財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

貨幣資金習(xí)題某企業(yè)2008年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月2日，出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票3000元，補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金。（2）4月4日，財(cái)審部報(bào)銷辦公用品款，以現(xiàn)金支付160元。（3）4月7日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。（4）4月9日，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。期末無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（5）4月17日，由當(dāng)?shù)劂y行匯往B市某銀行臨時(shí)采購(gòu)貨款40000元。（6）4月18日，李某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)850元。（7）4月20日，在B市購(gòu)買原材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅額5100元，材料尚未運(yùn)到。轉(zhuǎn)回臨時(shí)采購(gòu)賬戶剩余存款。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（2）借：管理費(fèi)用160貸：庫(kù)存現(xiàn)金160（3）借：其他應(yīng)收款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200借：管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200（5）借：其他貨幣資金—外埠存款40000貸：銀行存款40000（6）借：管理費(fèi)用850庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1000（7）借：材料采購(gòu)30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100銀行存款4900貸：其他貨幣資金—外埠存款40000（1）借：應(yīng)收賬款23060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060銀行存款2000（2）借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸：庫(kù)存商品16000（3）借：銀行存款22660財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款23060（4）借：預(yù)付賬款8000貸：銀行存款8000甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.5%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7000元。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20000元。（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無(wú)法收回，確認(rèn)壞賬損失。（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1200000萬(wàn)元。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000（2）借：壞賬準(zhǔn)備45000貸：應(yīng)收賬款45000（3）當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備余額=1200000×0.5%=6000元提取壞賬準(zhǔn)備前科目余額=7000+20000-45000=-18000元應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6000-（-18000）=24000元借：資產(chǎn)減值損失24000貸：壞賬準(zhǔn)備24000A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）①2006年1月10日，購(gòu)入B公司的公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本63250000應(yīng)收利息750000投資收益500000貸：銀行存款64500000②2006年3月2日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)借：銀行存款750000貸：應(yīng)收利息750000③2006年12月31日，確認(rèn)B公司的公司債券利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息3000000貸：投資收益3000000(2)①2006年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)550000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益550000②2006年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1100000(3)2007年3月2日，收到持有B公司的公司債券利息時(shí)：借：銀行存款3000000貸：應(yīng)收利息3000000(4)借：銀行存款65000000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本63250000——公允價(jià)值變動(dòng)550000投資收益1200000同時(shí)，借：投資收益550000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益550000（1）借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（成本）800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2）借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)——A股票(成本)900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸：銀行存款926000（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（5）公允價(jià)值變動(dòng)損益＝(800000＋900000)-100000×16．4＝60000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)——A股票（公允價(jià)值變動(dòng)）60000（6）借：銀行存款1040000借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（公允價(jià)值變動(dòng)）36000貸：交易性金融資產(chǎn)——A股票（成本）1020000投資收益56000借：投資收益36000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益＝18×40000-[(800000＋900000-1020000)-（60000－36000）]＝64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——A股票（公允價(jià)值變動(dòng)）64000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益64000年份年初攤余成本a實(shí)際利息收益b=a×r應(yīng)收利息c年末攤余成本d=a—（c—b）200451773002588653000005136165200551361652568083000005092973200650929732546493000005047622200750476222523783000005000000（2）乙公司有關(guān)該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：①取得的持有至到期投資時(shí)：借：持有至到期投資—成本5000000—利息調(diào)整177300貸：銀行存款5177300②2004年末計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息300000貸：持有至到期投資—利息調(diào)整41135投資收益258865③2005年初收到2004年度的債券利息時(shí)：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收利息3000002005年末計(jì)提利息時(shí)惜：應(yīng)收利息300000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整43192投資收益256808甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司。甲公司持有的債券投資準(zhǔn)備持有到期，于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：（1）2001年12月31日，以21909．