建設(shè)工程結(jié)算實施方案

工程結(jié)算審核實施方案1、做好結(jié)算審審核的前期工工作1.1、做好結(jié)結(jié)算資料的收收集整理如：：補充協(xié)議、施施工合同、施施工圖紙、竣竣工圖紙、會會審紀(jì)要、設(shè)設(shè)計變更、隱隱蔽記錄、經(jīng)經(jīng)濟簽證乃至至?xí)h紀(jì)要、施施工日志、招招標(biāo)及答疑文文件、承包單單位的投標(biāo)文文件、中介預(yù)預(yù)算文件及清清單等都是工工程結(jié)算的主主要依據(jù)；1.2、核對施施工圖紙變動動情況和工程程內(nèi)容是否完完成等；1.3、落實施施工有否變更更、簽證手續(xù)續(xù)是否齊全等等；核查施工工合同是否內(nèi)內(nèi)容明確，工工期、質(zhì)量、材材料市場價、獎獎懲規(guī)定等有有否具體簽訂訂明確。只有有了解上述情情況，才能遵遵循求實公正正的原則，既既按國家、省省、市有關(guān)工工程價管理的的政策、法規(guī)規(guī)等辦事，又又從實際出發(fā)發(fā)，把施工圖圖紙，施工方方法及變更設(shè)設(shè)計有機地結(jié)結(jié)合起來，完完整地體現(xiàn)在在工程結(jié)算書書中。2、把握好結(jié)算算審核關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)，工程結(jié)算審審核既然是建建設(shè)工程造價價控制中的最最后階段，所所以要提高工工程結(jié)算審核核質(zhì)量，除了了認(rèn)真審核工工程量、清單單定額套用及及費率標(biāo)準(zhǔn)外外，尚需認(rèn)真真做好以下幾幾個環(huán)節(jié)的工工作：2.1、認(rèn)真閱閱讀施工合同同文件，正確確把握合同條條款約定，熟熟悉國家有關(guān)關(guān)的法律、法法規(guī)及行業(yè)有有關(guān)規(guī)定；仔細理解施施工合同條款款的準(zhǔn)確含義義，是提高工工程結(jié)算審計計質(zhì)量的一個個重要步驟。凡凡施工合同條條款中對工程程結(jié)算方法有有約定的，且且此約定不違違反國家的法法律、法規(guī)及及行業(yè)有關(guān)規(guī)規(guī)定的，那就就應(yīng)按合同約約定的方式進進行工程結(jié)算算。凡施工合合同條款中沒沒有約定工程程結(jié)算方法，事事后又沒有補補充協(xié)議或雖雖有約定，但但約定不明確確的，則應(yīng)按按建設(shè)部與廣廣東省的有關(guān)關(guān)規(guī)定進行結(jié)結(jié)算。施工合合同是由建設(shè)設(shè)方、施工方方共同簽訂，雙雙方的權(quán)利、義義務(wù)均以合同同約定為準(zhǔn)。若若有爭議，當(dāng)當(dāng)以合同為解解決爭議的依依據(jù)因此，審審計人員一定定會認(rèn)真閱讀讀施工合同文文件，這樣才才能在審計工工作中善于發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，并并采取有效的的方法予以解解決。2.2、認(rèn)真審審核合同外變變更材料價格格，做好審價價調(diào)研工作認(rèn)認(rèn)真審核材料料價格，搞好好市場調(diào)研，亦亦是提高結(jié)算算審核質(zhì)量的的一個重要環(huán)環(huán)節(jié)。過去多多數(shù)施工合同同對材料價格格的約定是：：材料價格有有指導(dǎo)價的按按指導(dǎo)價，沒沒指導(dǎo)價的按按信息價，沒沒有信息價的的按市場價。此此時，審價工工作的一個工工作重心就是是材料市場價價的調(diào)研。首首先應(yīng)由施工工單位提供建建設(shè)方認(rèn)可品品牌的材料發(fā)發(fā)票，亦可由由施工單位提提供材料供應(yīng)應(yīng)商的報價單單和材料采購購合同，然后后根據(jù)這些資資料有的放矢矢地進行市場場調(diào)研，則可可提高詢價工工作效率。