復(fù)式記賬應(yīng)用

復(fù)式記賬應(yīng)用第一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日一、資金籌集業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）兩種資金來源：所有者投入和借入（二）實收資本的核算

1、賬戶設(shè)置：“實收資本（股本）”、“資本公積”

2、明細(xì)設(shè)置：實收資本按投資人；資本公積按項目

3、核算及舉例

借：相關(guān)資產(chǎn)貸：實收資本/資本公積第二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（1）賬戶“實收資本”（所有者權(quán)益類）

是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，投資者投入企業(yè)的資本。反映投資者實繳注冊資本的數(shù)額。（一般情況下借方?jīng)]有發(fā)生額）收到投資收到投資總額借實收資本貸注冊資本是指設(shè)立企業(yè)在銀行政管理機關(guān)登記的資本總額，即投資者認(rèn)繳的全部出資額。第三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（一）所有者權(quán)益的核算（2）賬務(wù)處理①收到甲投資者投入的貨幣資金50萬元，存銀行借：銀行存款500000

貸：實收資本——甲500000②收到乙投資者投入的設(shè)備一臺20萬元借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本——乙200000③企業(yè)受到國家投入資本180000元，存入銀行借：銀行存款180000

貸：實收資本——國家資本金180000第四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日一、短期借款的核算1、賬戶設(shè)置：“短期借款”、“應(yīng)付利息”

（二）負(fù)債的核算第五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日1、短期借款①企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年及以下的各種借款。一般為維持正常經(jīng)營所需的資金而借入的或者為抵償某項債務(wù)而借入的款項。②賬戶“短期借款”

---負(fù)債類尚未償還的本金借入的本金償還的本金借短期借款貸（二）負(fù)債的核算——短期借款的核算第六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日2、應(yīng)付利息（負(fù)債類）核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。不核算一次還本付息的長期借款利息。應(yīng)付尚未支付的利息計算應(yīng)付利息實際支付利息借應(yīng)付利息貸第七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日3、財務(wù)費用（損益類費用—費用類）核算為籌集資金發(fā)生的費用。借財務(wù)費用貸發(fā)生費用期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日短期借款核算內(nèi)容：取得借款、借款利息、歸還借款核算及舉例借：銀行存款貸：短期借款借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：短期借款/應(yīng)付利息貸：銀行存款第九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）負(fù)債的核算——短期借款的核算③賬務(wù)處理借入短期借款4月1日，借入3個月的短期借款10萬元存銀行，年利率12%，到期一次還本付息。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000004月、5月計算借款利息100000×12%÷12=1000借：財務(wù)費用1000

貸：應(yīng)付利息1000第十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日6月30日償還本金和利息借：短期借款100000

財務(wù)費用1000

應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款103000（二）負(fù)債的核算——短期借款的核算第十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日長期借款的核算1、賬戶設(shè)置：“長期借款”2、核算內(nèi)容：取得借款、借款利息、歸還借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款。一般用于擴大規(guī)模。第十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日