2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2001年l月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（3）2002年12月31日，計(jì)提債券利息并攤銷債券溢價(jià)。（4）2003年1月l日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（5）2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。（6）2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（7）2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。（8）2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（9）2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。（l0）2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算該債券年票面利息。（2）計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。（3）逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）該債券年票面利息=20000×6%=1200（萬(wàn)元）（2）持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額=21909.2-20000×6%-20000=709.2（萬(wàn)元）2002年投資收益=（20000+709.2）×5%=1035.46（萬(wàn)元）2002年初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額的攤銷額=20000×6%-（2000+709.2）×5%=164.54（萬(wàn)元）2003年投資收益=（20000+709.2-164.5）×5%=1027.23（萬(wàn)元）2003年初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額的攤銷額=20000×6%-（20000+709.2-164.5）×5%=172.77（萬(wàn)元）2004年投資收益=（2000+709.2-164.5-172.77）×5%=1018.60（萬(wàn)元）2004年初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額的攤銷額=20000×6%-（20000+709.2-164.5-172.77）×5%=181.40（萬(wàn)元）2005年初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額的攤銷額=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53（萬(wàn)元）2005年投資收益=1200-190.53=1009.47（萬(wàn)元）（因?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來(lái)計(jì)算，各年攤銷的差額之和就會(huì)與初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的總差額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）（3）①借：持有至到期投資—成本20000應(yīng)收利息1200持有至到期投資—利息調(diào)整709.2貸：銀行存款21909.2②借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200③借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資—利息調(diào)整164.54投資收益1035.46④借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200⑤借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資——利息調(diào)整172.77投資收益1027.23⑥借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200⑦借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資—利息調(diào)整181.40投資收益1018.60⑧借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200⑨借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資—利息調(diào)整190.53投資收益1009.47⑩借：銀行存款21200貸：應(yīng)收利息1200持有至到期投資——成本20000（1）2007年1月1日，購(gòu)人債券借：可供出售金融資產(chǎn)——成本500——利息調(diào)整14.122貸：銀行存款514.122（2）2007年12月31日，收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)實(shí)際利息=514.122×3%=15.42366≈15.42（元）應(yīng)收利息=500×4%=20（元）年末攤余成本=514.122+15.42-20=509.542（元）借：應(yīng)收利息20貸：投資收益15.42可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整4.58借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20借：資本公積——其他資本公積9.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)9.52006年5月6日，甲公司支付貨款5080000元（含交易費(fèi)用5000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利75000），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2000000股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2006年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利75000元。2006年6月30日，該股票市價(jià)為每股2．6元。2006年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股2．5元。2007年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利20000000元。2007年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2007年5月20日，甲公司以每股2．45元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。要求：作出甲公司的賬務(wù)處理。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（l）2006年5月6日，購(gòu)入股票借：應(yīng)收股利75000可供出售金融資產(chǎn)——成本5005000貸：銀行存款5080000（2）2006年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款75000貸：應(yīng)收股利75000（3）2006年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)195000貸：資本公積——其他資本公積195000（4）2006年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積——其他資本公積200000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200000（5）2007年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利100000貸：投資收益100000（6）2007年5月13日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款100000貸：應(yīng)收股利100000（7）2007年5月20日，出售股票借：銀行存款4900000投資收益105000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本5005000資本公積——其他資本公積5000甲公司有關(guān)的漲勢(shì)處理如下：（l）2005年1月1日購(gòu)入債券借：可供出售金融資產(chǎn)—成本2000000貸：銀行存款2000000（2）2005年12月31日確認(rèn)利息、公允價(jià)值變動(dòng)借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益60000借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000債券的公允價(jià)值變動(dòng)為零，故不作賬務(wù)處理。