美的集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)培訓(xùn)1課件

美的集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)培訓(xùn)2007年6月18日

2內(nèi)部?控制????????????內(nèi)部控制3內(nèi)部控制及內(nèi)控發(fā)展歷史5羅賓斯 管理(Management)是指同別人一起，或通過(guò)別人使活動(dòng)完成得更有效的過(guò)程。這里，過(guò)程的含義表示管理者發(fā)揮的職能或從事的主要活動(dòng)。這些職能可以概括地稱為計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制。內(nèi)部控制6法約爾 管理，就是實(shí)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制；計(jì)劃，就是為探索未來(lái)制定行動(dòng)計(jì)劃；組織，就是建立企業(yè)的物質(zhì)和社會(huì)的雙重結(jié)構(gòu)；指揮，就是使其人員發(fā)揮作用；協(xié)調(diào)，就是連接、聯(lián)合、調(diào)和所有的活動(dòng)及力量；控制，就是注意是否一切都按已制定的規(guī)章和下達(dá)的命令進(jìn)行。內(nèi)部控制7內(nèi)部控制2006年中國(guó)上市公司的訴訟公告有上千起，涉及公司265家。其中涉訴ST類公司有97家，占全部ST類公司的65%，訴訟413起，占全部訴訟公告的60%.9在內(nèi)部控制中的應(yīng)用內(nèi)部控制概念中混沌理論的含義固有局限和混沌理論

內(nèi)部控制中的混沌理論1019751980198519901992水門事件調(diào)查(19世紀(jì)70年代中期):

揭露了幾家從事非法政治捐贈(zèng)的美國(guó)公司，包括向外國(guó)政府官員行賄。人們對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注度由此提高了。國(guó)外反腐敗行為法（FCPA）（1977）:

美國(guó)國(guó)會(huì)根據(jù)水門事件的調(diào)查結(jié)果舉行了聽證會(huì)，制訂了FCPA法案，其中包含了關(guān)于會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的條款。這些條款要求公司管理當(dāng)局必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄，并且建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。Cohen委員會(huì)報(bào)告(1978):

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)根據(jù)對(duì)審計(jì)師責(zé)任的研究結(jié)果建議要求公司管理當(dāng)局要在財(cái)務(wù)報(bào)表中納入一份披露公司內(nèi)部控制狀況的報(bào)告。這份委員會(huì)報(bào)告由財(cái)務(wù)執(zhí)行經(jīng)理學(xué)院(FEI)簽署發(fā)出。美國(guó)證券交易委員會(huì)SEC(1979):SEC制訂了法規(guī)，強(qiáng)制要求公司作出關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理當(dāng)局聲明，這些規(guī)定還要求外部獨(dú)立審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。Minahan委員會(huì)(1979):美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)設(shè)立了一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的特別咨詢委員會(huì)--“Minahan委員會(huì)”，來(lái)未建立和評(píng)估內(nèi)部控制體系提供指導(dǎo)。財(cái)務(wù)執(zhí)行經(jīng)理研究基金會(huì)(1980):

對(duì)內(nèi)部控制研究的主要貢獻(xiàn)是編制了內(nèi)部控制特性，條件，行為和步驟。Treadway委員會(huì)報(bào)告(1987):

財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐國(guó)家委員會(huì)(Treadway委員會(huì))是由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)，美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)，財(cái)務(wù)執(zhí)行經(jīng)理學(xué)院(FEI)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)，管理會(huì)計(jì)師學(xué)院(IMA)聯(lián)合發(fā)起建立的。主要目的是找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐的偶發(fā)因素并且對(duì)如何防止其發(fā)生作出建議，一些建議談到了內(nèi)部控制。該委員會(huì)呼吁建立專門組織來(lái)整合內(nèi)部控制的概念和定義。COSO內(nèi)部控制完整構(gòu)架(1992)內(nèi)控模型的發(fā)展歷程11COSOCoCoTurnbullReport