二、供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)在供應(yīng)階段，企業(yè)用貨幣資金購買材料，支付買價、運雜費、稅金，并與供貨單位發(fā)生結(jié)算關(guān)系（一）在途物資成本的內(nèi)容及計算（二）設(shè)置的賬戶（三）賬務(wù)處理第十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（一）在途物資成本的內(nèi)容及計算內(nèi)容：在途物資成本指購買在途物資過程中發(fā)生的一切支出包括:1、材料買價：即從供貨單位購買材料的價款。計算公式為：買價=購買數(shù)量×單價2、采購費用：包括運雜費、包裝費、保險費、挑選整理費、運輸途中的合理損耗等。（1）運雜費：包括運輸費、裝卸費、搬運費等。（2）包裝費：支付購買包裝材料的包裝費。第十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（3）保險費、挑選整理費：購買材料發(fā)生的途中保險費及材料入庫前的整理挑選費用計入在途物資成本。（4）運輸途中的合理損耗：企業(yè)對各種采購材料給以定額損耗，在定額損耗內(nèi)的損耗為合理損耗，這部分計入采購成本。注意：采購過程中發(fā)生的采購保管費，采購人員外出出差的差旅費、專設(shè)采購機構(gòu)費（如辦事處、推銷點等）在理論上應(yīng)計入采購成本，但由于數(shù)額較小，一般將其列入管理費用。第十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日采購成本的計算：采購成本應(yīng)按同批購進的每一種材料分別計算:①采購材料的總成本=買價+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費其中：某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費=該材料直接發(fā)生的采購費+應(yīng)分配的共同采購費分配同批材料的共同采購費,可分別情況采用同批購進材料的重量(體積、價款)作為分配標(biāo)準(zhǔn).采購費用分配率=應(yīng)分配的采購費用總額÷各種材料重量（體積、買價）之和某種材料應(yīng)分配的采購費用=該種材料的重量（體積、買價等）×采購費用分配率②入庫材料單位采購成本=采購總成本÷入庫數(shù)量第十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶的設(shè)置1、“材料采購或在途物資”資產(chǎn)類賬戶核算在采購材料過程中發(fā)生的采購成本，包括材料的買價、采購費等采購成本:A、買價B、采購費(直接或分配計入)結(jié)轉(zhuǎn)外購入庫材料實際成本在途材料按外購材料品名設(shè)明細(xì)賬借材料采購貸第十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶的設(shè)置2、“原材料”資產(chǎn)類核算庫存材料收、發(fā)及結(jié)存的實際成本.入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本庫存材料的實際成本按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬借原材料貸第十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶的設(shè)置

3、“應(yīng)付賬款”負(fù)債類核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等，與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。

按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬發(fā)生應(yīng)付給供應(yīng)單位（供貨單位、提供勞務(wù)單位）的款項歸還所欠供應(yīng)單位的款項應(yīng)付未付款借應(yīng)付賬款貸第十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶的設(shè)置4、“應(yīng)付票據(jù)”負(fù)債類核算欠供貨單位票款增減及結(jié)存的情況開出商業(yè)匯票,發(fā)生債務(wù)持票人兌付,債務(wù)減少未兌付票據(jù)

可只設(shè)“備忘登記簿”借應(yīng)付票據(jù)貸第二十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶的設(shè)置5、“預(yù)付賬款”資產(chǎn)類核算企業(yè)采用預(yù)付貨款結(jié)算方式采購設(shè)置的賬戶。核算預(yù)付、抵付及結(jié)算情況。抵付或收回數(shù)預(yù)付數(shù)預(yù)付數(shù)按債務(wù)人設(shè)三欄式明細(xì)賬借預(yù)付賬款貸第二十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶的設(shè)置6、“銀行存款”資產(chǎn)類核算銀行存款的收、支及結(jié)存情況的賬戶。

存入支用

結(jié)余數(shù)設(shè)三欄式日記賬借銀行存款貸第二十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，應(yīng)繳納增值稅。增值稅是一種價外稅，實行價外計征的方法。稅率17%。

7、在途物資中增值稅的核算布廠服裝廠銷售布料收入200元銷售棉襯衣收入300元一件棉襯衣的稅收商場應(yīng)納增值稅17元（51-34）收取銷項稅額51元支付進項稅額34元？第二十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日一般納稅人一般購銷業(yè)務(wù)的會計處理

一般納稅人應(yīng)納增值稅采用“扣稅法”計算，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期銷售額×增值稅稅率－當(dāng)期買價×增值稅稅率第二十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日在采購時，按買價的17%計算“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，在銷售貨物時，按售價的17%計算“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。第二十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日應(yīng)交稅費：負(fù)債類

