會計基礎(chǔ)課件 第六單元 運(yùn)用財務(wù)預(yù)算方法

第六單元運(yùn)用財務(wù)預(yù)算方法

課時安排10節(jié)6.1熟悉全面預(yù)算體系6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算6.3編制專門決策預(yù)算6.4編制財務(wù)預(yù)算預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表材料采購預(yù)算短期決策預(yù)算長期投資預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算6.1熟悉全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制方法：1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算2.增量預(yù)算與零基預(yù)算3.定期預(yù)算與滾動預(yù)算6.1熟悉全面預(yù)算體系6.1熟悉全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制方法1.編制銷售預(yù)算（是財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)、起點）在以銷定產(chǎn)的經(jīng)營思想下，企業(yè)總預(yù)算的編制應(yīng)從銷售預(yù)算開始，根據(jù)歷史銷售資料、未來銷售趨勢預(yù)測結(jié)果和預(yù)算期的經(jīng)營目標(biāo)等，編制銷售預(yù)算。6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算

⑴預(yù)測甲產(chǎn)品的銷售量、售價、收入⑵預(yù)測甲產(chǎn)品現(xiàn)金收入金額

本期現(xiàn)銷收入+上期賒銷款收回⑶確定計劃期現(xiàn)金收入總額

季度一二三四全年1.預(yù)計銷量（件）2.預(yù)計單價

3.預(yù)計銷售收入4.銷售稅金現(xiàn)金支出5.回收前期應(yīng)收賬款6.預(yù)算期現(xiàn)銷收入7.現(xiàn)金收入合計(5+6-4)

一般按季度編制銷售預(yù)算表

現(xiàn)金流入金額

銷售預(yù)算包括銷售量預(yù)算和同銷售有關(guān)的預(yù)算銷售收入6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算在編制總體銷售預(yù)算時，要考慮以下因素：

1.過去的銷售數(shù)字

2.銷售市場的發(fā)展

3.競爭對手的相關(guān)活動

4.供應(yīng)商與客戶的情況

5.生產(chǎn)能力

6.銷售人員的意見

7.宣傳計劃

8.公司其他產(chǎn)品的盈利能力

9.管理人員的經(jīng)驗及判斷2.編制生產(chǎn)預(yù)算（用數(shù)量單位編制）以“銷售預(yù)算”為基礎(chǔ)，即“以銷定產(chǎn)”。＊

在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，目的在于具體安排企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動，確定有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量及其在不同時間的分布情況。☆按照以銷定產(chǎn)、產(chǎn)需結(jié)合的要求，有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)量應(yīng)與其銷售量相對應(yīng)。＊因此，在確定預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)量時，既要考慮產(chǎn)品預(yù)計銷售量，又要考慮預(yù)算期初和期末的產(chǎn)品預(yù)計庫存量6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算⑶確定計劃期各季度預(yù)算產(chǎn)量◆預(yù)計生產(chǎn)量=

預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨量

－預(yù)計期初存貨量◆“預(yù)計期末存貨量”：是該預(yù)算編制的關(guān)鍵。按事先估計的期末存貨量占當(dāng)期銷貨量（預(yù)測）的比例進(jìn)行估算（考慮影響的因素）。

2.編制生產(chǎn)預(yù)算（用數(shù)量單位編制）⑴預(yù)計計劃期各產(chǎn)品每季銷量（資料來源：銷售預(yù)算）⑵預(yù)計計劃期末、期初在產(chǎn)品、產(chǎn)成品存貨數(shù)量6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算

3.編制直接材料預(yù)算⑴直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容有直接原材料的單位產(chǎn)品耗用量、生產(chǎn)需用量、期初期末材料結(jié)存量等。⑵各期現(xiàn)金支出包含上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購貨款。預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算季度一二三四全年1.預(yù)計生產(chǎn)量（件）2.材料單耗3.材料耗用量(1×2)4.加：預(yù)計期末庫存量5.減：預(yù)計期初庫存量6.預(yù)計材料采購量(3+4-5)7.單位采購成本8.預(yù)計采購金額(6×7)

3.編制直接材料預(yù)算6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算

為了方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算編制之后，還應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。包括以預(yù)算年度內(nèi)各季度采購款項的應(yīng)付數(shù)和實付數(shù)。

預(yù)計現(xiàn)金支出季度

一二三四

期初余額一季度采購金額二季度采購金額三季度采購金額四季度采購金額期末余額

3.編制直接材料預(yù)算它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。4.編制直接人工預(yù)算6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算5.編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，固定制造費(fèi)用需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計現(xiàn)金支出。為了以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計算小時費(fèi)用率：變動或固定制造費(fèi)用分配率＝年度變動或固定制造費(fèi)用總額/年度人工總工時6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算季度一二三四全年變動制造費(fèi)用:間接人工間接材料修理費(fèi)水電費(fèi)小計5.編制制造費(fèi)用預(yù)算6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算季度一二三四全年固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)折舊管理人員工資保險費(fèi)財產(chǎn)稅小計制造費(fèi)用合計減：折舊

以現(xiàn)金支付的費(fèi)用現(xiàn)金流出金額5.編制制造費(fèi)用預(yù)算6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算6.編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算反映內(nèi)容：各產(chǎn)品單位成本（預(yù)算）、生產(chǎn)成本、銷售成本。編制方法：匯總生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算。6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算成本項目單耗數(shù)量金額單位成本生產(chǎn)成本期末存貨銷貨成本直接材料直接人工變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用合計6.編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算

※

銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，求得銷售費(fèi)用的最有效使用。

※

管理費(fèi)用是管好一般管理業(yè)務(wù)所必須的費(fèi)用，他多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來調(diào)整。7.編制期間費(fèi)用預(yù)算

以價值形式反映。與“制造費(fèi)用”相似，多為固定成本性質(zhì)，按全年反映，按季平均。6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算銷售費(fèi)用：銷售人員工資廣告費(fèi)包裝、運(yùn)輸費(fèi)保管費(fèi)管理費(fèi)用：

管理人員薪金福利費(fèi)保險費(fèi)辦公費(fèi)合計每季度支付現(xiàn)金7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流出金額6.2編制業(yè)務(wù)預(yù)算6.3編制專門決策預(yù)算方法（中選方案的預(yù)算）（專門預(yù)算）中選方案：

1.短期決策——納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算

2.長期決策：資本性支出預(yù)算。應(yīng)計入有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)業(yè)績表。8.編制專門決策預(yù)算項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計固定資產(chǎn)投資：設(shè)備購置工程安裝資本支出合計資金籌措：發(fā)行公司債券向銀行借款資金籌措合計6.3編制專門決策預(yù)算8.編制專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四個部分。

1.現(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金是其主要來源。

2.現(xiàn)金支出部分包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算中的各項現(xiàn)金支出，此外，還包括所得稅、購置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出。

6.4編制財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計報表。這里主要介紹現(xiàn)金預(yù)算。

9.編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的編制方法:

據(jù)1—8的資料匯總編制“現(xiàn)金預(yù)算”。財務(wù)預(yù)算：最后環(huán)節(jié)；總括；價值形式。6.4編制財務(wù)預(yù)算

9.編制現(xiàn)金預(yù)算季度一二三四全年期初余額本期收入：小計本期支出：材料采購直接人工制造費(fèi)用銷售管理費(fèi)用預(yù)繳所得稅6.4編制財務(wù)預(yù)算

9.編制現(xiàn)金預(yù)算季度一二三四全年

預(yù)計購置設(shè)備款預(yù)計支付紅利小計現(xiàn)金結(jié)余銀行借