內(nèi)部控制模型的種類13與英國(guó)公司治理聯(lián)合準(zhǔn)則的發(fā)展與公司治理的6個(gè)報(bào)告

1992年Cadbury報(bào)告（《公司治理財(cái)務(wù)方面的報(bào)告》）

1995年Greenbury報(bào)告（《最終報(bào)告》）1998年Hampel報(bào)告（《Hampel:綜合準(zhǔn)則》）1999年Turnbull報(bào)告（《內(nèi)部控制：綜合準(zhǔn)則董事會(huì)指南》）2002年Smith報(bào)告2003年Higgs報(bào)告Turnbull報(bào)告14COSO簡(jiǎn)介15COSO(CommitteeOfSponsoringOrganizations)成立于1985年，致力于通過(guò)商業(yè)道德、有效的內(nèi)部控制和公司監(jiān)管，來(lái)改善財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量?；谶@些原則，他們于1992年公布了COSO框架作為建立內(nèi)部控制系統(tǒng)并保證其有效性的基礎(chǔ)。COSO是什么17監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性單位A單位B活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3內(nèi)部控制的要素對(duì)責(zé)任與問(wèn)題的溝通組織/流程縱覽政策與流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定與分析基礎(chǔ)內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO內(nèi)部控制模型18COSO內(nèi)部控制模型的五要素控制環(huán)境：用以描述組織中人的特性的個(gè)體品質(zhì)，包括：誠(chéng)實(shí)、道德觀以及勝任能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營(yíng)銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理的機(jī)制控制活動(dòng)：執(zhí)行管理層制定的方針和程序，以保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)信息及溝通：使企業(yè)成員能夠捕捉和交換在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理和控制活動(dòng)中所需信息的系統(tǒng)監(jiān)督：對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，確保條件發(fā)生變化時(shí)能迅速反應(yīng)19與內(nèi)部控制相關(guān)的法案或規(guī)則中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引深圳證券交易所內(nèi)部控制指引財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范上海證券交易所內(nèi)部控制指引國(guó)有控股關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知國(guó)有控股上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法香港企業(yè)管治常規(guī)守則薩班斯法案日本的薩班斯法案。。。。。21

內(nèi)部控制是指上市公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：

（一）企業(yè)戰(zhàn)略；

（二）經(jīng)營(yíng)的效率及效果；

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

（四）資產(chǎn)的安全完整；

（五）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范3個(gè)關(guān)鍵詞5個(gè)目標(biāo)22內(nèi)部控制的要素對(duì)責(zé)任與問(wèn)題的溝通組織/流程縱覽政策與流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定與分析基礎(chǔ)內(nèi)部控制的目標(biāo)財(cái)政部?jī)?nèi)部控制模型監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1內(nèi)部環(huán)境經(jīng)營(yíng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施信息與溝通監(jiān)督檢查合規(guī)企業(yè)戰(zhàn)略資產(chǎn)安全23內(nèi)部控制的要素對(duì)責(zé)任與問(wèn)題的溝通組織/流程縱覽政策與流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定與分析基礎(chǔ)內(nèi)部控制的目標(biāo)深交所內(nèi)部控制模型監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1資產(chǎn)安全內(nèi)部環(huán)境部門業(yè)務(wù)單位子公司公司層面營(yíng)運(yùn)報(bào)告合規(guī)目標(biāo)識(shí)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策控制活動(dòng)信息與溝通檢查監(jiān)督25監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性單位A單位B活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3內(nèi)部控制的要素對(duì)責(zé)任與問(wèn)題的溝通組織/流程縱覽政策與流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定與分析基礎(chǔ)內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO內(nèi)部控制模型26內(nèi)部控制模型-另一視角流程級(jí)控制公司級(jí)控制業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)報(bào)告與反饋財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理控制環(huán)境合規(guī)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)活動(dòng)合規(guī)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督控制環(huán)境控制目的29治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)文化人力資源政策內(nèi)部審計(jì)機(jī)制反舞弊機(jī)制內(nèi)部環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容30討論與案例分析請(qǐng)思考您所認(rèn)為最易引發(fā)舞弊的幾種原因并且思考如下問(wèn)題：在管理過(guò)程中我是否注意到了上述問(wèn)題的存在？如何能夠避免由于上述原因所產(chǎn)生的舞弊？31賭博受過(guò)別人的恩惠缺乏個(gè)人道德觀念感到不公平而報(bào)復(fù)公司經(jīng)濟(jì)困難對(duì)有限的客戶或供應(yīng)商的依賴過(guò)度的財(cái)務(wù)壓力從緊的信用政策快速成長(zhǎng)日益劇烈的競(jìng)爭(zhēng)較差的業(yè)務(wù)控制監(jiān)督不力不合理的指標(biāo)要求易產(chǎn)生舞弊的情況32風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指確定和分析達(dá)到目標(biāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而決定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B2動(dòng)1事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策目標(biāo)識(shí)定經(jīng)營(yíng)報(bào)告合規(guī)企業(yè)戰(zhàn)略資產(chǎn)安全公司層面部門業(yè)務(wù)單位子公司33對(duì)于所有的業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)都是存在的，并需要明確和指出，以防范于未然或使損失最小化。