核算企業(yè)各種稅金結(jié)算和繳納情況。已繳納的稅金應(yīng)交未交的稅金借應(yīng)交稅費貸計算當(dāng)期應(yīng)繳納的各種稅金第二十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日記錄進項稅額記錄銷項稅額應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅尚未繳納的增值稅設(shè)特殊格式的明細(xì)賬第二十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日增值稅專用發(fā)票第二十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理1、現(xiàn)購⑴單貨同到例1、從A單位購進甲材料2T，@450元,價款900元.購入乙0.5T,@3600元,價款1800元,增值稅率17%，對方代墊運雜費270元，按甲、乙材料買價分?jǐn)?，貨款已用存款付訖，貨到并驗收入庫。計算運雜費的分配率=270÷（900+1800）=10%甲材料的采購成本=2×450+900×10%=990元乙材料的采購成本=0.5×3600+1800×10%=1980計算增值稅：（1800+900）×17%=469第二十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理①計算采購成本借：在途物資——

甲材料990

——

乙材料1980

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）469

貸：銀行存款3439②入庫借：原材料——

甲材料990

——

乙材料1980

貸：在途物資——

甲材料990

——

乙材料1980第三十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理⑵單先到貨后到按例1，先做付款的分錄即（1），貨到后再作入庫的分錄即（2）⑶貨先到單后到月份內(nèi)先不做處理，月末估價入庫借：原材料（合同價）貸：應(yīng)付賬款（合同價）下月初，紅字沖銷，單到后按正常程序入賬第三十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理2.賒購例2、從B單位購進丙材料5T，@1000元,增值稅率17%，對方代墊運雜費200元，貨款暫欠，貨到并驗收入庫。（1）計算采購成本借：在途物資——丙材料5200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）850

貸：應(yīng)付賬款--B6050第三十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理（3）約定付款期已到,以銀行存款6050元償還欠款借：原材料——丙材料

5200

貸：在途物資——丙材料

5200（2）入庫借:應(yīng)付賬款--B6050

貸：銀行存款6050第三十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理3.商業(yè)匯票采購例如3、從B單位購進甲材料1T,價款1000元,對方代墊運雜費100元,增值稅率17%，開出商業(yè)承兌匯票一張,抵付貨款，貨到入庫。

（1）計算采購成本借：在途物資——

甲材料1100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）170

貸：應(yīng)付票據(jù)1270（2）入庫借：原材料——

甲材料1100

貸：在途物資——

甲材料1100第三十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理（3）票據(jù)到期，支付票款借:應(yīng)付票據(jù)1270

貸：銀行存款1270如果到期無款支付借:應(yīng)付票據(jù)1270

貸：應(yīng)付賬款---B1270第三十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理4.預(yù)付賬款采購賬務(wù)處理分：（1）預(yù)付貨款時（2）收到材料時（3）結(jié)清余款時（1）按合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位甲材料的預(yù)購定金2000元.

借:預(yù)付賬款2000

貸：銀行存款2000第三十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理（2）供應(yīng)單位發(fā)來甲材料2T,發(fā)票開列價500元,增值稅率17%，代墊運雜費100元①計算采購成本借：在途物資——

甲材料1100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）170

貸：預(yù)付賬款1270②入庫借：原材料——

甲材料1100

貸：在途物資——

甲材料1100第三十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理③結(jié)清余款借：銀行存款730

貸：預(yù)付賬款730如果提前預(yù)付1000元，需補付270元借：預(yù)付賬款270

貸：銀行存款270第三十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日總結(jié)——在途物資業(yè)務(wù)的核算

1、采購成本的內(nèi)容：指購入材料的實際成本，包括買價和采購費用，不包括增值稅。采購費用一般包括運輸費、裝卸費、入庫前的挑揀費等。2、采購方式：現(xiàn)購、賒購、預(yù)付款購買三種方式。3、賬戶設(shè)置：“在途物資”、“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費”等4、核算及舉例：5、采購費用的分?jǐn)偧百~務(wù)處理：