（3）2006年12月31日確認(rèn)利息收入及減值損失借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益60000借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000借：資產(chǎn)減值損失400000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400000（4）2007年12月31日確認(rèn)利息收入及減值損失回轉(zhuǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=（期初攤余成本2000000—發(fā)生的減值損失400000）×3%=48000（元）借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益48000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整12000借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本=2000000-400000-12000=1588000（元）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值=1900000（元）應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額=1900000-1588000=312000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)312000貸：資產(chǎn)減值損失3120002005年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元的價(jià)格購(gòu)入B公司發(fā)行的股票2000000股，占B公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)B公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2005年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利800000元。2005年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2006年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20X6年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股12元。2007年，B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升至每股20元。假定2006年和2007年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。要求：計(jì)算A公司賬務(wù)處理。A公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：（1）2005年1月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——成本60000000貸：銀行存款60000000（2）2005年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利800000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本800000借：銀行存款800000貸：應(yīng)收股利800000（3）2005年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積——其他資本公積7200000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)7200000（4）2006年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失35200000貸：資本公積——其他資本公積7200000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)28000000（5）2007年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)16000000貸：資本公積—其他資本公積16000000長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司和乙公司為非同一控制。有關(guān)資料如下：（1）2007年1月1日甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備轉(zhuǎn)讓給丙公司，作為轉(zhuǎn)讓丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。該大型設(shè)備原值為300萬(wàn)元，已提折舊為120萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；其公允價(jià)值為160萬(wàn)元。為進(jìn)行投資該設(shè)備發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。股權(quán)受讓日乙公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為220萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)的乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，負(fù)債公允價(jià)值為200萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為250萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年3月6日乙公司宣告2006年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元；2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元。（3）2008年3月20日乙公司宣告2007年度的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算合并成本和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益金額。（2）編制2007年1月1日有關(guān)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄（3）編制2007年3月6日有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（4）編制2008年3月6日有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（1）計(jì)算合并成本和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益余額。合并成本=付出資產(chǎn)的公允價(jià)值+直接相關(guān)費(fèi)用=160+2=162萬(wàn)元計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=付出資產(chǎn)的公允價(jià)值—付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=160-（300-120）=-20萬(wàn)元（2）編制2007年1月1日有關(guān)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理180累計(jì)折舊120貸：固定資產(chǎn)300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司162營(yíng)業(yè)外支出20貸：固定資產(chǎn)清理180銀行存款2（3）編制2007年3月6日有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收股利60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司60（4）編制2008年3月6日有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[（100+200）-180]х60%-60=12萬(wàn)元，由于是正數(shù)，則說(shuō)明應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司12投資收益1082003年1月2日A企業(yè)以6000萬(wàn)元投資于B公司，占B公司表決權(quán)的10%，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。B公司有關(guān)資料如下：（1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元；2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元；（2）2004年4月20日B公司宣告2003年度的現(xiàn)金股利750萬(wàn)元；2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)550萬(wàn)元。（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。要求：編制各年度有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）2003年1月2日投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司6000貸：銀行存款60002003年4月20日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利750萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利15貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（2）2004年B公司宣告2003年度的現(xiàn)金股利750萬(wàn)元。