但但審計人員應(yīng)應(yīng)該清楚地知知道，材料供供應(yīng)商的報價價和材料采購購合同價與實實際采購價會會存在一定的的差距。在審審價實際工作作中，應(yīng)當(dāng)找找出“差距”，按實計算算。需特別提提出，審計人人員對施工單單位提供的材材料發(fā)票，要要仔細辨認(rèn)，分分清真?zhèn)?。因因為目前存在在個別承包商商為獲取非法法利潤，通過過開假發(fā)票冒冒高材料價格格的案例。這這也是審計人人員在結(jié)算審審核工作中需需要特別重視視的地方。2.3、認(rèn)真踏踏勘施工現(xiàn)場場，及時掌握握第一手資料料在施工階段段踏勘現(xiàn)場，及及時掌握第一一手資料，有有利于提高工工程結(jié)算審核核質(zhì)量。隨著著科技發(fā)展的的日新月異，目目前在工程審審價中常常會會遇到新的施施工工藝和新新材料，沒有有現(xiàn)成可以套套用的定額子子目，需要審審價人員自己己測算人工、材材料、機械的的用量。收集集這些新的施施工工藝和新新材料的基礎(chǔ)礎(chǔ)資料，是做做好結(jié)算審核核工作的前提提條件。3、結(jié)算審核方方法：工程結(jié)算的的審核方法常常用的有全面面審核法、重重點審核法和和經(jīng)驗審查法法，具體可根根據(jù)時間和委委托方的要求求而定。全面面審核法是按按照施工圖要要求，結(jié)合清清單定額分項項工程的細目目，逐項審核核，其優(yōu)點是全面、細細致、質(zhì)量高高、差錯比較較少，但費時時、工作量太太大；重點審核法是抓抓住工程預(yù)算算中的重點進進行審核，一一般選擇工程程量大或造價價較高的項目目、補充單價價、計取的各各項費用作為為重點；經(jīng)驗驗法是根據(jù)以以往的實踐經(jīng)經(jīng)驗審查容易易出現(xiàn)差錯的的那部分工程程項目。當(dāng)時時間緊、規(guī)模模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量量較好時，一一般可采用經(jīng)經(jīng)驗法與重點點法相結(jié)合的的審核方法；；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量量較差，則宜宜采用全面審審核法。以上上方法往往還還結(jié)合對比審審核法、統(tǒng)籌籌法等以提高高工作效率和和審核質(zhì)量。結(jié)結(jié)算審核具體體方法如下：：3.1、看圖法法即看圖核實實工程量與工工程價款，審審定工程造價價的一種方法法。工程結(jié)算算審計，首先先必須認(rèn)真仔仔細地看清所所有的施工圖圖紙，才能全全面準(zhǔn)確無誤誤地計算審定定工程造價的的真實性。要要求審計人員員必須熟練掌掌握所有的建建筑識圖知識識，不僅要看看建筑施工圖圖，而且要看看結(jié)構(gòu)施工圖圖和竣工圖；；不僅要看水水電平面圖，而而且要看水電電系統(tǒng)圖；不不僅要將每一一張圖紙看懂懂吃透，而且且要將所有的的圖紙綜合分分析。只有在在認(rèn)真看懂吃吃透圖紙的基基礎(chǔ)上，才能能發(fā)現(xiàn)問題、揭揭露問題?？纯磮D法是工程程結(jié)算審計最最基本、最普普遍、最常用用的方法，它它貫穿工程結(jié)結(jié)算審計的始始終。3.2、觀察法法它是指審計計人員親臨建建筑現(xiàn)場，對對審計事項進進行實地觀察察，調(diào)查了解解建設(shè)項目的的實際情況，發(fā)發(fā)現(xiàn)疑點，驗驗證事實，核核實實際工程程量，審定工工程造價的一一種方法。3.3、詢問法法它是指審計計人員通過詢詢問被審計單單位參與項目目管理的負責(zé)責(zé)人、當(dāng)事人人、知情人或或施工單位施施工員、預(yù)算算員、知情者者，以證實工工程量與工程程價款的真實實性、合理性性的一種方法法。審計人員員通過詢問獲獲得的審計線線索有可能引引出有力的審審計證據(jù)，揭揭露事實的真真相。所以詢詢問法也是工工程決算審計計最直接、最最常用的一種種有效的方法法。3.4、調(diào)查查法它是指審審計人員深入入實際進行調(diào)調(diào)查研究，以以查證工程量量與工程價款款的真實性、合合理性的一種種方法。