初級會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)解析：第三章

初級會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)解析：第

二早

今年新教材發(fā)生以下變動：

(1)本章由原來來9小節(jié)內(nèi)容整合為7小節(jié)；

(2)按照最新的規(guī)定對“個人銀行賬戶分類管理”、“回內(nèi)信用證”進(jìn)行了重新編寫;尤其

是“國內(nèi)信用證”，猶如2018年的初級會計(jì)資格考試、2018年的“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱,

是一個全新的信用證；

(3)新增“防范電信網(wǎng)絡(luò)新型違法犯罪的有關(guān)規(guī)定電子商業(yè)匯票的強(qiáng)制使用；

(4)刪除了“簽章不符合規(guī)定的效力”，對“匯兌”進(jìn)行了全面刪減"。

第一節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、

委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的

中介機(jī)構(gòu)。

二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行

卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)

信用證等。

三、支付結(jié)算的原則

恪守信用、履約付款原則;誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則;銀行不墊款原則。

四、支付結(jié)算的基本要求

單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑

證和結(jié)算憑證。

單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。填寫各種票

據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行

結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

個人銀行賬戶分為I類銀行賬戶、II類銀行賬戶和III類銀行賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異

地開立銀行結(jié)算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，

應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。

存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要

變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算

賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額,

交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬

戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章

的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。

第三節(jié)票據(jù)

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款

人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種;非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書

人與被背書人、保證人等。

票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。

二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類

票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追

索權(quán)。

（二）票據(jù)權(quán)利的取得

簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債

務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價(jià)。

以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票

據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。

（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全

（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

（五）票據(jù)權(quán)利時(shí)效

持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。見票即付的匯票、本

票自出票日起2年。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。持票人對前手的

追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清

償日或者被提起訴訟之日起3個月。

（六）票據(jù)責(zé)任

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。

票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗

辯。

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。

三、票據(jù)行為

（一）出票

出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金

來源，不得簽發(fā)無對價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生

票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。

出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。

（二）背書

以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背

書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

（三）承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)

匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（四）保證

被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對合法取得

票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

四、票據(jù)追索

票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按

照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)

債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追

索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。

五、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人

或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（二）銀行匯票的出票

申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通

知一并交給申請人。申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

（三）填寫實(shí)際結(jié)算金額

收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦

理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

（四）銀行匯票背書

銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額

或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（五）銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代

理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少

任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（六）銀行匯票退款和喪失

申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖

通知同時(shí)提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行

請求付款或退款。

六、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人

或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在

銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記

載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期

限最長不得超過6個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年。

（三）商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款

人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通

過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必

須在當(dāng)日足額付款。

（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)

讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

（一）本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持

票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付

各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

（二）銀行本票的出票

申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理“銀行本票申請書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請人。

（三）銀行本票的付款

銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。

（四）銀行本票的退款和喪失

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到

出票銀行。

銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行

請求付款或退款。

八、支票

（一）支票的概念、種類和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的

金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像

系統(tǒng)支持全國使用。

（二）支票的出票

開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)

留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金

額的，為空頭支票。

（三）支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付

款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人

處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再

承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節(jié)銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬

結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對銀行卡做不同

的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許

可證申領(lǐng)單位卡;個人申領(lǐng)銀行卡（儲值卡除外）應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本

人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人

在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情

況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。

（二）銀行卡交易的基本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支

取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)

金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定

的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。

信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)

構(gòu)自主確定。

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可

申請?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。

五、銀行卡收單

（一）銀行卡收單業(yè)務(wù)概念

銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約

定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。

（二）銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定

收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管

理制度、收單交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。

建立對實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評級制度。

（三）銀行卡POS收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程

POS是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付

設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端。

（四）結(jié)算收費(fèi)

收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)

向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理。

第五節(jié)網(wǎng)上支付

一、網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理

的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。按照不同的

標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。

二、第三方支付

非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約

定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

第六節(jié)結(jié)算方式和其他支