風(fēng)險(xiǎn)是一種威脅，這一威脅將對(duì)公司完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和執(zhí)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)生不利的影響。風(fēng)險(xiǎn)是按照后果和發(fā)生的可能性來(lái)衡量的。

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什么是風(fēng)險(xiǎn)34需要什么元素的到位?什么是預(yù)期的結(jié)果?為什么我們預(yù)知會(huì)成功？我們現(xiàn)在在哪里?如何才能達(dá)到目的?遇到什么障礙?為什么我們會(huì)開始這個(gè)過(guò)程?未來(lái)狀態(tài)動(dòng)力限制元素目前狀態(tài)增加風(fēng)險(xiǎn)管理能力“AchievableGoal”企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是過(guò)程而不是目的，包含持續(xù)的變化35內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素：人員素質(zhì)因素（高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神）；經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等管理因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等基礎(chǔ)實(shí)力因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素。外部風(fēng)險(xiǎn)因素：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、利率調(diào)整、匯率變動(dòng)、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育基礎(chǔ)、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；技術(shù)進(jìn)步工藝改進(jìn)、電子商務(wù)等科技因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)）36風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法座談?dòng)懻搯?wèn)卷調(diào)查案例分析咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)意見37企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型預(yù)算及計(jì)劃產(chǎn)品及服務(wù)定價(jià)合同承諾衡量表現(xiàn)（營(yíng)運(yùn)）策略與營(yíng)運(yùn)的一致性會(huì)計(jì)信息營(yíng)運(yùn)方面財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)估內(nèi)部控制評(píng)估行政人員認(rèn)証稅項(xiàng)退休基金管理報(bào)告公開滙報(bào)策略誠(chéng)信聲譽(yù)營(yíng)運(yùn)了解營(yíng)商環(huán)境商業(yè)模式業(yè)務(wù)組合投資計(jì)價(jià)及評(píng)估組織結(jié)構(gòu)衡量表現(xiàn)（策略）資源分配規(guī)劃行業(yè)或產(chǎn)品週期客戶滿意度人力資源知識(shí)資本產(chǎn)品開發(fā)效率能力規(guī)模表現(xiàn)差異工序所需時(shí)間獲取所需資源渠道成效伙伴關(guān)係合規(guī)業(yè)務(wù)中斷產(chǎn)品及服務(wù)失敗環(huán)境保護(hù)員工健康及安全商標(biāo)或品牌受損管理層舞弊僱員舞弊第三方舞弊非法行為無(wú)授權(quán)使用形象及品牌投資者關(guān)係管治信息技術(shù)企業(yè)文化道德行為董事會(huì)效能繼任安排可靠性存取權(quán)限獲取所需資料基礎(chǔ)建設(shè)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限外包服務(wù)權(quán)責(zé)表現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)推行革新溝通競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶需要技術(shù)創(chuàng)新敏感度及靈活性股東期望資金調(diào)度主權(quán)及政治法律變更規(guī)則變更行業(yè)金融市場(chǎng)災(zāi)難性損失定價(jià)利率貨幣滙率股權(quán)商品材料財(cái)務(wù)衍生工具財(cái)務(wù)流動(dòng)性現(xiàn)金流機(jī)會(huì)成本資金集中程度信貸拖欠債務(wù)客戶群集中程度結(jié)算抵押環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)操作流程風(fēng)險(xiǎn)決策信息風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算及計(jì)劃產(chǎn)品及服務(wù)定價(jià)合同承諾衡量表現(xiàn)（營(yíng)運(yùn)）策略與營(yíng)運(yùn)的一致性會(