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[（150+750）-600]х10%-15=15萬(wàn)元，由于是正數(shù)，則說(shuō)明應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。借：應(yīng)收股利75貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司15投資收益60（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。應(yīng)沖減初始投資成本金額=[（150+750+600）-（600+700）]х10%-（15+15）=-10萬(wàn)元，由于為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明應(yīng)恢復(fù)已沖減的初始投資成本賬面余額。借：應(yīng)收股利60長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司10貸：投資收益70（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。應(yīng)沖減初始投資成本金額=[（150+750+600+300）-（600+700+550）]х10%-（15+15-10）=-25萬(wàn)元，由于為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明應(yīng)恢復(fù)已沖減的初始投資成本賬面余額，但恢復(fù)增加數(shù)不能大于原沖減數(shù)20萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利30長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司20貸：投資收益50A公司2007-2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）A公司2007年1月1日以銀行存款對(duì)D公司投資，初始投資成本為1250萬(wàn)元，占D公司表決權(quán)資本比例的80%，并采用成本法核算，2007年1月1日D公司所有者權(quán)益4500萬(wàn)元。（2）2007年2月6日D公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。（3）2007年3月6日收到現(xiàn)金股利。2007年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2008年4月16日D公司宣告分配2007年度現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。（5）2008年5月6日收到現(xiàn)金股利。2008年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。（6）2009年1月1日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司全部投資的50%，轉(zhuǎn)讓后A公司占D公司表決權(quán)資本比例的40%，并對(duì)D公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)投資。當(dāng)日收到銀行存款600萬(wàn)元。假定取得轉(zhuǎn)換時(shí)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（7）2009年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。（1）A公司2007年1月1日對(duì)D公司投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司1250貸：銀行存款1250（2）2007年2月6日D公司宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司400（3）2007年3月6日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400（4）2008年4月16日D公司宣告2007年度現(xiàn)金股利600萬(wàn)元應(yīng)收股利=600х80%=480萬(wàn)元應(yīng)沖減投資成本=[（500+600）-800]х80%-400=-160萬(wàn)元借：應(yīng)收股利480長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司160貸：投資收益640（5）2008年5月6日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款480貸：應(yīng)收股利480（6）2009年1月1日借：銀行存款600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司505=（1250-400+160）х50%投資收益95可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=4500-500+800-600+1500=5700萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司（投資成本）2280=5700х40%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司505營(yíng)業(yè)外收入1775（7）2009年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司（損益調(diào)整）400貸：投資收益400例１：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料6000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅稅款為1224000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5996噸，短缺4噸為合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A、7078000B、7098000C、7293800D、7089000例１答案：Ｃ例２：甲企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750000元，增值稅額為127500元，所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。A、560000B、562500C、655200D、702000例２答案：Ｂ例３：A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消費(fèi)品），進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料20000元，需支付的運(yùn)費(fèi)1000元，加工費(fèi)12000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。A公司收回半成品時(shí)的成本為（）元。A、32000B、33000C、35040D、36555例３答案：Ｂ甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)交消費(fèi)稅材料一批。原材料成本為600000元，支付的加工費(fèi)為351000元（含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實(shí)際成本對(duì)原材料進(jìn)行日常核算。要求：分別作出甲企業(yè)收回加工材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品和直接用于銷售兩種情形下相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）發(fā)出委托加工材料：借：委托加工物資600000貸：原材料600000（2）支付加工費(fèi)用：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[60000+351000÷（1+17%）]/（1-10%）=1000000（元）（受托方）代收代交的消費(fèi)稅=1000000×10%=100000（元）應(yīng)納增值稅=351000÷（1+17%）×17%=51000（元）①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：借：委托加工物資300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000——應(yīng)交消費(fèi)稅100000貸：銀行存款451000②甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)：借：委托加工物資400000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款451000（3）加工完成收回委托加工材料①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：借：原材料900000貸：委托加工物資900000②甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)：借：原材料1000000貸：委托加工物資10000002.