集團企業(yè)審計計劃書

某集團公司審計計劃書范本一、評審會計報表的內(nèi)部制度（一）調(diào)查了解并描述報表編制的內(nèi)控制度。調(diào)查了解會計報表編制的崗位責(zé)任控制情況。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量規(guī)定是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調(diào)。調(diào)查了解會計報表編制程序控制情況。重要了解有無制定結(jié)賬日程表和結(jié)賬程序以及對結(jié)賬質(zhì)量的控制情況；了解公司的對賬制度，看有無定期地進行賬證、賬戶、賬表的核對；了解公司的試算平衡控制情況，向公司索取總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”和明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細表”，并與有關(guān)賬戶進行核對，檢查其試算平衡工作的對的性。調(diào)查了解內(nèi)部會計稽核控制情況。重要調(diào)查了解公司有無對報表編制的審核和檢查制度。（二）驗證公司報表編制程序的執(zhí)行情況。通過查詢或?qū)嵉赜^測，了解報表編制各環(huán)節(jié)責(zé)任的貫徹和遵守情況，評價各環(huán)節(jié)運營是否合理，各項控制制度是否得到有效執(zhí)行。運用抽查法檢查報表編制的準(zhǔn)備工作是否充足有效，重點檢查結(jié)賬、對賬、試算平衡和財產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。抽查部分報表，初步審查報表編制工作質(zhì)量，以便了解會計人員對報表編制原理和編制方法的掌握情況。（三）對財務(wù)報表內(nèi)控制度進行評價（略）。二、審查財務(wù)報表編制的對的性（一）審查資產(chǎn)負債表編制的對的性。審閱資產(chǎn)負債表的內(nèi)容，看其是否具有了資產(chǎn)負債表的所有要素。審查資產(chǎn)負債表的項目排列與分類是否恰當(dāng)。核對資產(chǎn)負債表項目與有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶的一致性。核對報表中小計、合計項目的計算。（二）審查損益表編制的對的性。審閱損益表的構(gòu)成要素，看其是否完整。審閱損益表的項目與格式，看其項目排列是否恰當(dāng)。核對損益表項目與有關(guān)成本費用賬戶的一致性。復(fù)核損益表中利潤的計算是否對的。審查利潤分派表項目的真實性。核對利潤分派表與損益表有關(guān)項目的一致性。（三）審查鈔票流量表編制的對的性。審查鈔票流量表的外觀形式，看其內(nèi)容是否完整，結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定。索取鈔票流量表編制的工作底稿，并審查下列內(nèi)容：與資產(chǎn)負債表核對有關(guān)項目資料來源的對的性；與損益表核對有關(guān)項目資料來源的對的性；與相關(guān)賬戶的余額或發(fā)生額核對有關(guān)項目資料來源的對的性。對照賬戶檢查經(jīng)營活動鈔票流量（直接法）的對的性。重要核對以下內(nèi)容。（1）核對產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶，看銷售商品或提供勞務(wù)收到的鈔票項目編制的對的性。（2）核對投資收益賬戶，看投資的鈔票收益項目編制的對的性。（3）核相應(yīng)交稅金、應(yīng)收增值稅（進項稅額）賬戶，看實際收到的增值稅項目編制的對的性。（4）核對材料采購、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶，看購買貨品支付的鈔票項目編制的對的性。（5）核對財務(wù)費用賬戶，看支付借款利息項目的對的性。（6）核相應(yīng)交稅金，看繳納稅款項目編制的對的性。（7）核相應(yīng)付工資賬戶，看支付員工工資項目編制的對的性。核對管理費用、制造費用賬戶，看其他鈔票支出項目編制的對的性。對照長期投資、固定資產(chǎn)賬戶和發(fā)行股票的文獻，看發(fā)行股票在收到的鈔票基礎(chǔ)上項目編制的對的性。對照賬戶和其他有關(guān)文獻，檢查籌資活動所產(chǎn)生的鈔票流量項目編制的對的性。具體檢查如下內(nèi)容：核對股本、股票溢價賬戶和發(fā)行股票的文獻，看發(fā)行股票收到的鈔票項目編制的對的性；核相應(yīng)付債券賬戶和債券發(fā)行文獻，看發(fā)行債券收到的鈔票項目編制的對的性；核對短期借款、長期借款賬戶，看向其他公司借款收到的鈔票項目編制的對的性；對照應(yīng)付股利賬戶，看支付股利付出的鈔票項目編制的對的性；對照短期借款、長期借款賬戶，檢查償還債務(wù)付出的鈔票項目編制的對的性；對照財務(wù)費用賬戶，檢查籌資費用項目編制的對的性;對照長期應(yīng)付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費項目編制的對的性。對照賬戶審核非常項目產(chǎn)生鈔票流量的對的性；核對資本公積金賬戶，看捐贈鈔票收入的對的性；核對營業(yè)外支出賬戶，看捐贈支出和罰款鈔票支出的對的性。核對財務(wù)費用賬戶，審查匯率折算差額的對的性。復(fù)核報表項目計算的對的性。索取或編制一張鈔票流量表補充資料明細表，并對照賬戶，審查其內(nèi)容的對的性。對照賬戶，審查經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票凈額(間接法)有關(guān)項目編制的對的性。重要審查以下內(nèi)容。（1）對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊項目的對的性。