性筷圍子、實(shí)木地板(多選)稅定額稅率率復(fù)合稅率絕大多數(shù)應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率從價(jià)定率應(yīng)納稅復(fù)合計(jì)額稅銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含消費(fèi)稅不含增值稅)。應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率品已納稅產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？畹目鄢屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品征自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收管委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品理委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納(判)報(bào)關(guān)地海關(guān)三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)概念在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)納稅非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的：人(1)代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人(2)沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。提供交通運(yùn)輸業(yè)建納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營(yíng)稅目稅率勞務(wù)郵電通信業(yè)未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)0娛樂(lè)業(yè)%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額算應(yīng)納稅額計(jì)算公式營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一般規(guī)納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或納稅征收義務(wù)銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取收到預(yù)收款的當(dāng)天預(yù)收款方式的管理發(fā)生具體規(guī)自建建筑物后銷售銷售建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入時(shí)間定的憑據(jù)的當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天的稅繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)納稅銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地機(jī)構(gòu)所在地四、企業(yè)所得稅包括包括企業(yè)和其他取得收入的組織。不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。(判)居民企就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。分業(yè)類非居民一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅?；径惵识惵实投惵蕬?yīng)納計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率稅額應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損25%20%納稅人的計(jì)收入貨幣形式收入非貨幣形式收入算指不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所收入包括：財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(注意與免稅收入進(jìn)行區(qū)分)(1)國(guó)債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入【條件】免稅收(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所入有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；【條件】持有12個(gè)月以上。(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入；(5)企業(yè)政策性搬遷收入。除損失(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)(2)企業(yè)所得稅稅款；(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。(8)與取得收入不得扣無(wú)關(guān)的其他支出。罰息不屬于行政性罰款，目允許在稅前扣除；(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。(6)贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；虧損彌企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算(單選居民企以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)納稅地非居民際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。點(diǎn)企在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其業(yè)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，收以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅申企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月報(bào)內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。五、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人(包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企納稅業(yè))，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。人居民承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)(即來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅)非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)(即只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅)征收納稅申報(bào)自行申需自行申報(bào)的情形：管理方式(多報(bào)(1)年所得12萬(wàn)元以上；(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資(3)從中國(guó)境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。代扣代除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。繳自行申報(bào)的納稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅地點(diǎn)在中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納計(jì)稅應(yīng)稅所得稅率應(yīng)納稅所得額備注期每月收入減除費(fèi)用九級(jí)超額工資、薪金所2000或4800(外國(guó)“三險(xiǎn)一金”可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得月年年累進(jìn)稅率5%-45%五級(jí)超額稅5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率人在中國(guó)或者中國(guó)時(shí)扣除。外國(guó))納稅年度收入總額失納稅年度收入總額勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得紅利所得、偶然所得、其他所得次次次(1)一次勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額(2)一次勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額出版，加印算一次；再版算一次；連載算不減除任何費(fèi)用第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度二、國(guó)家預(yù)算概概念國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃。作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級(jí)次我國(guó)國(guó)家預(yù)算級(jí)次是按照一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則建立的。劃分共分五級(jí)：中央，省(自治區(qū)、直轄市)，市(自治州)，縣(不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))算地方預(yù)算總預(yù)算部門單位預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門(含直屬單位)的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。總預(yù)算是由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。沒(méi)有下一級(jí)預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。三、預(yù)算管理的職權(quán)(重要)各各級(jí)人民代表大會(huì)的審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷權(quán)職權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)會(huì)的監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)職權(quán)設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會(huì)，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。對(duì)于審查權(quán)：全國(guó)人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算注意問(wèn)題草案地方人大審查本級(jí)預(yù)算草案對(duì)于與批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)的，全國(guó)人大批中央，地方人大批地方自治區(qū)直轄市全國(guó)人大和常委會(huì)，地方人大撤銷本級(jí)各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)。(具體工作)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；部門的四、預(yù)算收入和預(yù)算支出(多選)按來(lái)按來(lái)源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入。預(yù)算按分享程度中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入劃分包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國(guó)家管理費(fèi)用支出、國(guó)防支出、按內(nèi)容劃分各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等。支出按級(jí)次劃分中央預(yù)算支出地方預(yù)算支出預(yù)算五、預(yù)算組織程序編編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整(注意多選題)預(yù)算年度中央預(yù)算和地各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算編制依據(jù)收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。預(yù)算地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及批時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。人民代表大會(huì)政府財(cái)政部門及各部門的批預(yù)算制復(fù)預(yù)算批準(zhǔn)后要向國(guó)家機(jī)關(guān)備案。各級(jí)預(yù)算批準(zhǔn)后要向國(guó)家機(jī)關(guān)備案。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。執(zhí)行執(zhí)執(zhí)行中央、縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常預(yù)算調(diào)整的審批預(yù)算調(diào)整的審批預(yù)算鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。整預(yù)算調(diào)整方案地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備備案案。六、決六、決算概念決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了后按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)編制時(shí)間七、預(yù)決算的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)國(guó)家權(quán)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算力機(jī)關(guān)的監(jiān)督鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)政府的各級(jí)政府監(jiān)督下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行；下級(jí)政府向上級(jí)政府報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。監(jiān)督財(cái)政部門的各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級(jí)各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級(jí)政府和決算包括決算報(bào)告和文字說(shuō)明監(jiān)督上級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)部門的各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況監(jiān)督和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度政府采購(gòu)法政府采購(gòu)法政府采購(gòu)部門律制度的構(gòu)成規(guī)章政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府帶地名規(guī)章概念主體范圍資金范圍集中采購(gòu)目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)象范圍政府采購(gòu)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購(gòu)的主體范圍(多選)政府采購(gòu)資金為財(cái)政性資金，包括財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。政府集中采購(gòu)的范圍由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購(gòu)目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目——國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)布。貨物、工程和服務(wù)公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則(三公一誠(chéng))(多選)(1)節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益；(基本功能)(2)強(qiáng)化宏觀調(diào)控；(3)活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；(4)推進(jìn)反腐倡廉；(5)保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的執(zhí)行模式。集中采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)執(zhí)行模式集中納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。采購(gòu)【注意】沒(méi)有納入政府采購(gòu)目錄的，但是在采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的也需要集中采購(gòu)分散采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托采購(gòu)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)。包括采購(gòu)人、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。采購(gòu)人指依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)的條件：(1)具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；(2)具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；供應(yīng)商(3)具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；(4)有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；(5)參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄；(6)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)1.政府設(shè)立的非盈利性機(jī)構(gòu)(事業(yè)單位)2.經(jīng)過(guò)認(rèn)定的社會(huì)中招標(biāo)邀請(qǐng)政府采購(gòu)方招標(biāo)式競(jìng)爭(zhēng)性談判介機(jī)構(gòu)包括公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢價(jià)等。(重點(diǎn))公開(kāi)招標(biāo)——邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購(gòu)的主要方式。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招