2021年廣東省珠海市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)預(yù)測試題(含答案)

2021年廣東省珠海市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.

第

15

題

在物價上漲的情況下，要求對存貨按后進(jìn)先出法進(jìn)行計價是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹(jǐn)慎性原則

2.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預(yù)計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債110萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債105萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報表附注中披鰩

3.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價值為()萬元。A.538B.666C.700D.718

4.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

5.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價

6.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價為150元；銷售B產(chǎn)品5萬件，單價為80元；A、B產(chǎn)品均向購買者提供2年的免費保修服務(wù)，2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預(yù)計負(fù)債”科目余額為5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

7.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

8.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

9.下列情況，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

10.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項罰款尚未支付。則2017年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元

A.0B.100C.-100D.25

二、單選題(10題)11.關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）

A.圖書、檔案屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)

B.單位價值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且使用期限不足一年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算

C.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

D.事業(yè)單位的應(yīng)用軟件如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

12.

13.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

14.承租入采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租入租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備，預(yù)計該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設(shè)備計提折舊的期限為()年。

A.6B.8C.2D.7

15.A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元；乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計乙產(chǎn)品的單獨售價為30萬元。采用成本加成法估計丙產(chǎn)品的單獨售價為10萬元。2018年A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。不考慮相關(guān)稅費，2018年A公司確認(rèn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的收入的金額表述不正確的是（）。

A.甲產(chǎn)品確認(rèn)收入為60萬元

B.乙產(chǎn)品確認(rèn)收入為24萬元

C.丙產(chǎn)品確認(rèn)收入為8萬元

D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認(rèn)總收入為80萬元

16.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計人應(yīng)納稅所得額，待售出時一并計入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

17.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

18.A公司于2012年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

19.甲公司將其自用辦公樓對外經(jīng)營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計人公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)計人公允價值變動損益

D.應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

20.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標(biāo)權(quán)出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為42萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

三、單選題(10題)21.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財務(wù)報告于2012年4月30日批準(zhǔn)報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調(diào)減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調(diào)減2012年營業(yè)收入60萬元

22.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺。雙方協(xié)議作價600000元，公允價值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品一批，實際成本為12000元，售價為18000元，適用的消費稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

23.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

24.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護(hù)設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進(jìn)項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

26.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

27.

第

14

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達(dá)后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計入存貨的實際成本為（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

28.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

29.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

30.

第

6

題

S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項賬面價值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對S公司投資，投資各方確認(rèn)價值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限為5年。則2006年S公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

四、單選題(10題)31.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

32.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

33.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預(yù)計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

34.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，采購人員差旅費2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

35.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務(wù)費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由12％改為3％

36.

第

5

題

A公司以一項無形資產(chǎn)與8公司的一項交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補(bǔ)價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費)。

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

37.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項資金補(bǔ)助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

C.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

38.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換，并向乙公司收取補(bǔ)價100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價值為850萬元，公允價值為1000萬元；乙公司用于交換的股票的賬面價值為600萬元，公允價值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮相關(guān)稅費，甲公司取得該股票的入賬價值為()萬元。

A.850B.900C.950D.1000

39.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

40.

第

14

題

企業(yè)如果在銀行承兌匯票到期時，不能足額付款的，在會計處理時，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)作（）。

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.預(yù)收賬款

五、單選題(2題)41.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

42.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2.1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積——股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積——其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積——股本溢價”5500萬元

六、單選題(2題)43.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

44.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

參考答案

1.D在物價上漲前提下，采用后進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計價，可以擠掉因物價上漲造成的利潤“水分”，使企業(yè)的存貨銷售利潤更為謹(jǐn)慎。

2.BA公司的訴訟賠款滿足預(yù)計負(fù)債的三個確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；③金額能可靠計量。預(yù)計負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。預(yù)計負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報表附注披露。

3.B

4.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。

5.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

6.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬元），預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間，即預(yù)計保修費用在7（700×1%）萬元～28（700×4%）萬元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)取中間值作為最佳估計數(shù)，則DUIA公司本年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債17.5萬元。預(yù)計負(fù)債期初余額為5萬元，本年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債17.5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價值的差額，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C通過例題8的分析可知，當(dāng)庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。800臺對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為0。

9.D選項ABC應(yīng)暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應(yīng)暫停資本化；

選項D不應(yīng)暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應(yīng)暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

10.A按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B選項A說法正確，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物；

選項B說法錯誤，單位價值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過一年（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理；

選項C說法正確，科目為“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于事業(yè)單位的應(yīng)用軟件：

（1）如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；

（2）如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

12.A

13.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

14.B對于融資租入的資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租入應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。本題由于承租入在租賃期屆滿時優(yōu)惠購買價低于租賃期滿時的公允價值，能夠合理確定租賃期屆滿時，承租入將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。

15.A由于甲、乙、丙產(chǎn)品單獨售價之和100萬元(60＋30＋10)超過所承諾對價80萬元，因此客戶實際上是因購買一攬子商品而獲得了折扣。A公司應(yīng)將折扣在甲、乙、丙三種產(chǎn)品之間按照單獨售價比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｒ虼?，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r格分別為：甲產(chǎn)品確認(rèn)收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(萬元)。乙產(chǎn)品確認(rèn)收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(萬元)。丙產(chǎn)品確認(rèn)收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(萬元)。合計確認(rèn)收入＝48＋24＋8＝80(萬元)。

16.C政策變更對2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

17.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎(chǔ)為540萬元。

18.A該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（萬元）。

19.B非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益。

20.A轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

21.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營業(yè)收入60萬元。

22.A

23.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

24.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

25.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

26.C用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后再確認(rèn)遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

原材料的總?cè)胭~價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明原因的15％的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的實際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核】

28.A

29.C20×7年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

30.D為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當(dāng)月。

31.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

32.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資