如對對主材價格進進行市場調(diào)查查分析，對工工程量進行調(diào)調(diào)查走訪等。調(diào)調(diào)查法是工程程決算審計一一種切實可行行的有效方法法。3.5、取樣抽抽查法它是指指審計人員會會同建設(shè)單位位有關(guān)人員與與施工單位有有關(guān)人員到建建筑現(xiàn)場，對對有疑點的隱隱蔽工程進行行挖開取樣核核實工程量與與工程價款的的方法。取樣樣法比較直接接，容易驗證證出問題的真真假，但工作作量大，需組組織有關(guān)各方方到項目實地地。所以一般般實行抽樣定定點的方式。3.6、分析法法它是指審計計人員運用各各種系統(tǒng)方法法，對工程項項目的具體內(nèi)內(nèi)容進行分離離和分類，然然后綜合分析析，發(fā)現(xiàn)疑點點，揭露問題題的方法。分分析法的目的的在于：1）通過分析查查找可疑事項項，為審計工工作尋找線索索，進而查出出各種錯誤和和弊端；2）通過分析來來驗證各種資資料（如施工工合同、施工工圖紙、隱蔽蔽工程簽證等等資料）所反反映的工程項項目的真實情情況，進而核核實實際工程程量與審定工工程造價。3.7、測量法法即審計人員員深入建筑現(xiàn)現(xiàn)場，對照施施工圖紙，實實地測量有關(guān)關(guān)工程量（如如門窗洞口的的大小、建筑筑物的長寬高高等），計量量有關(guān)器材物物質(zhì)數(shù)量（如如配電箱數(shù)量量、燈具數(shù)量量、水暖器材材的數(shù)量等），確確定核實工程程結(jié)算工程量量與造價真實實性、合理性性的一種審計計方法。3.8、核對法法指在工程結(jié)結(jié)算審計中用用一種記錄或或資料同另一一種記錄或資資料進行查對對，用相互驗驗證和復(fù)核的的手段，驗證證工程決算工工程量與造價價真實性、合合理性的一種種審計技術(shù)方方法。4、結(jié)算審核中中的復(fù)核方法法工程造價審審計對控制工工程造價、節(jié)節(jié)約建設(shè)資金金、抑制領(lǐng)域域腐敗具有重重要意義。復(fù)復(fù)核是審計的的主要方法之之一，是由審審計人員對工工程造價文件件（工程預(yù)算算、結(jié)算、決決算）的主要要內(nèi)容及計算算情況進行檢檢查核對，以以發(fā)現(xiàn)或能出出現(xiàn)的差錯，提提高工程造價價的準(zhǔn)確性。4.1、五步復(fù)復(fù)核的運用第第一步，分析析性復(fù)核。分分析性復(fù)核是是獲取審計證證據(jù)的一種基基本方法，對對工程造價審審計來說，就就是對工程立立項、招投標(biāo)標(biāo)、合同簽訂訂等影響工程程造價的諸因因素及工程造造價文件中的的重要比率進進行分析，確確定是否存在在可能影響工工程造價準(zhǔn)確確性的異常情情況，以確定定重點審計領(lǐng)領(lǐng)域。分析性性復(fù)核的主要要內(nèi)容如下：：（1）項目立項項（可行性研研究、審批人人、審批時間間、審批文件件）否符合規(guī)規(guī)定。（2）項目招投投標(biāo)情況是否否符合國家法法規(guī)及公司內(nèi)內(nèi)部規(guī)定。（3）施工合同同、補充合同同的簽訂是否否符合規(guī)定。（4）工程造價價文件的編制制單位、編制制人是否具有有相應(yīng)資質(zhì)，是是否已簽章。（5）工程結(jié)算算、決算是否否與預(yù)算存在在重大差異。（6）單位造價價與同類工程程平均單價是是否存在重大大差異。（7）主要材料料、設(shè)備用量量與定額含量量或設(shè)計含量量是否存在重重大差異第二步，工程量量復(fù)核。計算算工程量耗用用時間長、工工作量大，是是確定工程造造價的重要環(huán)環(huán)節(jié)。對工程程量的復(fù)核，主主要包括下列列內(nèi)容：（1）工程內(nèi)容容是否與圖紙紙、設(shè)計變更更和現(xiàn)場簽證證相符。（2）工程量計計算是否符合合清單定額及及工程量計算算規(guī)則。（3）工程量單單位是否與定定額清單單位位一致。