huì)計(jì)信息營(yíng)運(yùn)方面財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)估內(nèi)部控制評(píng)估行政人員認(rèn)証稅項(xiàng)退休基金管理報(bào)告公開滙報(bào)策略誠(chéng)信聲譽(yù)營(yíng)運(yùn)了解營(yíng)商環(huán)境商業(yè)模式業(yè)務(wù)組合投資計(jì)價(jià)及評(píng)估組織結(jié)構(gòu)衡量表現(xiàn)（策略）資源分配規(guī)劃行業(yè)或產(chǎn)品週期客戶滿意度人力資源知識(shí)資本產(chǎn)品開發(fā)效率能力規(guī)模表現(xiàn)差異工序所需時(shí)間獲取所需資源渠道成效伙伴關(guān)係合規(guī)業(yè)務(wù)中斷產(chǎn)品及服務(wù)失敗環(huán)境保護(hù)員工健康及安全商標(biāo)或品牌受損管理層舞弊僱員舞弊第三方舞弊非法行為無(wú)授權(quán)使用形象及品牌投資者關(guān)係管治信息技術(shù)企業(yè)文化道德行為董事會(huì)效能繼任安排可靠性存取權(quán)限獲取所需資料基礎(chǔ)建設(shè)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限外包服務(wù)權(quán)責(zé)表現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)推行革新溝通競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶需要技術(shù)創(chuàng)新敏感度及靈活性股東期望資金調(diào)度主權(quán)及政治法律變更規(guī)則變更行業(yè)金融市場(chǎng)災(zāi)難性損失定價(jià)利率貨幣滙率股權(quán)商品材料財(cái)務(wù)衍生工具財(cái)務(wù)流動(dòng)性現(xiàn)金流機(jī)會(huì)成本資金集中程度信貸拖欠債務(wù)客戶群集中程度結(jié)算抵押環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)操作流程風(fēng)險(xiǎn)決策信息風(fēng)險(xiǎn)38風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)決策信息風(fēng)險(xiǎn)未決事項(xiàng)的根源影響商業(yè)模式生存能力的未決事項(xiàng)影響商業(yè)模式執(zhí)行性的未決事項(xiàng)影響信息相關(guān)性和可靠性的未決事項(xiàng)39風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指確定和分析達(dá)到目標(biāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而決定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何控制。每個(gè)企業(yè)都面臨著內(nèi)外環(huán)境產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件是建立目標(biāo)。通過(guò)建立目標(biāo)，公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前，可以在公司層面及流程層面確定主要的成功指標(biāo)，進(jìn)而識(shí)別和分析達(dá)到成功指標(biāo)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營(yíng)狀況是持續(xù)變化的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)的工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)）40重大性可能性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)圖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該考慮：估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性考慮應(yīng)該如何控制風(fēng)險(xiǎn)41控制措施是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。它確保必要的活動(dòng)得到執(zhí)行，以降低風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)?？刂拼胧┴灤┯谡麄€(gè)企業(yè)組織內(nèi)，涉及所有的級(jí)別和部門。它包括一系列的行為，如：授權(quán)審批驗(yàn)證、調(diào)節(jié)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)保全職責(zé)分工控制措施控制活動(dòng)務(wù)單位控制措施經(jīng)營(yíng)報(bào)告合規(guī)企業(yè)戰(zhàn)略資產(chǎn)安全42控制措施（續(xù)）職責(zé)分工控制授權(quán)控制審核批準(zhǔn)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制內(nèi)部報(bào)告控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制信息技術(shù)控制43控制措施（續(xù)）