第三十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日總結(jié)——在途物資業(yè)務(wù)的核算

采購借：在途物資——

甲材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）在途物資原材料驗收入庫生產(chǎn)領(lǐng)用借：原材料貸：在途物資入庫采購時第四十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日練習(xí)并掌握供應(yīng)過程的核算利達(dá)工廠2013年3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、2日，從星海工廠購入A材料500千克，買價60000元，增值稅額10200元，運雜費400元，款項已用銀行存款支付。2、5日，從五金商店購入C材料20千克，買價400元，增值稅進項稅額68元，D材料5千克，買價100元，增值稅進項稅額17元，價款以用現(xiàn)金支付，材料驗收入庫。3、18日，從大洋工廠購入B材料300千克，現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證及發(fā)票運單，貨款買價30000元，增值稅進項稅額5100元，代墊運雜費800元，款項用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。4、20日，從大洋工廠購入的材料到達(dá)，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。5、28日，用銀行存款支付前欠光華工廠購物款28240元。第四十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算該階段主要任務(wù)勞動者利用勞動資料對勞動對象進行加工生產(chǎn)出產(chǎn)品的過程。（一）概述（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理第四十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（一）概述生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：生產(chǎn)業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)過程既是生產(chǎn)要素的耗用過程,又是產(chǎn)品的制造過程（產(chǎn)品成本的形成過程）.因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括：1.費用的發(fā)生2.產(chǎn)品成本的形成第四十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日1.費用的發(fā)生（1）生產(chǎn)費用：一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的一切耗費的貨幣表現(xiàn)(生產(chǎn)耗費).內(nèi)容：①直接費用直接材料直接人工②間接費用：制造費用第四十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日直接費用：

發(fā)生時即能直接判明應(yīng)歸屬于哪種產(chǎn)品，直接計入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用包括：直接材料：為生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用的材料直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、福利費第四十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日間接費用：發(fā)生時不能判明其成本歸屬，需以制造費用的名義先行歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。

車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費用和車間管理費用：車間管理人員的工資、折舊、辦公費、差旅費、保險費、報刊費等。第四十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（2）期間費用

（為組織和管理生產(chǎn)活動而支付的各種管理費用和其他費用）管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。不計入產(chǎn)品成本中，用一定會計期間的收入來彌補。第四十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本形成—生產(chǎn)費用的對象化（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本涵義：歸集到一定產(chǎn)品上的生產(chǎn)費用(即對象化)，形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，因此，成本也就是生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費的生產(chǎn)費用-----即對象到某產(chǎn)品上的生產(chǎn)費用。包括：①直接費用②間接費用第四十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”：成本類核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費（料、工、費）包括直接費（直接材料、人工）和間接費（其他制造費用）①發(fā)生的直接費用：直接材料直接人工②從“制造費用”分配的間接費用完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本按產(chǎn)品設(shè)多欄式明細(xì)賬借生產(chǎn)成本貸第四十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置2、“制造費用”：成本類核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種間接費用。（折舊費、車間管理人員的工資、福利費、報刊費、差旅費、保險費、辦公費等）本期間接費用發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”無余額按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬借制造費用貸第五十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置3、“應(yīng)付職工薪酬---工資”負(fù)債類核算企業(yè)與職工間因應(yīng)付給職工工資形成的債務(wù)。實際支付工資月末分配計算應(yīng)付工資應(yīng)付未付的工資借應(yīng)付職工薪酬-工資貸第五十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置4、“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”負(fù)債類核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計提的福利費（按工資總額的一定比例提?。嶋H支用月末計提應(yīng)付福利費已提尚未支用應(yīng)付職工薪酬—職工福利第五十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置5、“管理費用”：費用類核算企業(yè)管理部門發(fā)生的各種費用（折舊費、行政管理人員的工資、福利費、報刊費、差旅費、保險費、辦公費等）本期管理費用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”無余額設(shè)多欄式明細(xì)賬借管理費用貸第五十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置6、“累計折舊”資產(chǎn)類概念①折舊：房屋、設(shè)備在生產(chǎn)過程中，隨著磨損轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價值②折舊費：由折舊所形成的費用處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷的折舊計提的折舊累計已計提數(shù)借累計折舊貸第五十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬戶設(shè)置7、“庫存商品”資產(chǎn)類核算驗收入庫完工庫存商品收、發(fā)及結(jié)存的實際成本完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本庫存成本

