審計理論與實務

審計理論與實務-企業(yè)財務審計（四）（總分：96.00，做題時間：90分鐘）一、（總題數(shù)：48,分數(shù)：96.00）下列各項中，屬于對應付職工薪酬實質性審查的有。A.審查薪酬費用賬務處理的正確性B.重新計算工資結算匯總表的正確性C.審閱與薪酬業(yè)務有關的制度規(guī)定D.抽查工資單是否連續(xù)編號E.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權審批（分數(shù)：2.00）VVC.D.E.解析：［解析］CDE屬于內部控制測試內容。甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，巳提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應作出的判斷是A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為400萬元C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為600萬元D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為280萬元（分數(shù)：2.00）A.VC.D.解析：［解析］該固定資產(chǎn)計價應以經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值入賬。對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，主要是為了核實固定資產(chǎn)的A.所有權B.存在性C.變動的合理性D.計價（分數(shù)：2.00）A.VC.D.解析：［解析］監(jiān)盤主要是核實資產(chǎn)的存在性或真實性下列文件中，同時屬于薪酬業(yè)務循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)的是A.產(chǎn)量與工時記錄B.材料費用分配表C.存貨盤點報告表D.應收賬款明細表（分數(shù)：2.00）VB.C.D.解析：［解析］BC屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)文件，D屬于銷售與收款循環(huán)文件。對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該A.審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B.認定該賬戶對應的客戶不存在C.放棄對該賬戶余額的審查D.認定該賬戶余額全額為壞賬（分數(shù)：2.00）VB.C.D.解析：［解析］對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實性。審計人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常，其目的是。A.檢查應付職工薪酬的總體合理性B.審查工資總額的真實性C.檢查工資結算的完整性D.證實工資分配的正確性（分數(shù)：2.00）VB.C.D.解析：［解析］本題B選項容易選錯。采用分析方法對某項目的變動情況進行審查，其目的主要是該項目變動的合理性，而不是針對項目的真實性。下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是。A.固定資產(chǎn)盤虧B.違約金C.公益性捐贈D.業(yè)務招待費（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］ABC屬于營業(yè)外支出構成內容。為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是A.決算日后任意一天B.決算日當天C.整個審計期間D.決算日前后數(shù)天（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］為審查銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。審計人員對企業(yè)開展的存貨截止期測試程序可能查明。A.多計年末存貨和應付賬款B.少計年末存貨和應付賬款C.存貨所有權D.虛增當年利潤E.虛減當年利潤（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVC.VV解析：［解析］C屬于存貨監(jiān)盤內容下列各項中，屬于對實收資本業(yè)務的合法性進行審查的有A.審查有無抽逃注冊資本的情況B.審查投入資本是否按時全部到位C.核對實收資本總賬與明細賬是否一致D.審查投入的非貨幣性資產(chǎn)是否按規(guī)定進行了評估E.查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVC.VV解析：［解析］本題B選項容易漏選。國家相關法律法規(guī)對投入資本的到位有規(guī)定，因此它也屬于合法性審查的內容。C用來審查實收資本賬戶記錄的完整性。審查財務費用時，應特別注意可能發(fā)生的錯誤和弊端包括。A.未按規(guī)定計提借款利息B.利息收入未沖減當期利息支出C.混淆收益性支出與資本性支出的界限D.隨意調整匯兌損益E.財務人員工資福利費正確性（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVVE.解析：［解析］E屬于薪酬業(yè)務審查內容。審計人員在被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致。A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應付款記錄不正確D.未及時向特定債權人支付貨款（分數(shù)：2.00）VB.C.D.解析：［解析］批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致采購部門購入過量或不必要的物資，或購入質量不符合要求的物資。下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有。A.制定成本計劃和費用預算B.設置會計賬簿核算成本費用D.進行生產(chǎn)與存貨成本分析E.產(chǎn)品發(fā)運憑證預先連續(xù)編號（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVVE.解析：［解析］E屬于憑證與記錄控制。下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有A.存貨長期閑置B.存貨實體巳經(jīng)部分損壞C.存貨的市價大幅度下跌D.當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動E.經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVD.E.解析：［解析］本題DE選項容易選錯。是否計提存貨跌價準備，取決于存貨的可變現(xiàn)凈值是否低于其成本，由于D不影響存貨的可變現(xiàn)凈值，審計人員無法判斷被審計單位存貨發(fā)生減值的可能性，E對存貨的可變現(xiàn)凈值有影響，由于是有利的影響，往往使得可變現(xiàn)凈值高于成本，故不會發(fā)生減值的可能性。下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責中，可以由一人同時承擔的是。A.支票與印章的保管B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記（分數(shù)：2.00）A.VC.D.解析：［解析］現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記可以由出納員承擔。運用分析性復核方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括。