控制措施不是能夠通過(guò)單一政策、制度或者規(guī)范進(jìn)行梳理的，是需要貫穿于不同的業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的各個(gè)層次的。44按照事先預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生還是時(shí)候發(fā)現(xiàn)分： 預(yù)防性控制 發(fā)現(xiàn)性控制按照控制執(zhí)行者分： 系統(tǒng)控制 人工控制按照控制的重要性分： 主要控制 次要控制控制方法45相關(guān)信息必須以一定形式、在一定期限內(nèi)予以確定、獲得和溝通，以確保人盡其責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性、財(cái)務(wù)性及法規(guī)類的報(bào)告，以方便經(jīng)營(yíng)和管理業(yè)務(wù)。這些信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，而且包括與決策相關(guān)的外部事件、活動(dòng)和外部報(bào)告。有效的溝通是一個(gè)廣泛的概念，貫穿和影響整個(gè)組織：所有人員都應(yīng)從高級(jí)管理層收到明確的指令，認(rèn)真對(duì)待控制責(zé)任。他們必須明確自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演的角色，以及個(gè)人行為與他人工作的互動(dòng)作用。他們必須有一套自下而上匯報(bào)重要信息的機(jī)制，并與外部合作者保持有效的溝通，如客戶、供應(yīng)商、立法組織和股東。信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估位AB信息與溝通經(jīng)營(yíng)報(bào)告合規(guī)企業(yè)戰(zhàn)略資產(chǎn)安全46內(nèi)部控制系統(tǒng)需要監(jiān)督——這是一個(gè)長(zhǎng)期評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作質(zhì)量的流程，實(shí)施的途徑在于持續(xù)的監(jiān)督行為、個(gè)別評(píng)定或二者結(jié)合。持續(xù)的監(jiān)督貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括通常的管理和監(jiān)管行為，以及人員在履行其職責(zé)時(shí)的其他行為。個(gè)別評(píng)定的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)及持續(xù)監(jiān)督行為的效果。評(píng)定可以采用內(nèi)部自我評(píng)定，清單式評(píng)定以及內(nèi)部控制審核。評(píng)定的執(zhí)行者可以是內(nèi)部審計(jì)師，外部審計(jì)師（僅在和審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的范圍內(nèi)）以及外部咨詢師內(nèi)部控制問(wèn)題應(yīng)當(dāng)有向上匯報(bào)的機(jī)制，要向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告。監(jiān)督檢查經(jīng)營(yíng)報(bào)告合規(guī)企業(yè)戰(zhàn)略資產(chǎn)安全監(jiān)督檢查47風(fēng)險(xiǎn)管理能力成熟度模型

-描述流程的改進(jìn)

能力成熟度最優(yōu)化的管理的定義的可重復(fù)的原始的持續(xù)提高公司范圍的持續(xù)改進(jìn)控制定性/定量

政策、流程和定義標(biāo)準(zhǔn)及制度化-’證明鏈’混亂無(wú)序控制沒有優(yōu)先順序-不牢固的環(huán)境導(dǎo)致依賴‘豪言壯語(yǔ)’能力描述直覺流程建立并被重復(fù)，依賴人員連續(xù)性-缺乏控制文件能力級(jí)別