（4）工程量計計算公式是否否清晰明了，是是否注明了工工程部位（層層次、軸線、標(biāo)標(biāo)高）。（5）工程量計計算精確度是是否符合規(guī)定定。（6）工程量計計算順序是否否按施工順序序或清單定額額上的順序。第三步，清單定定額選套復(fù)核核。套項是確確定工程造價價的另一重要要環(huán)節(jié)，主要要應(yīng)對下列幾幾項進行復(fù)核核：（1）分部分項項工程的施工工工序、材料料耗用與所選選清單定額子子目一致的，復(fù)復(fù)核其單價、人人工、材料用用量是否正確確。（2）不能完全全套用清單定定額子目的，清清單定額調(diào)整整換算是否符符合規(guī)定。（3）項目工程程內(nèi)容與清單單定額規(guī)定工工程內(nèi)容完全全不一致的，補補充清單定額額編制是否合合理。（4）人工、材材料、機械單單價是否按合合同約定或市市場價格。（5）材料采購購發(fā)票、構(gòu)配配件購銷合同同是否真實。第四步，工程取取費復(fù)核。不不同地區(qū)、不不同的工程取取費標(biāo)準(zhǔn)都有有所不同，對對項目費率的的復(fù)核主要是是檢查是否符符合政策規(guī)定定，具體內(nèi)容容如下：（1）工程取費費確定是否與與工程實際相相符。（2）工程費用用項目組成是是否符合規(guī)定定，沒有發(fā)生生的費用項目目是否已剔除除。（3）取費基數(shù)數(shù)是否正確。（4）各項費率率是否符合規(guī)規(guī)定或協(xié)議。（5）計價程序序是否符合規(guī)規(guī)定。（6）甲方供材材料、設(shè)備是是否在稅后扣扣除。第五步，機械準(zhǔn)準(zhǔn)確性復(fù)核。機機械準(zhǔn)確性是是指工程造價價文件中有關(guān)關(guān)數(shù)字、計算算、加總及邏邏輯關(guān)系的正正確性，其主主要復(fù)核內(nèi)容容如下：（1）各分部分分項工程量計計算是否正確確。（2）各分部分分項工程量與與相應(yīng)單價乘乘積計算是否否正確。（3）各分部分分項直接費、人人工費豎向加加總是否正確確。（4）計算程序序中直接費、人人工費是否與與各分部分項工程直直接費、人工工費合計數(shù)一一致。（5）計算程序序中各費用項項目計算是否否正確。（6）工程總造造價計算是否否正確。4.2、五步復(fù)復(fù)核之間的關(guān)關(guān)系五步復(fù)核核之間除存在在著一定先后后次序外，還還存在著有機機的聯(lián)系。分分析性復(fù)核是是為后四項復(fù)復(fù)核確定審計計重點，以提提高審計效率率；工程量、套套項、取費是是計算工程造造價的三要素素，對三者的的復(fù)核是為了了確定工程造造價文件的編編制是否符合合定額的有關(guān)關(guān)規(guī)定；而機機械準(zhǔn)確性復(fù)復(fù)核主要是確確定工程造價價文件中的數(shù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確確。造價文件件經(jīng)過上述五五步復(fù)核后，既既符合有關(guān)規(guī)規(guī)定，數(shù)據(jù)計計算又準(zhǔn)確無無誤，則達到到了真實性、公公允性要求，可可以作為確定定工程造價的的依據(jù)。5、結(jié)算審核時時應(yīng)注意的問問題及要掌握握的要領(lǐng)。5.1、以建設(shè)設(shè)項目施工圖圖為主，審核核工程量的計計算是否準(zhǔn)確確，工程量計算算是否準(zhǔn)確直直接關(guān)系到建建筑安裝工程程的價格，所所以，審核工工程數(shù)量是審審核工程結(jié)算算至關(guān)重要的的內(nèi)容。審核核時，要注意意下面幾個方方面：一是審審核工程量計計算是否按照照施工圖和清清單定額規(guī)定定計算，應(yīng)注注意計量單位位是否與清單單定額相一致致，當(dāng)審核竣竣工結(jié)算時，還應(yīng)按照照竣工圖進行行工程量計算算。二是審查查工程結(jié)算所所報的工程量量與實際完成成的工程量是是否相符。