z審計(jì)實(shí)務(wù)教材答案

第1章認(rèn)識(shí)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．A2.A3.D4.D5.D6.C7.B8.B9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BC3.ABC4.AC5.ACD三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.×四、操作題1．答案A.向客戶函證B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑C．以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬D．選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬E．選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款是否可以收F．檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是G．分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備否適當(dāng)計(jì)提是否適當(dāng)2參考答案1）會(huì)對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性造成危害，因?yàn)樵趯徲?jì)業(yè)務(wù)約定書中約定審計(jì)費(fèi)用的50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于或有收費(fèi)，把事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益與甲銀行的經(jīng)濟(jì)利益緊密相連，損害了事務(wù)所的獨(dú)立性。2）不會(huì)損害事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)槭聞?wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是一種保證程度較高的鑒證業(yè)務(wù)，而內(nèi)部控制審核報(bào)告是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)不屬于不相容業(yè)務(wù)，由同一家事務(wù)所執(zhí)行不會(huì)影響事務(wù)所的獨(dú)立性。3）不會(huì)影響事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)槭聞?wù)所按正常的借款程序和條件向甲銀行以抵押方式借款，不會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系利益威脅，也沒有自身利益威脅。情形（4）不會(huì)影響事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)锽注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲銀行擔(dān)任的統(tǒng)計(jì)員并非是一個(gè)主要領(lǐng)導(dǎo)崗位的職務(wù)，只是一般職務(wù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象不會(huì)產(chǎn)生重大影響。情形（5）不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助甲銀行調(diào)整的是審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，客戶若能依照調(diào)整的話，可以規(guī)范客戶的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，提高其核算水平，并可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而這些不會(huì)長生任何的威脅。第2章初步審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)計(jì)劃一、單項(xiàng)選擇題1．D2.B3.C4.B5.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.BCD3.ABC三、判斷題4.ABD5.AC1.×2.√3.√4.√5.√四、操作題1.參考答案(1)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，違背了回避制度規(guī)定。因?yàn)椤秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人直系親屬(也應(yīng)該包括配偶)不得擔(dān)任單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理的直系親屬不得擔(dān)任出納工作。公司應(yīng)該另行安排出納人員。(2)出納人員不應(yīng)該同時(shí)辦理購買、付款、報(bào)銷等全過程事務(wù)，因?yàn)檫@種做法違員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。(3)支取款項(xiàng)的印章不應(yīng)該由總經(jīng)理一個(gè)人保管。因?yàn)樨泿刨Y金內(nèi)部控制規(guī)范要求，單位財(cái)務(wù)專用章應(yīng)該由專人保管，個(gè)人名章由其本人或授權(quán)人員保管，禁止將支取款項(xiàng)的所有印蘋交由一個(gè)人保管。正確的做法應(yīng)該是由出納、財(cái)務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。(4)原材料采購中授權(quán)批準(zhǔn)制度沒有嚴(yán)格實(shí)施。供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導(dǎo)致采購失誤。另外，對(duì)于重大的非常采購業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過集體決策以盡可能減少?zèng)Q策不當(dāng)?shù)膿p失，總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品，沒有經(jīng)過咨詢、集體決策等程序，也違背了決策方面的要求。(5)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，銷售部和信用管理部門應(yīng)該分開設(shè)立。銷售部自行決定大宗商品售價(jià)的做法屬于授權(quán)不當(dāng)，容易導(dǎo)致銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫等問題，應(yīng)該根據(jù)銷售量情況確定價(jià)格浮動(dòng)范圍，對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格進(jìn)行有效控制。銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導(dǎo)致各種錯(cuò)弊。