（2）對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的對的性。（3）對照應(yīng)收票據(jù)賬戶，審查應(yīng)收票據(jù)減少計算的對的性。（4）對照應(yīng)收賬款賬戶和壞賬準(zhǔn)備賬戶，審查應(yīng)收賬款凈額減少的對的性；對照無形資產(chǎn)賬戶和遞延資產(chǎn)賬戶，審查無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的對的性。（5）對照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關(guān)的賬戶，審查存貨減少項目的對的性。（6）對照預(yù)提費用賬戶，審查預(yù)提費用增長計算的對的性。（7）對照應(yīng)付賬款賬戶，審查應(yīng)付賬款增長計算的對的性。（8）對照應(yīng)付票據(jù)賬戶，審查應(yīng)付票據(jù)增長計算的對的性。（9）對照固定資產(chǎn)清理賬戶，審查固定資產(chǎn)報廢損失計算的對的性。（10）對照固定資產(chǎn)清理、長期投資、無形資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產(chǎn)損益計算的對的性。（11）對照財務(wù)費用賬戶，審查長期借款利息計算的對的性。（12）對照應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計算的對的性。三、審查會計原則的遵守情況（一）索取會計政策說明書。（二）抽查與會計政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會計解決，以驗證會計原則的遵守情況。檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，并調(diào)查其變化的理由。檢查長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負債項目，看其是否遵循了實際成本原則。檢查并評價壞賬準(zhǔn)備的計提、折舊方法的使用及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)數(shù)的情況等，評價其對穩(wěn)健原則的遵守情況。檢查一年內(nèi)到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當(dāng)期財務(wù)狀況發(fā)生重要影響的項目，評價其對重要性原則的遵守情況。（三）評價會計原則變更的影響。對于會計原則發(fā)生變更的，要計算其對資產(chǎn)、負債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報表附注說明項目中是否得到對的反映。四、對有關(guān)問題進行必要的調(diào)整對項目審計中發(fā)現(xiàn)的與會計準(zhǔn)則不符的事項需要進行調(diào)整。收集各項目審計的工作底稿，將需要調(diào)整的項目進行調(diào)整。五、對會計報表進行分析性復(fù)核（一）計算或驗證下述反映公司償債能力、營運能力和賺錢能力的指標(biāo)。資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。（二）將上述指標(biāo)與上期數(shù)字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核算。（三）寫出分析性復(fù)核的結(jié)果，為擬定實質(zhì)性測試的重點和范圍提供依據(jù)。六、審閱報表附注與說明（一）調(diào)查和了解會計報表附注與說明的內(nèi)容。（二）索取有關(guān)部門對會計變更事項的審批文獻。（三）審閱報表附注與說明事項有關(guān)的會計核算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。（四）審閱附注與說明事項的解決是否符合會計準(zhǔn)則，評價其對公司財務(wù)狀況的影響。（五）審查存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長期協(xié)議中會計方法的變更，看其是否進行了說明。七、審閱報表的揭示與表達方式（一）審閱會計報表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會計制度所規(guī)定的項目進行反映，公司有無合并或少列有關(guān)項目。（二）審查會計報表的格式是否為規(guī)定的格式，公司有無調(diào)整。（三）審核報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和互相勾稽關(guān)系是否對的等。八、審查外幣報表的換算（一）索取一份外幣報表與換算報表。（二）評價其功能性貨幣選用的合理性。（三）索取外幣報表換算工作底稿。（四）復(fù)核資產(chǎn)負債表各項目使用匯率是否合理及換算金額的對的性。資產(chǎn)負債類項目是否按決算日市場匯率折算。所有者權(quán)益項目（除未分派利潤）是否按歷史匯率折算。將來分派利潤項目與折算后的利潤分析表項目相核對。復(fù)核折算差額計算的對的性與報表列示的對的性。核對年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性。（五）復(fù)核損益表與利潤分派表各項目折算的對的性。復(fù)核發(fā)生額的項目是否按平均匯率折算。復(fù)核發(fā)生額項目以決算日匯率折算的是否在附注中說明。復(fù)核平均匯率計算的對的性及計算方法的一致性。核對利潤分派表中凈利潤與損益表中該項目的一致性。核對利潤分派表中未分派利潤項目是否按其他項目計算列示。復(fù)核利潤分派表中未分派利潤項目是否按其他項目計算列示。（六）復(fù)核鈔票流量表項目折算的對的性。