新企業(yè)所得稅試題及參考答案詳解

新企業(yè)所得稅法試題及參考答案詳解一、單項選擇題（每題2分，共計22分）1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A、不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損B、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損JC、免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損D、不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入2、以分期收款方式銷售貨物的，按照日期確認收入的實現(xiàn)。A、合同約定收款JB、發(fā)出商品C、實際收到貨款D、預(yù)收貨款3、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 年以上。A、計稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長1年B、計稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長2年C、計稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長2年JD、計稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長1年4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。A、30B、100C、300D、500V5、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 年以上的，可以按照其投資額的%在股權(quán)持有滿年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年C、2年、70%、2年VD、2年、50%、2年6、企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，征收企業(yè)所得稅。人、“三免、二減半”B、“二免、三減半”C、“m免、三減半”V7、減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按計入收入總額。A、60%B、70%C、80%D、90%V8、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A、2年B、3年C、5年D、10年V9、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照確認收入的實現(xiàn)。A、投資方實際收到投資收益的日期B、被投資方作出利潤分配決定的日期V10、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時 扣除。A、不得VB、可以11、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A、年度應(yīng)納稅所得額3%B、年度利潤總額3%C、年度利潤總額12%VD、年度應(yīng)納稅所得額12%二、多項選擇題（每題3分，共計33分）1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的以及其他取得收入的組織。A、企業(yè)VB、事業(yè)單位VC、社會團體VD、國家機關(guān)2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。A、生產(chǎn)經(jīng)營VB、人員VC、賬務(wù)VD、財產(chǎn)V3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括 等。A、現(xiàn)金VB、存款VC、應(yīng)收賬款VD、應(yīng)收票據(jù)VE、不準備持有至到期的債券投資F、債務(wù)的豁免V4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于 等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。A、捐贈VB、償債VC、贊助VD、集資VE、廣告VF、樣品VG、工程H、職工福利或者利潤分配V5、收入總額中的下列收入為不征稅收入：A、財政撥款JB、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；JC、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅收入。6、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項JB、企業(yè)所得稅稅款JC、稅收滯納金JD、經(jīng)核定的準備金支出7、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：A、未投入使用的固定資產(chǎn) B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)JC、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)J 口、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)J8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在 中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A、先進先出法JB、后進先出法C、加權(quán)平均法JD、個別計價法J9、企業(yè)的下列收入為免稅收入：A、國債利息收入4B、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；JC、非營利組織的收入。10、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植JB、花卉、茶的種植C、林木的培育和種植J D、農(nóng)產(chǎn)品初加工J11、某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是 A、25%JB、20%JC、15%JD、10%J三、判斷改錯題（每題5分，共計20分）1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元，從業(yè)人數(shù)不超過200人，資產(chǎn)總額不超過2000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。答：錯誤。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。答：正確。3、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。答：錯誤。應(yīng)是“該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！?、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由納稅人自行選擇確定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照其他方法預(yù)繳，都可由納稅人確定。但預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。答：錯誤。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。四、計算題（25分，其中第1題10分、第2題15分）1、某企業(yè)2007年12月1日購入一固定資產(chǎn)并投入使用，購買價款200萬元，支付相關(guān)稅費20萬元，該固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計殘值為10萬元。由于技術(shù)進步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請在二種加速折舊方法中任選一種計算該固定資產(chǎn)2008年至2012年五年每年可提取的折舊額。解答：一、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：年折舊率=2/預(yù)計使用年限年折舊額二固定資產(chǎn)年初余額*年折舊率特點：折舊率不變，凈值逐年減少；開始時折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值扣除預(yù)計殘值后平均計算。1、2008年：2*220/5=88萬元；2、2009年：2*（220-88）/5=52.80萬元；3、2010年：2*（220-88-52.80）/5=31.68萬元；4、2011及2012年平均各為：（220-88-52.80-31.68-10）/2=18.76萬元。二、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額：年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和預(yù)計使用年限的年數(shù)總和=預(yù)計使用年限*（1+預(yù)計使用年限）/2年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計殘值）*年折舊率特點：凈值不變，折舊率逐年遞減；開始時折舊額較多，以后年度逐年減少。1、2008年：（220-10）*5/15=70萬元；2、2009年：（220-10）*4/15=56萬元；3、2010年：（220-10）*3/15=42萬元；4、2011年：（220-10）*2/15=28萬元；5、2012年：（220-10）*1/15=14萬元。2、我縣一家機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括:合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？答案：一、收入總額2000萬元；二、國庫券利息收入100萬元為免稅收入；三、各項扣除審核情況：（一）業(yè)務(wù)招待費實際列支100萬元，可按100*60%=60萬元列支，但最高不得超過1800*0.5%=9萬元，只能列支9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬元。（二）職工福利費實際列支50萬元，可列支200*14%=28萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬元。（三）職工教育經(jīng)費實際列支2萬元，可列支200*2.5%=5萬元，未超過規(guī)定標準。（四）工會經(jīng)費實際列支10萬元，可列支200*2%=4萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-4=6萬元。（五）稅收滯納金10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（六）提取的各項準備金支出100