本例中銷售人員假借銷售退回之名，相當(dāng)于利用公司銷售的名義，為自己銷貨，牟取私利，就是利用了不相容崗位未分離的漏后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退求操作，因此為銷售人員作弊提供了條件。操作題2金華振華皮件有被審計(jì)單位：編制：王建東復(fù)核：張小燕日期：2009．12．10日期：2009．12．10索引號(hào)：頁次：限公司截止日期/期間：2009．12．31有限公司金華市國家稅務(wù)局13.被審計(jì)單位法律顧問或委托律師/14.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出國進(jìn)修；最近三年公司更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師一次。15.123）財(cái)務(wù)狀況。該公司是金華市商檢出口一類企業(yè)管理企業(yè)，并被浙江省中小企業(yè)局授予“三優(yōu)”企業(yè)稱號(hào)，被浙江省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局授予AAA級(jí)納稅信譽(yù)企業(yè)；該行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小，雖然外貿(mào)企業(yè)受金融危機(jī)影響，但在政府的外貿(mào)政策調(diào)整下，公司經(jīng)營狀況正常，也無涉及重大訴訟案件；該公司資金不缺，融資能力較強(qiáng)，現(xiàn)金凈流量為增加，沒有逾期債務(wù)。初步評(píng)估的被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高/中/16.123）獨(dú)立性（經(jīng)濟(jì)利益、基于上述方面，我們業(yè)務(wù)。（接受或不接受）此項(xiàng)簽名：李曉然2009年12月12日審計(jì)業(yè)務(wù)約定書略第3章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．C2.B3.C4.A5.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ACD3.AC4.ABC5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√四、操作題1.參考答案情況（12009年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)項(xiàng)是否已收到。情況（2）乙單位已根據(jù)購貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審售發(fā)票。3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)64萬元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同。4）丁單位回函證明確有分期付款方式購貨90萬元，已于12月25日首付30萬元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到30萬元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬元。5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄發(fā)詢證函，如還是沒有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序。2.參考答案表2—8主營業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試表被審計(jì)單位：紅光機(jī)械制造有限公司編制：李文復(fù)核：張勁日期:2009.3.5日期:2009.3.9索引號(hào)：頁次：期間：2008.1.1——12.31發(fā)運(yùn)憑證√()√銀行存款日記賬上反映金工鎖具廠貨款已于12月5日收取，收款憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為210000元。審計(jì)說明注：從發(fā)運(yùn)憑證到明細(xì)帳注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了紅光機(jī)械制造有限公司將2008年銷售給金工鎖具廠的300000元貨款推遲到2009年入賬，導(dǎo)致2008年度利潤虛減90000元。應(yīng)作如下調(diào)整：⑴調(diào)整預(yù)收款項(xiàng)、主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)：借：預(yù)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅⑵調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本21000051000貸：庫存商品210000第4章采購與付款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.C4.D4.ABCD5.D二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ABCD三、判斷題3.ABCDDSDEE5.ABC1.√2.√3.×4.√5.√四、操作題1．參考答案應(yīng)付賬款明細(xì)表帳面余額本期增加期末余額一、關(guān)聯(lián)方二、非關(guān)聯(lián)方威達(dá)公司興元公司大理公司三泰公司580000612000347200－2000015192001519200審計(jì)說明：額。如果被審單位編報(bào)時(shí)未調(diào)整，則要編制重分類調(diào)整分錄：借：預(yù)付賬款——三泰公司貸：應(yīng)付賬款——三泰公司20000200002．參考答案本期應(yīng)提折舊查證表::頁+-）650000325002460002460012003250042500-1000017002410013533.1200334766.6666.67貸：累計(jì)折舊32400第5章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．D2.D3.A4.B5.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AD5.ABCD三、判斷題1.√2.×3.×四、操作題4.√5.×1．參考答案計(jì)算錯(cuò)誤，具體分析如下：1）期末無剩余材料卻作材料退庫處理，使本期直接材料成本虛減了18000元。2）設(shè)備安裝費(fèi)應(yīng)列入固定資產(chǎn)成本中，不應(yīng)列入制造費(fèi)用，另外本月還漏記攤制造費(fèi)用，兩項(xiàng)錯(cuò)誤記錄使本月制造費(fèi)用虛增了4000元（5000-10003）期末完工入庫茶品數(shù)量記錄應(yīng)為1000件而非800件。此錯(cuò)誤影響了生產(chǎn)成本本月末在在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的分配數(shù)額，影響了期末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品的成本。綜合以上，重新編制的正確的成本計(jì)算單如下表。