庫存商品按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬第五十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理某工廠×月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1.材料費用根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元,乙材料1000元,共計4000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2200元,乙材料800元,共計3000元；車間領(lǐng)用消耗丙材料1000元，廠部領(lǐng)用消耗丙材料500元。第五十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4000--B產(chǎn)品3000

制造費用—材料費

1000

管理費用—材料費

500

貸：原材料—甲材料5200---乙材料1800---丙材料1500第五十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理

2.人工費用（1）分配工資本月應(yīng)付職工工資3500元。計:A產(chǎn)品工人工資1500元,B產(chǎn)品工人工資900元,車間管理人員工資600元,廠部管理人員工資500元.

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1500--B產(chǎn)品900

制造費用—人工費600

管理費用—人工費500

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3500第五十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理

（2）發(fā)放工資①從銀行提現(xiàn)金備發(fā)工資3500萬元借：現(xiàn)金3500

貸：銀行存款3500②發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資3500

貸：現(xiàn)金3500第五十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（三）賬務(wù)處理（3）分配福利費按規(guī)定,根據(jù)職工工資總額14%提取職工福利費.

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品210（1500×14%）

--B產(chǎn)品126（900×14%）制造費用—人工費84（600×14%）管理費用—人工費70（500×14%）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利490（3500×14%）第六十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理

3.固定資產(chǎn)折舊費的核算月末計提固定資產(chǎn)折舊1000元，其中車間用資產(chǎn)折舊400元，企業(yè)管理部門用資產(chǎn)折舊600元借：制造費用——折舊費400

管理費用——折舊費600

貸：累計折舊1000第六十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（4）以存款支付水電費1200元計:車間1000元,廠部200元

借：制造費用——水電費1000

管理費用——水電費200

貸：銀行存款1200

三、賬務(wù)處理

4.其他費用–水電費的核算

第六十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理

5.其他費用–辦公費的核算

（5）以現(xiàn)金支付車間辦公費300元，廠部辦公費500元借：制造費用——辦公費300

管理費用——辦公費500

貸：現(xiàn)金800

第六十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理

6.其他費用–差旅費的核算

（1）采購員王強出差預(yù)支差旅費300元,以存款支付.

借：其他應(yīng)收款——王強300

貸：現(xiàn)金300

（2）采購員王強報銷差旅費320元,補付現(xiàn)金20元借：管理費用——差旅費320

貸：其他應(yīng)收款——王強300

現(xiàn)金20第六十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理

7.制造費用的歸集、分配

1、歸集通過“制造費用”賬戶進行。

2、分配（分配到“生產(chǎn)成本”中）本月發(fā)生制造費用共計4084元，按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資比例分配，A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資分別為1500元、900元第六十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理

分配率=4084÷（1500＋900）=1.7A產(chǎn)品分配的制造費為1500×1.7=2550B產(chǎn)品分配的制造費為900×1.7=1530

借：生產(chǎn)成本——A2550

——B1530

貸：制造費用4084第六十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日三、賬務(wù)處理

8.完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

月末將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶，轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶設(shè)本月完工A產(chǎn)品100件，生產(chǎn)成本為8260元，已驗收入庫;B產(chǎn)品200件,生產(chǎn)成本為5556元,已驗收入庫.第六十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日借：庫存商品——A產(chǎn)品8260