檢查有關(guān)增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項目，是否按決算日匯率進行折算。檢查有關(guān)資本的凈增長額項目，是否按發(fā)生時的匯率進行折算。核對其他項目與折算后的其他報表的一致性。核對流動資金來源和運用欄內(nèi)流動資金增長凈額項目與流動資金各項目的變動欄內(nèi)該項目的一致性。檢查外幣折算差額是否單獨列示，并核對其金額計算的對的性。（七）審閱外幣折算報表的表述。審閱外幣折算報表是否按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定進行表述。審閱外幣折算報表項目與母公司會計報表項目的一致性。九、審查合并報表（一）調(diào)查了解合并報表編制的基礎(chǔ)。審核合并范圍（納入合并報表的條件）。審核合并報表內(nèi)容（種類）。審核子公司提供資料的完整性。涉及子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤分派、股權(quán)變動資料。審核母子公司決算日和會計期間的一致性。審核母子公司之間會計政策的一致性。審核母公司對子公司投資的會計核算（涉及核算方法、子公司由于損益以外的因素所引起的權(quán)益變化的解決）。（二）索取或編制合并報表數(shù)據(jù)匯總表（或合并報表工作底稿）。（三）對照檢查匯總表（工作底稿）中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財務(wù)報表數(shù)據(jù)的一致性。（四）審查合并資產(chǎn)負債表調(diào)整項目的對的性。審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價列示的對的性。審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項目的互相抵銷，涉及應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券。審查壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是否進行了調(diào)整。審查由于內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤是否在固定資產(chǎn)項目中進行了抵銷，并與合并損益表相核對。審核合并報表中少數(shù)股權(quán)是否對的列示，并將金額與子公司會計記錄相核對。核對所有者權(quán)益中未分派利潤項目的數(shù)額與合并利潤分派表中該項目的一致性。（五）審查合并損益表調(diào)整項目的對的性。審查內(nèi)部銷售商品已實現(xiàn)對外銷售部分，是否對營業(yè)收入和營業(yè)成本項目進行了抵銷。審查上期存貨包含的內(nèi)部銷售未實現(xiàn)利潤是否在年末未分派利潤和營業(yè)成本中進行了抵銷。審查集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵銷。審查母公司與子公司及子公司互相之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應(yīng)的利息支出互相抵銷。審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資收益是否進行了抵銷。核對少數(shù)股東本期損益是否為子公司凈利潤項目扣除母公司投資收益的余額。核對凈利潤計算的準(zhǔn)確性。（六）審查合并利潤分派表抵銷項目的對的性。審查全資子公司利潤分派項目的抵銷。子公司利潤分派表中的年初未分派利潤項目、子公司資產(chǎn)負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司報表中投資收益項目與母公司對子公司權(quán)益性投資項目、子公司利潤分派表中提取盈余公積項目、應(yīng)付利潤項目是否進行了對的的抵銷。審查非全資子公司利潤分派項目的抵銷。審查是否將子公司利潤分派表中年初未分派利潤項目，子公司資產(chǎn)負債表中實收資本、資本公積、盈余公積項目與母公司損益表中投資收益項目、少數(shù)股東權(quán)益項目，子公司利潤分派表中提取盈余公積項目、應(yīng)付項目進行了對的的抵銷。審查合并利潤分派表抵銷產(chǎn)生的合并差價的計算與解決。（七）審查合并財務(wù)狀況變動表的編制。審查合并鈔票流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負債表和合并損益表。復(fù)核少數(shù)股東本期損益是否作為流動資金來源解決。復(fù)核少數(shù)股東增長對子公司的投資是否作為流動獎金來源解決。復(fù)核子公司將利潤分派給少數(shù)股東是否作為流動資金來源解決。（八）檢查合并報表匯總計算的對的性。（九）審核合并報表附注內(nèi)容的完整性和真實性。十、審查期后事項（一）比較被審財務(wù)報表與最近財務(wù)報表，看有無重大變化的項目。（二）向管理部門查詢資產(chǎn)負債表日至審計日間有無重大經(jīng)營活動和重要的經(jīng)營環(huán)境的變化，重點調(diào)查有無下列（非調(diào)整）事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發(fā)行；公司合并或購買控制權(quán)；自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；外匯匯率變動；開展新的經(jīng)營或活動、擴大原有經(jīng)營范圍等。（三）通過審查資產(chǎn)負債表日后的有關(guān)賬目、財務(wù)報表和查詢資產(chǎn)負債表日至審計日止的資本、長期負債、營運資金等有無重大變動，重點調(diào)查有無下列（調(diào)整）事項及是否對其進行了調(diào)整：