成本計(jì)算表成本項(xiàng)月初在產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用合產(chǎn)成品成月末在產(chǎn)品成成本直接材200002000148000160001680001800014000015000280003000料合計(jì)2880020220023100019250038500差錯(cuò)，完工產(chǎn)品成本虛增了38900192500-153600存商品成本，虛減銷售成本，人為調(diào)節(jié)利潤的可能性。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的情況，分別進(jìn)行處理。2．參考答案生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審計(jì)單位名稱：會(huì)計(jì)期間：日期：日期：索引號(hào)：頁次：調(diào)整或重分類分錄審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影借：主營業(yè)務(wù)成本18000貸：本年利潤18000第6章投資與籌資循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．D2．B3．B4．A5．A3．ACD4．×二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD4．ABD5．ACD三、判斷題1．×四、操作題1．參考答案2．√3．×5．√222．參考答案盈余公積查證表建德市建龍電氣安裝有限公司李萍數(shù):賬面本5,290,919.05,290,919.004,632,316.343,088,210.890-398806.89-14457,720,527.2318,766,107.84251.2311,045,580.61借：盈余公積——儲(chǔ)備基金1046444.34——企業(yè)發(fā)展基金398806.89貸：利潤分配——提取盈余公積1445251.23第7章貨幣資金的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．C2.D3.C4.C5.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABC3.AD4.BCD5.ABD三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×四、操作題1.參考答案（1師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。（2總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金。若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤。（52．參考答案（1）編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表7—1。表7—1庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表王宏頁記檢查對(duì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)錄項(xiàng)金額額1955元2元1元合計(jì)6200200特別說明：假設(shè)本題第7、8行匯總數(shù)，已包含未入賬憑證部分，則第9=5+7-8（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議。①盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬實(shí)不符：實(shí)存數(shù)比賬存少200元，系馬明借條200元。②有白條抵庫行為，建議及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或催促收回③庫存超限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行④資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金披露不恰當(dāng)，應(yīng)為1757.42元。3.參考答案（1）據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表W股份有限公司王宏頁項(xiàng)目42（2）據(jù)上述情況，指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。1.工作粗心，雙方都存在錯(cuò)誤記錄。及時(shí)糾正錯(cuò)誤記錄。2.對(duì)賬單中有收到和付出8500出借銀行賬號(hào)。建議企業(yè)杜絕出借銀行賬號(hào)，不得收取手續(xù)費(fèi)。第8章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.D4.D5.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ACD3.AB4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×四、操作題1．參考答案賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表影響資產(chǎn)負(fù)債表+(-)多計(jì)提了計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用將出租固定資產(chǎn)收入掛在應(yīng)付賬款項(xiàng)目4略應(yīng)付賬款100000營業(yè)收入100000+100000-100000附加10000078略略由于損益調(diào)整而調(diào)增留存收益未分配利潤48600043740048600重分類調(diào)整分錄匯總表凈利潤+486000盈余公積索引號(hào)略借方項(xiàng)目應(yīng)收賬款將應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額計(jì)入了應(yīng)收賬款項(xiàng)目150000預(yù)收款項(xiàng)50000資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表期末未審數(shù)10151282534715其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長期借款長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)556000250050000合計(jì)10利潤表試算平衡表工作底稿調(diào)整金額審定金額5529086378109919120277002472105140064602580014218975800022713三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤809184202296606888800020006000656000164000492000145718436429610928882.參考答案(1)上述事項(xiàng)中(1)屬或有事項(xiàng)；(2)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；(3)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別：期后事項(xiàng)可以按時(shí)段劃分為三個(gè)