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8260借：庫存商品——B產(chǎn)品5556

貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品5556第六十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日總結(jié)——生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

1、生產(chǎn)過程的內(nèi)容（1）.生產(chǎn)費用的發(fā)生（2）.產(chǎn)品成本的形成2、費用類型：直接費用——生產(chǎn)成本間接費用——制造費用期間費用——管理費用3、賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、應(yīng)付職工薪酬、“累計折舊”、“庫存商品”等4、核算及舉例：5、制造費用的分?jǐn)偧百~務(wù)處理：

第六十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日總結(jié)——生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

驗收時借：原材料貸：在途物資庫存商品驗收入庫原材料生產(chǎn)領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本入庫完工入庫借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料第七十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算光明工廠2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，其用途如下2、分配本月份應(yīng)付職工工資，其用途歸集如下A產(chǎn)品工人工資3500元B產(chǎn)品工人工資2500元車間管理人員工資1800元管理部門職工工資2800元3、按規(guī)定根據(jù)職工工資總額的14%提取職工福利費A產(chǎn)品B產(chǎn)品生產(chǎn)車間合計甲材料1618.512952163129.5乙材料15571245.62802。6小計3175.52540.62165932.1第七十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日4、計提本月份固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用固定資產(chǎn)折舊650元，管理部門使用固定資產(chǎn)折舊為450元。5、按計劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的維修費250元6、車間報銷零星辦公費350元，以現(xiàn)金支付7、車間管理人員出差報銷差旅費420元，原預(yù)支500元，余款交回現(xiàn)金。8、期末將制造費用總額3938元，如數(shù)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本帳戶，并按生產(chǎn)工人工資比例分配計入A、B產(chǎn)品成本項目9、期末，產(chǎn)品驗收入庫。第七十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日四、銷售過程主要業(yè)務(wù)核算銷售過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售產(chǎn)品取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本、支付產(chǎn)品銷售費用（一）賬戶設(shè)置（二）賬務(wù)處理第七十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（一）賬戶設(shè)置

1、主營業(yè)務(wù)收入：損益收入類核算銷售產(chǎn)品取得的收入本期已實現(xiàn)的銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按銷售產(chǎn)品類別、名稱設(shè)多欄式明細(xì)賬借主營業(yè)務(wù)收入貸第七十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（一）賬戶設(shè)置

2、“主營業(yè)務(wù)成本”損益費用類核算已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤主營業(yè)務(wù)成本第七十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日3、銷售費用：損益費用類核算銷售過程中發(fā)生的費用(廣告費、銷售人員工資等)借銷售費用貸應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按銷售費項目設(shè)置借方多欄式明細(xì)賬第七十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日4、營業(yè)稅金及附加：損益費用類核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金。交納的城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加計算應(yīng)交的稅、費期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借營業(yè)稅金及附加貸結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第七十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日發(fā)生應(yīng)收銷貨款應(yīng)收未收款借應(yīng)收賬款貸應(yīng)收銷貨款收回5、應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項。按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬第七十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日6、預(yù)收賬款：負(fù)債類核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。產(chǎn)品銷售實現(xiàn)抵頂或退回尚未結(jié)算的預(yù)收款借預(yù)收賬款貸預(yù)收貨款第七十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬務(wù)處理

1、銷售甲產(chǎn)品100件，單價20元，稅率17%，貨款已收存入銀行。借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）3402、結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1500元借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500第八十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬務(wù)處理3、銷售甲產(chǎn)品100件,@100元，增值稅率17%，對方暫欠貨款.