A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本D.管理費用E.直接材料費用（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVD.V解析：［解析］D不是產(chǎn)品成本構成部分。下列關于存貨實質性測試程序的表述中，正確的是。A.通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權B.通過計算存貨周轉率檢查存貨的真實性C.結合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D.結合生產(chǎn)成本與制造費用等賬戶審查成本計算的正確性（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］通過監(jiān)盤證實存貨的質量和所有權，證實賬實是否相符；通過計算存貨周轉率檢查存貨的總體合理性；對存貨跌價準備進行審查無須結合營業(yè)外支出賬戶。審計人員對銀行存款進行審查時，應實施的審計程序有。A.檢查銀行存款余額調節(jié)表B.核實銀行存款收支的截止期C.審查有關銀行存款收付業(yè)務的合法性D.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額E.向銀行和非銀行金融機構函證（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVD.V解析：［解析］本題D選項容易選錯。審計人員對銀行存款進行審查時，應要求被審計單位會計人員，而不是親自將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額。被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有。A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的機器設備D.單獨計價入賬的土地E.巳經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVD.E.解析：［解析］DE無須計提折舊。審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有A.發(fā)函詢證應收賬款B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表C.實地觀察不相容職務劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權批準E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性（分數(shù)：2.00）A.TOC\o"1-5"\h\zVVVE.解析：［解析］AE屬于銷售與收款循環(huán)進行實質性測試的內容。下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制測評程序的有A.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)B.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)C.審查固定資產(chǎn)的計價方法D.查驗固定資產(chǎn)的所有權E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVC.D.V解析：［解析］CD屬于實質性審查內容。下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理的是A.以資本公積金轉增資本B.出資購買其他公司的股票C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負債表日巳確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］ABC屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位資本公積用于以下方面，其中符合規(guī)定用途的是A.彌補虧損B.轉增資本C.支付養(yǎng)老保險D.發(fā)放股利（分數(shù)：2.00）A.VC.D.解析：［解析］本題A選項容易選錯。資本公積是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額，以及直接計入所有者權益的利得和損失等，按照規(guī)定，資本公積只能用于轉增資本，不能用于彌補虧損。查閱有關記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)，主要為了證實薪酬業(yè)務的。A.真實性B.完整性C.合法性D.披露正確性（分數(shù)：2.00）VB.C.D.解析：［解析］本題B選項容易選錯。查閱有關記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)，主要是查明是否存在虛列員工問題，即證實薪酬業(yè)務的真實性，而非完整性。下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是。A.結賬控制B.試算平衡控制C.對賬控制D.報送時間控制（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］編制程序的控制包括期末結賬控制、對賬控制和試算平衡控制。為了核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄B.核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額的一致性C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證D.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在通常采用監(jiān)盤方法。下列有關法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取C.以當年利潤總額為提取基數(shù)D.可以按規(guī)定條件轉增資本E.可以用來向投資者分配利潤（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVC.VE.解析：［解析］以當年稅后利潤總額彌補以前年度虧損后的余額作為提取基數(shù)。法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。下列各項中，屬于資本循環(huán)內部控制中職責分工控制實施的有。A.籌資、投資決策和業(yè)務執(zhí)行相互獨立B.業(yè)務執(zhí)行和記錄相互獨立C.盈余公積核算和復核由不同人員完成D.所有的資本交易事項都必須由公司最高權力機構審批E.限制非授權人員接近籌資和投資文件（分數(shù)：2.00）VVVD.E.解析：［解析］DE屬于授權控制和實物控制的內容。審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務進行實質性測試，審查的內容有A.材料采購費用的分配比例是否合理B.材料采購成本的構成項目是否完整C.材料計價方法是否保持前后期一致D.材料采購的業(yè)務處理流程是否合理E.是否制定了材料采購管理制度（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVD.E.解析：［解析］本題DE選項容易選錯。進行實質性測試主要審查的是具體業(yè)務，而不是針對內部控制，因此，凡是涉及內部控制內容的選項一定不屬于實質性測試內容或程序，DE屬于內部控制測試程序。審計人員為檢查應付工資的總體合理性可以運用的分析性復核方法是。A.分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常B.