第四章-技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。第四章 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制第一節(jié) 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表一、投資現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)述投資現(xiàn)金流量表的概念及其計(jì)算指標(biāo)和目的？答：（一）概念以總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）的現(xiàn)金流入與流出。（二）計(jì)算指標(biāo)：計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，目的是考察技術(shù)方案融資前的盈利能力。簡(jiǎn)述項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表的內(nèi)容？投資現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元計(jì)算期序號(hào) 項(xiàng) 目 合計(jì)1 2 3 N現(xiàn)金流入1.1 營(yíng)業(yè)收入1.2 補(bǔ)貼收入1.3 回收固定資產(chǎn)余值1.4 回收流動(dòng)資金現(xiàn)金流出2.1 建設(shè)投資2.2 流動(dòng)資金2.3 經(jīng)營(yíng)成本2.4 營(yíng)業(yè)稅金及附加2.5 維持運(yùn)營(yíng)投資所得稅前凈現(xiàn)金流量（1-2）累計(jì)稅前凈現(xiàn)金流量調(diào)整所得稅所得稅后凈現(xiàn)金流量（3-5）累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流量計(jì)算指標(biāo)： 所得稅前 所得稅后①投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（ %）：②投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（ ic=%）：③投資回收期：希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。【注】（1）投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入包括：①營(yíng)業(yè)收入②補(bǔ)貼收入③回收固定資產(chǎn)余值④回收流動(dòng)資金（2）投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出包括：①建設(shè)投資②流動(dòng)資金③經(jīng)營(yíng)成本④營(yíng)業(yè)稅金及附加⑤維持運(yùn)營(yíng)投資二、資本金現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)述資本金流量表的概念及其計(jì)算指標(biāo)和目的？答：（一）概念資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（項(xiàng)目法人）的角度出發(fā)，以方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)。（二）計(jì)算指標(biāo)和目的資本金現(xiàn)金流量表用以計(jì)算資本金的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。其目的是反應(yīng)一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力簡(jiǎn)述資本減現(xiàn)金流量表的內(nèi)容？資本金現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元計(jì)算期序號(hào) 項(xiàng) 目 合計(jì)1 2 3 N現(xiàn)金流入1.1 營(yíng)業(yè)收入1.2 補(bǔ)貼收入1.3 回收固定資產(chǎn)余值1.4 回收流動(dòng)資金現(xiàn)金流出2.1 技術(shù)方案資本金2.2 借款本金償還希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。2.3 經(jīng)營(yíng)成本借款利息支付2.4 經(jīng)營(yíng)成本2.5 營(yíng)業(yè)稅及附加2.6 所得稅2.7 維持運(yùn)營(yíng)投資凈現(xiàn)金流量（1-2）計(jì)算指標(biāo)：資本金內(nèi)部收益率：【注】（1）資本金現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入包括： （與投資相同）①營(yíng)業(yè)收入②補(bǔ)貼收入③回收固定資產(chǎn)余值④回收流動(dòng)資金（2）資本金現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出包括：①技術(shù)方案資本金②經(jīng)營(yíng)成本③營(yíng)業(yè)稅金及附加④維持運(yùn)營(yíng)投資⑤所得稅⑥借款本金償還⑦借款利息支出三、投資各方現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)述投資各方現(xiàn)金流量表的概念及其計(jì)算指標(biāo)和目的？答：（一）概念：從技術(shù)方案的各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者出資額作為計(jì)算基礎(chǔ)。（二）計(jì)算指標(biāo)用以計(jì)算機(jī)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。（三）目的：一般情況下出資各方按股權(quán)比例及分配利潤(rùn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，沒有必要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。 只有利益分配不對(duì)等時(shí) ，才需要計(jì)算各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。收益率。已看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一個(gè)合理水平，有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達(dá)成平等互利的協(xié)議。簡(jiǎn)述投資各方現(xiàn)金流量表的內(nèi)容？投資各方現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元計(jì)算期序號(hào) 項(xiàng) 目 合計(jì)1 2 3 N現(xiàn)金流入1.1 實(shí)分利潤(rùn)1.2 資產(chǎn)處理收益分配1.3 租賃費(fèi)收入1.4 技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入1.5 其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出2.1 實(shí)繳資本2.2 租賃資產(chǎn)支出2.3 其他現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量（1-2）計(jì)算指標(biāo)：①投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）：【注】（1）資本金現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入包括：①實(shí)分利潤(rùn)②資產(chǎn)處理收益分配③租賃費(fèi)收入④技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入⑤其他現(xiàn)金流入（2）資本金現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出包括：①實(shí)繳資本②租賃資產(chǎn)支出③其他現(xiàn)金流出四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表的概念及其計(jì)算指標(biāo)和目的？