稅收管理的概念、內(nèi)容和原則PPT學(xué)習(xí)培訓(xùn)課件（財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料）

稅收管理的概念、內(nèi)容和原則一、稅收管理的概念二、稅收管理的內(nèi)容三、稅收管理的原則第一節(jié)稅收管理的概念、內(nèi)容和原則一、稅收管理的概念稅收管理亦稱稅務(wù)管理，它是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，依據(jù)稅收參與國(guó)民收入分配活動(dòng)的規(guī)律，在國(guó)家與納稅人之間，中央與地方各級(jí)之間，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，建立一定的制度，采取必要的措施，對(duì)稅收進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。第一節(jié)稅收管理的概念、內(nèi)容和原則二、稅收管理的內(nèi)容(1)稅收體系的建立和不斷完善。(2)稅收政策、法律、法規(guī)以及各種管理制度和辦法的制定與執(zhí)行。(3)稅收管理權(quán)限的劃分、執(zhí)行與調(diào)整。(4)稅款的征收與管理。(5)經(jīng)濟(jì)稅源的調(diào)查與培養(yǎng)。(6)稅務(wù)機(jī)構(gòu)、人員的配置與管理。(7)稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)管理與稅務(wù)信息反饋等。第一節(jié)稅收管理的概念、內(nèi)容和原則三、稅收管理的原則(一)堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則,處理好稅收管理與促進(jìn)生產(chǎn)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系第一節(jié)稅收管理的概念、內(nèi)容和原則三、稅收管理的原則(二)堅(jiān)持從法治稅的原則，正確處理稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的關(guān)系(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過健全的稅務(wù)管理，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。(2)要明確稅收政策與稅收任務(wù)的一致性。(3)要認(rèn)真宣傳稅法，使稅法家喻戶曉，深入人心。第一節(jié)稅收管理的概念、內(nèi)容和原則三、稅收管理的原則(三)堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理相結(jié)合的原則，處理好中央與地方的關(guān)系(1)要嚴(yán)格按規(guī)定的稅收管理權(quán)限辦事，凡由中央統(tǒng)一規(guī)定的稅收問題，任何地區(qū)、部門都無權(quán)變動(dòng)，也不允許自作主張，越權(quán)辦事。

(2)要用好授予地方的管理權(quán)限，既要執(zhí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅收制度，又要根據(jù)稅收的管理權(quán)限，結(jié)合地方的實(shí)際情況，制定具體辦法，把稅務(wù)管理工作搞好。第一節(jié)稅收管理的概念、內(nèi)容和原則三、稅收管理的原則(四)堅(jiān)持依靠群眾辦稅的原則，處理好專業(yè)管理與群眾管理的關(guān)系(1)依靠廣大群眾，因地制宜地組成各種協(xié)稅、護(hù)稅組織，有條件地委托有關(guān)單位采取代征、代扣、代繳形式，廣泛地實(shí)行源泉控制的管理辦法，促進(jìn)征管工作不斷深入發(fā)展。(2)加強(qiáng)與企業(yè)主管部門、工商行政管理部門、銀行、公檢法、郵電、交通運(yùn)輸?shù)扔嘘P(guān)部門的協(xié)作，取得它們的支持和配合，形成人民稅收人民辦的局面。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制一、中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制概述二、中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制的內(nèi)容第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制一、中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制概述稅收管理體制，是國(guó)家對(duì)稅收管理工作，在中央和地方之間劃分各自權(quán)限的一項(xiàng)制度。它是國(guó)家稅收制度的一個(gè)重要組成部分，也是國(guó)家整個(gè)財(cái)政管理體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制一、中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制概述有關(guān)稅收收入的使用、管理權(quán)限的劃分，通常包括在國(guó)家預(yù)算管理體制之內(nèi)。因此，稅收管理體制所要解決的權(quán)限的劃分，主要是稅收立法和執(zhí)法在中央和地方之間劃分管理權(quán)限的問題。這種管理權(quán)包括中央與地方權(quán)利機(jī)關(guān)的管理權(quán)和中央與地方政府的管理權(quán)。主要包括：稅法制定和頒布權(quán)，稅法的解釋權(quán)，稅種的開征、停征決定權(quán)，稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)，減稅、免稅和加稅的確定權(quán)。稅收管理體制，就是對(duì)上述稅收管理權(quán)限，在中央和地方各級(jí)政權(quán)之間進(jìn)行劃分的一項(xiàng)制度。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制二、我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制內(nèi)容

1.稅法的制定和頒布權(quán)我國(guó)的立法權(quán)屬于全國(guó)最高權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。稅收立法一般由立法機(jī)關(guān)進(jìn)行，但也有授權(quán)立法。經(jīng)授權(quán)的國(guó)務(wù)院也有稅收立法權(quán)力。發(fā)布的稅收條例稱行政法規(guī)，屬于法律的范圍。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制二、我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制內(nèi)容