根據(jù)企業(yè)的員工名冊，人力資源管理統(tǒng)計報表，職工調動、錄用、解聘等原始資料，查明職工增減變動情況C.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明其異常波動原因D.檢查各種津貼、補貼開支的真實性E.將本年度管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVB.VD.V解析：［解析］B用來審查在冊員工總數(shù)的真實性，D用來檢查工資總額格組成項目的真實性。融資租入固定資產(chǎn)的審查要點包括。A.租賃合同是否合法合規(guī)B.計價是否正確C.支付租金的賬務處理是否正確D.是否按期計提折舊及其計算是否正確E.合同到期的，所有權轉移是否按原定條件執(zhí)行（分數(shù)：2.00）VTOC\o"1-5"\h\zVVVV解析：［解析］融資租賃固定資產(chǎn)審查的重點包括：租賃合同是否合規(guī)合法，手續(xù)是否完備；資產(chǎn)計價是否正確；租金支付情況；所有權轉移情況；計提折舊情況。下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行實質性測試的是。A.了解并描述債券發(fā)行的內部控制B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式?jīng)Q議C.查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D.審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］驗證應付債券期末余額的真實性：①審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；②詢證應付債券期末余額的真實性。下列各項中，屬于對應付職工薪酬進行實質性審查的有。A.分析應付職工薪酬的總體合理性B.審查工資總額各組成項目的真實性C.審查獎金、津貼發(fā)放的合規(guī)性D.檢查工資費用分配表是否經(jīng)財會部門主管審核E.檢查工資保管與工資明細表編制是否相互獨立（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVVVD.E.解析：［解析］DE屬于內部控制測試內容。審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有A.參與制訂盤點計劃B.作為盤點小組成員進行盤點C.指揮盤點工作的進行D.根據(jù)情況抽查盤點記錄E.自始至終監(jiān)督盤點的進行（分數(shù)：2.00）VB.C.VV解析：［解析］本題B選項容易選錯。審計人員應參與制訂盤點計劃，自始至終監(jiān)督盤點進行，抽查盤點記錄，但不作為盤點小組成員，也無須親自盤點。資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指。A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的B.確認應該記入各資本賬戶的業(yè)務全部記錄C.確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總D.確認資本業(yè)務按會計準則正確列示于財務報表（分數(shù)：2.00）VB.C.D.解析：［解析］證實投入資本的真實性是指確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的。某企業(yè)2012年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2012年1月1日至2012年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件?？梢源_認該企業(yè)2011年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為。A.220件B.320件C.120件D.520件（分數(shù)：2.00）A.B.VD.解析：［解析］實際數(shù)量=300+220-400=120（件）。根據(jù)內部控制相關要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有。A.處理客戶訂單B.批準賒銷信用C.簽訂銷售合同D.收取銷售貨款E.記錄營業(yè)收入明細賬（分數(shù)：2.00）A.VC.VV解析：［解析］批準賒銷與銷售應相互獨立，收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄應相互獨立。對關聯(lián)交易審查時，審計入員應審查的主要內容是。A.關聯(lián)方的權利和義務B.關聯(lián)方的真實性C.關聯(lián)方交易信息的披露D.關聯(lián)方交易價格的公允性（分數(shù)：2.00）A.B.VD.解析：［解析］本題B選項容易選錯。對關聯(lián)交易審查時，審計人員應審查關聯(lián)方交易信息是否披露。審查資產(chǎn)負債表所列指標的可信性時所涉及的指標有。A.流動比率B.存貨周轉率C.資產(chǎn)增長率D.資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉率（分數(shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\zVB.VVE.解析：［解析］報表所列主要指標包括償債能力指標、獲利能力指標和經(jīng)營能力指標。為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有。A.對存貨進行監(jiān)盤B.核對主營業(yè)務收入總賬和明細賬C.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較D.核對比較有關發(fā)票、運單、收據(jù)的日期E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關銷售發(fā)票和發(fā)運單（分數(shù)：2.00）A.B.C.VV解析：［解析］為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員應檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入截止期是否正確。審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是A.編制應收賬款明細表B.計算并分析應收賬款周轉率C.編制應收賬款賬齡分析表D.抽取部分銷售業(yè)務并追查至相關原始憑證（分數(shù)：2.00）A.B.VD.解析：［解析］編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。關鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證等都應事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務，防止重復開票或記賬。上述控制措施屬于。A.職責分工控制B.業(yè)務授權控制C.實物控制D.憑證與記錄控制（分數(shù)：2.00）A.B.C.V解析：［解析］關鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證等都應事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務，防止重復開票或記賬，屬于憑證與記錄控制。下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的是。A.將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B.將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C.將合