如何做財務報表

怎樣做財務報表

財務報表是指在平常會計核算資料基礎上，按照規(guī)定格式、內容和措施定期編制，綜合反應企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一特定期期經營成果、現金流量狀況書面文獻。

怎樣做好財務報表分析呢?筆者認為可以歸納為“三表為要點，比率是中心;點面相結合，比較是關鍵”這一句話。就是說，從損益表、資產負債表、現金流量表三張重要報表著手，搜集完整資料，運用財務比率對企業(yè)各期經濟指標進行比較分析。分析規(guī)定有針對性而又不失完整性，對重要經營事項也可側重進行專題分析。財務分析大體可分五個部分進行：

第一部分經營業(yè)績分析

一般狀況下，會計報表使用者對企業(yè)經營狀況比較關注，拿到一份報表往往是先看經營成果，即利潤等指標完畢了多少、效益怎樣、比歷史同期有無增長等。財務分析必須先滿足這部分會計報表使用者需要。一般可以從如下幾方面來分析：

1、年初制定指標完畢狀況分析：

根據企業(yè)制定年度經營目，重要對主營業(yè)務完畢狀況進行分析，以檢查業(yè)務與否按預定目發(fā)展，并預測后來各期進展狀況。通過對實際執(zhí)行成果與預期目比較，找出存在差異。在與此前年度同期比較時，由于外部環(huán)境、內部環(huán)境均在發(fā)生變化，時間過長也許受外界影響過多，因此搜集財務資料一般以近來三年為好。例如，對損益表項目分析可采用比較定基比例法，即將比較期中第一期所有指標設為100%，后來各期報表數據換算為第一期數據比例，以發(fā)現各項目變動狀況和發(fā)展趨勢，然后再對某些“差異”較大項目進行重點分析。這樣比較直觀，也輕易理解。

其他業(yè)務對目完畢影響不會太大，可以簡樸分析;但對某些新業(yè)務，如開發(fā)新市場、新產品等則要加以關注，或做某些專題分析，以有助于報表使用者做出對判斷和決策。

2、盈利能力分析：

利潤指標是企業(yè)最重要經濟效益指標。對該項指標分析應著重分析主營業(yè)務盈虧，有外貿進出口權企業(yè)可以分外貿、內銷兩部分分析，其他非主營業(yè)務盈虧狀況和營業(yè)外收支狀況分析可以簡樸某些。

財務比率計算是比較簡樸，難就難在對其進行解釋和闡明，假如僅僅是計算出財務比率，不進行分析，那什么問題也闡明不了，只有深入分析，才能尋找出影響指標最直接原因。

3、成本費用原因對利潤影響分析：

若對利潤指標做深入分析，一般說有兩種途徑，一種是可以從單價、變動成本、銷售量、固定成本等本量利基本原因上去分析。在實際工作中，由于主營業(yè)務波及產品一般較穩(wěn)定，單價、變動成本等原因變化不大(除非產品有較高附加值或原材料價格波動較大)，因此只需將銷售量、固定成本與此前年度進行對比分析即可。

另一種途徑是進行盈利構造分析。從損益表構成項目入手，先做銷售收入多期比較，看看與往年相比，本期銷售額有無較大變化;再將其他項目轉換為占銷售收入比例，看損益表各項比重，哪某些項目變化較大，并深入分析其原因。對營業(yè)外收支、投資收益也不例外。在構造比例基礎上也可以結合某些財務指標來分析，例如，成本費用利潤率，可分解為銷售凈利率和成本費用占銷售收入比重相除而得，這樣只要懂得任何一項費用在銷售收入中比重，就可計算出這項費用支出能產生多少回報俐潤)，企業(yè)管理者可據此有放矢地壓縮成本、削減費用，力爭以至少投入獲得最大產出。

第二部分資產管理效率分析

企業(yè)各項資產運轉能力比率強弱，體現了管理者對既有資產管理水平和使用效率。資產周轉速度快，反應企業(yè)資產流動性好，償債能力強，資產得到了充足運用。對資產管理效率分析，重要通過如下指標來進行：應收賬款周轉率、存貨周轉率、投資酬勞率、固定資產周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。

對應收賬款周轉狀況一般采用賬齡法分析，并著重分析應收賬款逾期狀況，根據單位信用狀況和重要性程度，做出排序并開列清單，提供詳細資料督促直接負責人積極催討;對存在呆賬、壞賬還要做出詳細分析，以引起管理層注意。

對存貨周轉快慢分析，首先要與同行業(yè)相比，與企業(yè)前期相比，同步還要對影響存貨周轉率原因做深入分析。一是分析存貨中各構成項目周轉率快慢，另一種是要分析存貨產生時間長短，以及存在滯銷、霉變庫存商品占所有存貨比率，以及一年以上老庫存潛虧等。

第三部分償債能力分析

償債能力分析是指對企業(yè)償還多種短期負債和長期負債能力分析。企業(yè)償債能力高下是債權人最關懷，但出于對企業(yè)安全性考慮，也受到管理者和股東普遍關注。償債能力分析除流動比率和資產負債率指標外，還可用下列產權比率、利息保障倍數指標分析闡明。

第四部分現金流量分析

現金流量表重要用來反應企業(yè)發(fā)明凈現金流量能力。對現金流量表分析，有助于報表使用者理解企業(yè)在一定期期內現金流入、流出信息及變動原因，預測未來期間現金流量，評價企業(yè)財務構造和償還債務能力，判斷企業(yè)適應外部環(huán)境變化對現金收支進行調整余地，揭示企業(yè)盈利水平與現金流量關系。由于現金流量信息自身客觀性，以及某些方面與評價目有更強有關性，因此對現金流量比率分析，可以對其他財務指標分析起到很好補充作用。一般可以從如下幾種比率來分析：

現金流量比率指標表

第五部分企業(yè)管理存在局限性及需采用措施

針對企業(yè)財務狀況提出尚需處理和改善問題，并結合企業(yè)實際狀況提出某些處理問題提議。

財務分析目是在于解釋各項目變化及其產生原因，通過度析發(fā)現某些問題，衡量目前財務狀況，預測未來發(fā)展趨勢，將大量報表數據轉換為