答：（一）概念財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映投資、融資及經(jīng)營(yíng)三個(gè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出。希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。（二）計(jì)算指標(biāo)和目的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表用以計(jì)算 累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表的內(nèi)容？財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元計(jì)算期序號(hào) 項(xiàng) 目 合計(jì)1 2 3 N一 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入1.1 營(yíng)業(yè)收入1.2 補(bǔ)貼收入1.3 增值稅銷項(xiàng)稅額1.4 其他流入現(xiàn)金流出2.1經(jīng)營(yíng)成本2.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.3營(yíng)業(yè)稅金及附加2.4增值稅2.5所得稅2.6其它流出二投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動(dòng)資金2.3維持運(yùn)行投資2.4其它流出三籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入1.1技術(shù)方案資本金流入1.2建設(shè)投資借款1.3流動(dòng)資金借款1.4債券1,5短期借款1.6其他流入現(xiàn)金流出2.1 各種利息支出2.2 償還債務(wù)本金2.3 應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配）2.4 其它流出希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。四 凈現(xiàn)金流量（一＋二＋三）五 累計(jì)盈余資金【注】（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括：①營(yíng)業(yè)收入②補(bǔ)貼收入③增值稅銷項(xiàng)稅額④其他流入2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括：①經(jīng)營(yíng)成本②增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額③營(yíng)業(yè)稅金及附加④增值稅⑤所得稅⑥其它流出（一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量1）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括：①建設(shè)投資②維護(hù)運(yùn)營(yíng)投資③流動(dòng)資金④其它流出（一）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量1）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括：①技術(shù)方案資本金投入②建設(shè)投資借款③流動(dòng)資金借款④債券⑤短期借款⑥其他流入希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。2）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括：①各種利息支出②償還債務(wù)本金③應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配）④其它流出總結(jié)：四張現(xiàn)金流量表的編制角度、計(jì)算指標(biāo)和編制目的名稱編制角度計(jì)算指標(biāo)目的備注內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)考察融資前的盈利不體現(xiàn)償還本金投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目總投資凈現(xiàn)值、投資回收利息能力期資本金現(xiàn)金流量表權(quán)益資本資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收資本金的獲利能力償還本金，支付利益率息作為現(xiàn)金流出投資各方現(xiàn)金流量各個(gè)投資者投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部投資各方收益是否利益分配不平等表收益率均衡時(shí)才計(jì)算財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量投資、融資和經(jīng)營(yíng)計(jì)算累計(jì)盈余資金技術(shù)方案財(cái)務(wù)生存表活動(dòng)的現(xiàn)金流量能力第二節(jié)技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素一、產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入簡(jiǎn)述產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入的計(jì)算？答：產(chǎn)品的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括以下兩部分：（一）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）（1）產(chǎn)品年銷售量（服務(wù)量）的確定根據(jù)市場(chǎng)份額、運(yùn)營(yíng)負(fù)荷等，確定年產(chǎn)量：投產(chǎn)期；達(dá)產(chǎn)期（2）產(chǎn)品（服務(wù)）價(jià)格的選擇產(chǎn)品出廠價(jià)格=目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格－運(yùn)雜費(fèi)（3）生產(chǎn)多種產(chǎn)品和提供多項(xiàng)服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算分別計(jì)算或折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品或服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入（二）補(bǔ)貼收入（1）含義：希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。政府對(duì)公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期給予的一定數(shù)量的政府補(bǔ)助。（2）形式：增值稅返還，定額補(bǔ)助以及其他形式補(bǔ)助二、投資簡(jiǎn)述技術(shù)方案總投資的計(jì)算？答：項(xiàng)目總投資=建設(shè)投資＋建設(shè)期利息＋流動(dòng)資金（一）建設(shè)投資（1）含義：進(jìn)行建設(shè)所需的投入（分年的使用計(jì)劃）（2）在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（3）固定資產(chǎn)按按原值計(jì)算折舊費(fèi)，固定資產(chǎn)殘值在計(jì)算期末收回；形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。