模擬企業(yè)辦稅實(shí)訓(xùn)多媒體課件

活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表任務(wù)5企業(yè)所得稅的計(jì)算和申報(bào)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額有什么區(qū)別？利潤(rùn)總額是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》口徑計(jì)算的企業(yè)全年盈利。應(yīng)納稅所得額是按照稅法口徑計(jì)算的企業(yè)全年所得。當(dāng)存在納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，利潤(rùn)總額≠應(yīng)納稅所得額需要對(duì)利潤(rùn)總額進(jìn)行納稅調(diào)整，兩者之間的關(guān)系為：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（間接法）活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額（一）收入總額收入總額包括以下幾項(xiàng)：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入：活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額（一）收入總額（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入（二）不征稅收入不征稅收入包括以下幾項(xiàng)：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（三）免稅收入免稅收入包括以下幾項(xiàng)：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利性組織的收入活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)依照有關(guān)政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予扣除。（3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（4）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（統(tǒng)稱三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），分別不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（5）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（6）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（7）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?；顒?dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（五）不得扣除項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益性捐贈(zèng)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出?；顒?dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（六）彌補(bǔ)虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。（七）企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表課堂練習(xí)某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有以下幾項(xiàng)支出均已列支：（1）支付職工工資總額40萬元，該公司職工50人；（2）提取職工工會(huì)、福利、教育三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)8萬元；（3）贊助明星演唱會(huì)10萬元；（4）國(guó)庫券利息收入15萬元；計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表課堂練習(xí)答案：（1）企業(yè)發(fā)生的合理工資支出40萬元，準(zhǔn)予扣除。（2）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的限額=40×18.5%=7.4（萬元）因?yàn)閷?shí)際提取了8萬元，因此需要納稅調(diào)增

8—7.4=0.6（萬元）（3）贊助支出10萬元不能稅前扣除，因此需要納稅調(diào)增（4）國(guó)庫券利息收入15萬元是免稅收入，因此需要納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+0.6+10—15=495.6（萬元）活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表課后作業(yè)某公司2008年利潤(rùn)總額為100萬元，當(dāng)年銷售收入為300萬元，查閱相關(guān)賬簿記錄，有如下納稅調(diào)整項(xiàng)目：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出4萬元；（2）被行政機(jī)關(guān)處以罰款1萬元；（3）公益性捐贈(zèng)支出15萬元；計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表創(chuàng)設(shè)情境：美晨公司2008年度利潤(rùn)表和12月管理費(fèi)用明細(xì)賬，營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬如下：活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

2050000減：營(yíng)業(yè)成本

1000000營(yíng)業(yè)稅金及附加

347822銷售費(fèi)用

50000管理費(fèi)用

400000財(cái)務(wù)費(fèi)用

200000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

52178加：營(yíng)業(yè)外收入

30000減：營(yíng)業(yè)外支出

20000三、利潤(rùn)總額

62178

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：美晨化妝品工業(yè)有限責(zé)任公司2008年12月單位：元活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表管理費(fèi)用明細(xì)賬2008年憑證號(hào)數(shù)摘要項(xiàng)目月日工資福利折舊費(fèi)業(yè)

務(wù)招待費(fèi)其他合計(jì)1256支付差旅費(fèi)10000100001013支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)30000300001518支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000200002032購(gòu)買辦公用品30000300003050支付水電費(fèi)10000100003051支付通信費(fèi)2000020000活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表管理費(fèi)用明細(xì)賬2008年憑證號(hào)數(shù)摘要項(xiàng)目月日工資福利折舊費(fèi)業(yè)

務(wù)招待費(fèi)其他合計(jì)3052支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000300003155計(jì)提工資1500001500003156計(jì)提折舊1000001000003158結(jié)轉(zhuǎn)損益1500001000005000010000040000031本月合計(jì)150000300005000010000040000031本年累計(jì)150000300005000030000400000活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬2008年憑證號(hào)數(shù)摘要項(xiàng)目月日財(cái)產(chǎn)損失罰款支出公益性捐贈(zèng)其他合計(jì)121520現(xiàn)金短缺500050003049支付行政罰款500050003053公益性捐贈(zèng)10000100003158結(jié)轉(zhuǎn)損益50005000100001000002000031本月合計(jì)50005000100001000002000031本年累計(jì)50005000100003000020000活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表布置任務(wù)，開展活動(dòng)小組合作，組內(nèi)分設(shè)辦稅員、稅務(wù)人員崗位，計(jì)算填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，填列納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。第一步：查閱企業(yè)利潤(rùn)表及有關(guān)成本和損益類相關(guān)明細(xì)賬記錄；活動(dòng)5.2年度匯算清繳企業(yè)所得稅和計(jì)算填列年度納稅申報(bào)表第二步：進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出50000元，稅法允許列支標(biāo)準(zhǔn)為50000×60%=30000（元），但最高不超過2050000×5‰=10250（元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50000—10250=39750（元）。（2）被行政機(jī)關(guān)所處罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5000