定量公司范圍的‘責(zé)任鏈定量風(fēng)險(xiǎn)管理48風(fēng)險(xiǎn)管理能力成熟度模型-舉例優(yōu)化階段管理階段確定階段可重復(fù)階段初始階段49內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)股價(jià)的影響遵循薩班斯法案的公司的股價(jià)表現(xiàn)股票指數(shù)公司報(bào)告在2004年與2005年均存在重大控制弱點(diǎn)下降公司報(bào)告在2004年存在重大控制弱點(diǎn)，在2005年不存在重大控制弱點(diǎn)公司報(bào)告在2004年與2005年均不存在重大控制弱點(diǎn)Source:Lord&Benoit,LLC2004年3月31日至2006年3月31日50如何完成內(nèi)部控制工作51AssessRisk按照六要素理論進(jìn)行評(píng)估內(nèi)控體系規(guī)劃設(shè)立基礎(chǔ)記錄關(guān)鍵流程/評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)有效性缺陷改進(jìn)總結(jié)測(cè)試經(jīng)驗(yàn)/規(guī)劃推廣方案推廣培訓(xùn)持續(xù)提升試點(diǎn)實(shí)施階段全面推廣階段測(cè)試關(guān)鍵流程/評(píng)價(jià)執(zhí)行有效性記錄關(guān)鍵流程/評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)有效性缺陷改進(jìn)測(cè)試關(guān)鍵流程/評(píng)價(jià)執(zhí)行有效性階段內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)估規(guī)劃階段美的模式美的內(nèi)控體系建設(shè)總體方法論52業(yè)務(wù)政策人員與組織業(yè)務(wù)流程管理報(bào)告系統(tǒng)數(shù)據(jù)方法論報(bào)告工作范圍評(píng)價(jià)流程管理評(píng)價(jià)組織資源評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制完善項(xiàng)目實(shí)施范圍評(píng)價(jià)公司可用資源評(píng)價(jià)建議工作方案理解企業(yè)內(nèi)控組織設(shè)置與分工評(píng)價(jià)專業(yè)部門設(shè)置與人員配置的合理性理解各部門人員的專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)部門專業(yè)勝任能力與授權(quán)職責(zé)要求的差異根據(jù)各項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)論，確定公司內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢(shì)與缺陷理解管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的期望，包括有效程度、范圍與時(shí)間要求提出下一步整體工作方案，包括：缺陷的改進(jìn)建議資源的優(yōu)化配置方案工作方法的調(diào)整建議整體工作時(shí)間表確定財(cái)務(wù)報(bào)表帳戶的風(fēng)險(xiǎn)水平以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷來(lái)了解公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定以及風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分布圖通過(guò)座談會(huì)以投票形式確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程確定企業(yè)范圍內(nèi)重點(diǎn)評(píng)估分支機(jī)構(gòu)及領(lǐng)域收集最重要領(lǐng)域的政策流程記錄文件審閱政策設(shè)計(jì)范圍對(duì)比分析以評(píng)價(jià)政策建設(shè)及規(guī)劃的完整性狀態(tài)對(duì)試點(diǎn)流程對(duì)比最佳實(shí)踐，初步評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制管理的流程設(shè)計(jì)的合理性、充分性以及可操作性訪問(wèn)、觀察并實(shí)用證實(shí)性測(cè)試方式審閱政策執(zhí)行情況對(duì)比政策要求，評(píng)價(jià)與分析政策執(zhí)行狀況理解企業(yè)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)的公司級(jí)控制理解內(nèi)部控制信息系統(tǒng)管理的一般控制對(duì)比最佳實(shí)踐，確定信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，以確定信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的可靠程度理解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的工作方法論理解企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法理解企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法理解企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的方法，主要包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系、內(nèi)部審計(jì)的工作程序、匯報(bào)程序以及工作狀態(tài)與成果的評(píng)價(jià)理解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法對(duì)比最佳實(shí)踐，評(píng)價(jià)企業(yè)方法的適用性與實(shí)用性六要素評(píng)估方法論53

財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)規(guī)范

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范具體規(guī)范

制度支持

存貨對(duì)外投資工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制關(guān)聯(lián)交易預(yù)算計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)貨幣資金采購(gòu)與付款資產(chǎn)減值銷售與收款衍生工具成本費(fèi)用擔(dān)保合同公允價(jià)值信息披露內(nèi)部審計(jì)對(duì)子公司的控制企業(yè)合并與分立服務(wù)外包征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見起草中征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見人力資源政策征求意見征求意見征求意見待起草起草中待起草起草中待起草待起草待起草待起草籌資中介機(jī)構(gòu)聘用54--核對(duì)-輸入編輯?2006ProtivitiInc.Confidential:Thisdocumentisforyourcompany’sinternaluseonlyandmaynotbecopiednordistributedtoanyotherthirdparty.

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制55自我評(píng)價(jià)報(bào)告-財(cái)政部?jī)?nèi)控基本規(guī)范（征求意見）聲明企業(yè)董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整；聲明已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評(píng)估；對(duì)開展內(nèi)部控制自我評(píng)估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要描述；聲明通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷；如果在自我評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項(xiàng)說(shuō)明擬采取的改進(jìn)措施；保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告報(bào)出日之間（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重大變化情況及其影響。56控制自我評(píng)估控制自我評(píng)估是一個(gè)流程，流程負(fù)責(zé)人會(huì)識(shí)別他們的重要風(fēng)險(xiǎn)及排列優(yōu)先次序，這是他們?nèi)粘Ｒ?guī)劃流程的一部份。他們亦有責(zé)任處理重要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估、測(cè)試及