2.稅法的解釋權(quán)稅法的解釋權(quán)分稅收立法解釋權(quán)與稅收?qǐng)?zhí)法解釋權(quán)兩種：(1)稅收立法解釋權(quán)，屬于立法機(jī)關(guān)及其授權(quán)解釋機(jī)關(guān)。行使稅收立法解釋權(quán)的主體可與行使稅收立法權(quán)的主體一致，也可不一致。我國(guó)行使稅法解釋權(quán)的一般是稅收立法機(jī)關(guān)授權(quán)給低于立法機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)。

(2)稅收?qǐng)?zhí)法解釋權(quán)，是有權(quán)立法的國(guó)家機(jī)關(guān)授權(quán)執(zhí)行機(jī)關(guān)在將稅法適用于具體案件或稅收事項(xiàng)時(shí)，對(duì)有關(guān)稅法所作解釋的權(quán)力。國(guó)務(wù)院是被全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)的立法機(jī)關(guān)，同時(shí)也具有授予執(zhí)法機(jī)關(guān)解釋稅法的權(quán)力。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制二、我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制內(nèi)容

3.稅收的開征、停征權(quán)稅收的開征是指立法機(jī)關(guān)宣布某稅收法律效力從即日起或有明確規(guī)定之日起有效的權(quán)力。稅收停征權(quán)，是指立法機(jī)關(guān)宣布某稅法或其中某些部分，從即日起或有明確規(guī)定之日起失去法律效力的權(quán)力。稅收停征有兩種：一是直接停征，即用稅法中的某些條款明文規(guī)定某時(shí)停征；二是間接停征，即根據(jù)新立法否定前立法的原則，前稅法與后來制定、發(fā)布的新稅法相抵觸的部分或全部，決定停征或廢止。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制二、我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制內(nèi)容

4.稅目增減及稅率調(diào)整權(quán)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或授權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況對(duì)某些稅種或個(gè)別稅種的稅目增加或減少、稅率調(diào)高或調(diào)低的權(quán)力。稅收調(diào)整權(quán)與稅收立法權(quán)的行使主體有的一致，也有的不一致。按我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)稅目的增減、稅率的調(diào)整權(quán)屬于國(guó)務(wù)院。第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制二、我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制內(nèi)容

5.稅收的減免、加征權(quán)稅收減免權(quán)是根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予優(yōu)惠的權(quán)力。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，稅收的減免權(quán)主要屬于國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府。稅收的加征權(quán)是指根據(jù)有關(guān)政策，對(duì)某些納稅人加重征稅的權(quán)力。稅收加征權(quán)規(guī)定一般列在稅法條款中，因此，該項(xiàng)權(quán)力屬于有權(quán)制定稅法的機(jī)關(guān)。第三節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理機(jī)構(gòu)一、國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)二、地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)第三節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理機(jī)構(gòu)稅收管理機(jī)構(gòu)是國(guó)家管理機(jī)構(gòu)的一個(gè)組成部分。在我國(guó)根據(jù)分稅制稅收管理體制的要求，國(guó)務(wù)院決定從1994年1月1日起，在原有一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上，分設(shè)國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅和地方稅收入。第三節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理機(jī)構(gòu)一、國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)為國(guó)家稅務(wù)總局，下設(shè)各省、市、自治區(qū)稅務(wù)分局，地、(市)中心支局，縣(市)支局及基層稅務(wù)所。另設(shè)海洋石油稅務(wù)局及上海、天津、廣州、湛江四個(gè)分局，隸屬國(guó)家稅務(wù)總局。(1)國(guó)家稅務(wù)總局是國(guó)務(wù)院的直屬部門，是全國(guó)稅務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)(2)省、市、自治區(qū)稅務(wù)分局、地(市)中心支局和縣(市)支局，是國(guó)家稅務(wù)總局所屬的稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)(3)中國(guó)海洋石油稅務(wù)局是國(guó)家稅務(wù)總局所屬的一個(gè)專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)海洋石油稅收征收管理工作第三節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理機(jī)構(gòu)二、地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)省、市、自治區(qū)地方稅務(wù)局、市(地)地方稅務(wù)局和縣(市)地方稅務(wù)局及基層征收機(jī)關(guān)。這些機(jī)構(gòu)均屬地方政府的直屬部門。其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)開支、干部管理都?xì)w地方政府。其主要職責(zé)是：(1)貫徹執(zhí)行地方稅稅收政策法令，并檢查督促所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行地方稅稅收政策法令的情況。(2)編制、執(zhí)行和考核本地區(qū)的地方稅收計(jì)劃。(3)組織指導(dǎo)本地區(qū)稅收工作的開展，加強(qiáng)征收管理，努力完成地方稅收入任務(wù)。第三節(jié)中國(guó)現(xiàn)行稅收管理機(jī)構(gòu)二、地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)省、市、自治區(qū)地方稅務(wù)局、市