（二）建設(shè)期利息（1）含義：允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息（資本化利息） ,投產(chǎn)以后貸款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（總成本費(fèi)用）。（2）內(nèi)容：銀行借款利息、其他債務(wù)資金利息以及融資費(fèi)用等 3部分。（三） 流動(dòng)資金（1）含義：運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的運(yùn)營(yíng)資金。（2）額度：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨 （擁有債權(quán)）流動(dòng)負(fù)債包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 （承擔(dān)債務(wù)）（3）在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金全額收回。（四）技術(shù)方案資本金（1）非債務(wù)性資金；（2）一般不得以任何方式抽回；（3）資本金是確定產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)。希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。（4）技術(shù)方案資本金強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)注冊(cè)的資金。其針對(duì)的是技術(shù)方案，并非企業(yè)。（5）出資方式現(xiàn)金；實(shí)物；工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)（工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過20%，高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上）（五）投資借款的處理在技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中，只計(jì)算技術(shù)方案資本金；借款的流入和投資的支出二者相抵，對(duì)現(xiàn)金流量計(jì)算無影響；投資借款的本金償還和利息支出作為現(xiàn)金流出。（六）維持運(yùn)營(yíng)投資（1）估算投資費(fèi)用——作為現(xiàn)金流出（2）維持運(yùn)營(yíng)投資是否資本化：取決于以下三個(gè)條件①延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)使用壽命；②產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高；③成本實(shí)質(zhì)性降低。三、經(jīng)營(yíng)成本簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算？答：（一）總成本（1）總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋利息支出＋其他費(fèi)用（2）與7項(xiàng)構(gòu)成費(fèi)用有關(guān)的計(jì)算規(guī)定 。例如，外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)主要取決于其年消耗量和供應(yīng)單價(jià)；無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)，平均攤?cè)氤杀镜?。（二）?jīng)營(yíng)成本（1）含義：從技術(shù)方案本身考慮，一定時(shí)期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（不包括投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)和非付現(xiàn)的資金流）所實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。（2）公式：經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)（非付現(xiàn)）－攤銷費(fèi)（非付現(xiàn)）－利息支出 （籌資活動(dòng)）希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實(shí)地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)是投資形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，如作為現(xiàn)金流出，則會(huì)重復(fù)計(jì)算貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價(jià)，對(duì)技術(shù)方案來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出。但在評(píng)價(jià)技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，不考慮資金來源問題，這時(shí)不考慮貸款利息的支出；在資本金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。（3）公式：經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋ 工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無關(guān)（屬于融資前分析）。四、稅金：屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出：稅種；稅基；稅率；計(jì)稅額等簡(jiǎn)述稅金的計(jì)算內(nèi)容？答：（1）營(yíng)業(yè)稅：以營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)的價(jià)內(nèi)稅，目前我國(guó)正在進(jìn)行營(yíng)改增。（2）消費(fèi)稅：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅（3）資源稅：從價(jià)定率、從量定額（4）土地增值稅：增值額*增值稅率（四級(jí)超率累進(jìn)稅率）（5）城市維護(hù)建設(shè)稅（縣、鎮(zhèn)及以外）和教育費(fèi)附加（ 3%）：以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為基數(shù)（6）增值稅：當(dāng)期銷項(xiàng)稅款－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅款（價(jià)外稅）（7）關(guān)稅：進(jìn)口關(guān)稅（從價(jià)計(jì)征；從量計(jì)征）（8）（企業(yè)）所得稅◆應(yīng)納稅所得額（收入－支出）×適用稅率－減免稅額－抵免稅額第四章 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制第一節(jié) 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)述投資現(xiàn)金流量表的概念及其計(jì)算指標(biāo)和目的？簡(jiǎn)述項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表的內(nèi)容？簡(jiǎn)述資本金流量表的概念及其計(jì)算指標(biāo)和目的？簡(jiǎn)述資本減現(xiàn)金