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）17004、結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本8000元

借：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫存商品8000第八十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬務(wù)處理5、以銀行存款支付廣告費50000元借：銷售費用50000

貸：銀行存款500006、計算應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅1000元借：營業(yè)稅金及附加1000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1000

第八十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000按合同向南星工廠銷售A產(chǎn)品價值19000元，余款收到并存到銀行。借：銀行存款9000

預(yù)收賬款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入19000第八十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000按合同向南星工廠銷售A產(chǎn)品價值9000元，預(yù)收余款以存款退回。借：預(yù)收賬款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入9000

銀行存款1000第八十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日總結(jié)——銷售過程業(yè)務(wù)的核算

1、銷售過程的內(nèi)容：銷售產(chǎn)品取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本、支付產(chǎn)品銷售費用、核算營業(yè)稅金。2、賬戶設(shè)置：“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“營業(yè)稅金及附加”3、核算及舉例：第八十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日總結(jié)——銷售過程業(yè)務(wù)的核算

庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本入庫完工入庫主營業(yè)務(wù)成本銷售借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品主營業(yè)務(wù)收入銀行存款第八十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日工業(yè)企業(yè)銷售過程核算練習(xí)光明工廠2013年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、該工廠銷售給甲公司A產(chǎn)品500件，每件140元，甲公司以支票支付貨款70000元和增值稅11900元，款項已存入銀行。2、企業(yè)向乙公司出售B產(chǎn)品300件，單價132元，貨款39600元和增值稅6732元，尚未收款。3、按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品A、B產(chǎn)品銷售成本；A單價95元，B單價70元4、以銀行存款支付A、B兩種產(chǎn)品的運雜費600元，包裝費150元5、期末，分配本月份銷售機構(gòu)職工工資1200元，并按工資的14%提取福利費。第八十七頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日五、經(jīng)營活動中其他業(yè)務(wù)的核算1、其他業(yè)務(wù)活動2、營業(yè)外的活動第八十八頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日1、其他業(yè)務(wù)收入：損益收入類。本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。2、其他業(yè)務(wù)成本：損益費用類。本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。包括銷售材料的成本等。（一）賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入銷售材料的收入其他業(yè)務(wù)成本銷售材料的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤第八十九頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日

3、營業(yè)外收入：損益收入類

核算與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系的收入如:處理固定資產(chǎn)凈收益、無法支付的應(yīng)付款,罰沒收入等。

本期已實現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借營業(yè)外收入貸第九十頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日4、營業(yè)外支出：損益費用類核算與經(jīng)營過程無直接關(guān)系的成本。如：固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)凈損失及非常損失、罰款.應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借營業(yè)外支出貸第九十一頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（二）賬務(wù)處理

1、其他業(yè)務(wù)收入與成本（1）企業(yè)出售材料一批，價值8000元，增值稅稅率17%，款項已收入銀行。借：銀行存款9360

貸：其他業(yè)務(wù)收入——出售材料8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

1360（2）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)實際成本5100元借：其他業(yè)務(wù)成本——出售材料5100

貸：原材料5100第九十二頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日2.營業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù)（1）開出現(xiàn)金支票5000元向希望工程捐款.借：營業(yè)外支出——捐贈支出5000

貸：銀行存款5000（2）企業(yè)取得罰款收入2500元存入銀行借：銀行存款2500

貸：營業(yè)外收入2500（3）因違反有關(guān)規(guī)定，被罰款1000元

借：營業(yè)外支出1000

貸：銀行存款1000第九十三頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日六、經(jīng)營成果的形成與分配及其賬務(wù)處理經(jīng)營成果是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營、投資活動等的最終成果。它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果（可能是利潤也可能是虧損），包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。（一）賬戶設(shè)置（二）賬務(wù)處理第九十四頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日利潤的形成營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—其他業(yè)務(wù)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用+投資凈收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額利潤凈額=利潤總額—所得稅費用利潤分配的過程1、補虧2、提取盈余公積——利潤凈額×10%3、向投資者分配利潤企業(yè)未分配利潤第九十五頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日所得稅費用：損益費用類賬戶核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借所得稅費用貸期末轉(zhuǎn)本年利潤計算應(yīng)納所得稅第九十六頁，共一百零六頁，編輯于2023年，星期日（一）