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算，2003年有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月1日，原材料賬面計(jì)劃成本為200000元，材料成本差異為10000元（借差）；（2）1月20日購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款400000元，增值稅額為68000元，運(yùn)費(fèi)為20000元，按照稅法有關(guān)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)可按7%的比例計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。（3）1月20日購(gòu)入的材料到貨，已驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為420000元。（4）本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為400000元，其中：生產(chǎn)部門領(lǐng)用300000元，車間管理部門領(lǐng)用40000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用40000元，廠部管理部門領(lǐng)用2000元，在建工程領(lǐng)用18000元（假設(shè)在建工程領(lǐng)用時(shí)不用考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題）；（5）1月26日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為600000元；（6）2月5日，收到1月26日購(gòu)進(jìn)材料的結(jié)算憑證，該批材料的實(shí)際成本為700000元，增值稅額為119000元，企業(yè)開(kāi)出期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票結(jié)算價(jià)款；（7）2月12日，進(jìn)口原材料一批，其關(guān)稅完稅價(jià)格為200000元，支付的進(jìn)口關(guān)稅為40000元，支付的消費(fèi)稅為14000元，適用的增值稅稅率17%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付：（8）上述進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為240000元；（9）2月25日，接收某企業(yè)投資轉(zhuǎn)入一批原材料，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為400000元，該批原材料的計(jì)劃成本為450000元，投資方適用的增值稅率與本企業(yè)相同；（10）2月份領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為800000元，其中：生產(chǎn)部門領(lǐng)用600000元，輔助生產(chǎn)部門領(lǐng)用100000元，車間管理部門領(lǐng)用40000元，廠部管理部門領(lǐng)用20000元，在建工程領(lǐng)用40000元。要求：計(jì)算分?jǐn)?、2月份的材料成本差異，并編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）1月20日，購(gòu)入原材料：借：物資采購(gòu)418600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）69400貸：銀行存款488000（2）上述材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料420000貸：物資采購(gòu)418600材料成本差異1400（3）本月領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本300000——輔助生產(chǎn)成本40000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用2000在建工程18000貸：原材料400000（4）1月26日購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但結(jié)算憑證未到，月末按計(jì)劃成本暫估入賬：借；原材料600000貸：應(yīng)付賬款600000（5）計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?本月材料成本差異率=（10000-1400）/（200000+420000）×100%=1.39%基本生產(chǎn)成本分?jǐn)偅?00000×1.39%=4170（元）輔助生產(chǎn)成本分?jǐn)偅?0000×1.39%=556（元）制造費(fèi)用分?jǐn)偅?0000×1.39%=556（元）管理費(fèi)用分?jǐn)偅?000×1.39%=27.8（元）在建工程分?jǐn)偅?8000×1.39%=250.2（元）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本4170——輔助生產(chǎn)成本556制造費(fèi)用556管理費(fèi)用27.8在建工程250.2貸：材料成本差異5560（6）2月1日用紅字沖回上月尚未付款的購(gòu)進(jìn)材料：借：原材料600000貸：應(yīng)付賬款600000（7）2月5日，收到1月26日已入庫(kù)的結(jié)算憑證，結(jié)算貨款：借：物資采購(gòu)700000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119000貸：應(yīng)付票據(jù)819000借：原材料600000材料成本差異100000貸：物資采購(gòu)700000（8）2月12日進(jìn)口原材料一批：借：物資采購(gòu)254000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43180貸：銀行存款297180（9）上述進(jìn)口材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料240000材料成本差異14000貸：物資采購(gòu)254000（10）接受投資投入原材料：借：原材料450000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：實(shí)收資本468000材料成本差異50000（11）2月份領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本600000——輔助生產(chǎn)成本100000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用20000在建工程40000貸：原材料800000（12）計(jì)算2月份發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?本月材料成本差異率=（3040+100000+14000-50000）/（220000+600000+240000+450000）×100%=4.44%應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?基本生產(chǎn)成本分?jǐn)?600000×4.44%=26640（元）輔助生產(chǎn)成本分?jǐn)?100000×4.44%=4440（元）制造費(fèi)用分?jǐn)?40000×4.44%=1776（元）管理費(fèi)用分?jǐn)?20000×4.44%=888（元）在建工程分?jǐn)?40000×4.44%=1776（元）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本26640——輔助生產(chǎn)成本4440制造費(fèi)用1776管理費(fèi)用888在建工程1776貸：材料成本差異35520A公司當(dāng)月期初存貨100千克，單價(jià)20元；3日購(gòu)入存貨210千克，單價(jià)20元，實(shí)收200千克，另發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用200元；7日發(fā)出存貨150千克；13日購(gòu)進(jìn)存貨155千克，單價(jià)21元，實(shí)收150千克，另發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用195元；17日發(fā)出存貨200千克；23日購(gòu)入存貨265千克，單價(jià)22元，實(shí)收250千克，另發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用170元；27日發(fā)出存貨300千克。要求：分別用先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。（1）計(jì)算購(gòu)進(jìn)材料單位成本購(gòu)入材料單位成本=（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）/實(shí)收數(shù)量3日購(gòu)進(jìn)材料的單位成本為=（210×20+200）÷200=22（元）13日購(gòu)進(jìn)材料的單位成本為=（155×21+195）÷150=23（元）23日購(gòu)進(jìn)材料單位成本為=（265×22+170）÷250=24（元）（2）先進(jìn)先出法 發(fā)出存貨成本為=（100×20+50×22）+（150×22+50×23）+（