審審查時，要注意施施工企業(yè)有沒沒有人為增加結(jié)算算費用，故意意加大工程量量，夸大工程程施工難度的的情形。三是是要審查有無無假報結(jié)算的的情形。特別別對于多方施施工的工程項項目，要審查查有無幾個施施工企業(yè)同報報一個工程項項目進行結(jié)算算的情況；審審查有否重復(fù)復(fù)計算工程情情況，要防止止施工企業(yè)將將同一工程分分別多次混入入其他工程進進行結(jié)算，或或?qū)⒁呀Y(jié)算過過的工程，放放在其他結(jié)算算書中重復(fù)計計算。5.2、注重實實際，建筑安安裝工程的直直接費是由“量”和“價”兩個因素相相乘求得的，“量”即工程量，“價”即按照施工工單位投標(biāo)的的每一個計量量單位分部、分分項工程的單單價。工程量量審定后，必必須按照規(guī)定定，正確地套套用單價。審審核時，要注注意審查工程程項目內(nèi)容是是否與實際內(nèi)內(nèi)容相符；有有無低單價套套用高價額定定子目，有無無一般建筑材材料套用高級級建筑材料，有有否將定額中中已包含的工工作內(nèi)容另列列項目多估算算等情形。如如果因設(shè)計上上的特殊要求求，缺少定額額依據(jù)的項目目，應(yīng)該編制制補充單價表表。若需要換換算的項目，必必須附有單價價明細分析表表。應(yīng)該審核核材料的市場場價差，目前前建安工程施施工多采取包包工包料的方方法，絕大部部分材料由施施工單位購買買。而三材和和其它特貴材材料的市場價價又隨市場行行情波動產(chǎn)生生價差。審核核材料市場價價差有三種方方法：一是按按甲乙雙方合合同中訂明的的差價補差；；二是按各地地市發(fā)布的市市場信息價合合情合理核定定；三是按施施工單位材料料質(zhì)保書及發(fā)發(fā)票，按加權(quán)權(quán)平均價計算算。在當(dāng)前市市場經(jīng)濟條件件下，審核人人員要掌握市市場價格信息息及其變動趨趨向，做到心心中有數(shù)，審審核時才能對對各種價格的的合理性做出出初步判斷，有有懷疑時再作作進一步調(diào)查查。審核材料料的預(yù)算價格格應(yīng)注意，目目前大部分材材料是由供應(yīng)應(yīng)商直接送達達工地的，其其價格已包括括到達工地的的所有費用，只只需加采購保保管費就組成成材料預(yù)算價價格了。5.3、依據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審核各項項費用的取費費情況我省清清單定額規(guī)定定，間接費的的取費標(biāo)準(zhǔn)系系按合同規(guī)定定或按照招標(biāo)標(biāo)文件進行確確定的。因此此審核取費標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否正確確，必須在審審核時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意按照不不同類別套用用相應(yīng)的費率率，以及其基基數(shù)是否符合合規(guī)定。稅金金按國家、省省稅務(wù)部門有有關(guān)規(guī)定及施施工地點不同同而取定稅率率。5.4、根據(jù)不不同情況，實實事求是進行行審核工程結(jié)結(jié)算經(jīng)過審核核后，發(fā)現(xiàn)有有多估、高套套定額時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審核結(jié)結(jié)果予以核減減；對于低估估、漏列的部部份，也應(yīng)當(dāng)當(dāng)實事求是地地予以增加。招招投標(biāo)工程應(yīng)應(yīng)以招標(biāo)文件件、施工合同同以及中標(biāo)價價的預(yù)算書作作為結(jié)算審核核的依據(jù)。凡凡以招投標(biāo)形形式包干造價價的工程，工工程量應(yīng)按核核對過的工程程量清單為準(zhǔn)準(zhǔn)，當(dāng)有設(shè)計計變更或現(xiàn)場場實際情況發(fā)發(fā)生變化，經(jīng)經(jīng)過甲方簽證證認(rèn)可才能增增減工程量。