內資企業(yè)所得稅納稅評估指標

查賬征收內資企業(yè)所得稅

納稅評估指標一類指標：主營業(yè)務收入變動率所得稅貢獻率所得稅稅收負擔率主營業(yè)務利潤稅收負擔率查賬征收內資企業(yè)所得稅納稅評估指標二類指標主營業(yè)務成本、費用、利潤（變動率）；所得稅負擔、所得稅貢獻、應納稅所得額（變動率）；成本費用、利潤（率）；收入、成本、費用、利潤配比指標；查賬征收內資企業(yè)所得稅納稅評估指標三類指標存貨周轉率固定資產綜合折舊率營業(yè)外收支增減額稅前彌補虧損扣除限額稅前列支費用扣除限額具體可分為收入、成本、費用、利潤、資產、綜合和配比七類評估指標成本類指標1、主營業(yè)務成本變動率

數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務成本變動率=[評估期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本]/基期主營業(yè)務成本×100%成本類指標2、主營業(yè)務成本率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務成本率=[評估期主營業(yè)務成本/評估期主營業(yè)務收入]×100%費用類指標1、主營業(yè)務費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務費用變動率=[（評估期主營業(yè)務費用—基期主營業(yè)務費用）/基期主營業(yè)務費用]×100%費用類指標3、營業(yè)費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表《利潤表》分析依據(jù)：營業(yè)費用變動率={[評估期營業(yè)費用—基期營業(yè)費用]/基期營業(yè)費用}×100%費用類指標4、管理費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表《利潤表》。分析依據(jù)：管理費用變動率=[評估期管理費用-基期管理費用]/基期管理費用×100%費用類指標5、財務費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表《利潤表》。分析依據(jù)：財務費用變動率=（評估期財務費用—基期財務費用）/基期財務費用×100%費用類指標

7、成本費用利潤率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：成本費用利潤率=（評估期利潤總額/評估期成本費用總額）×100%費用類指標8、工資扣除限額（1）實行計稅工資制企業(yè)數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：實際發(fā)放工資總額—計稅工資總額=工資薪金納稅調整額計稅工資總額=納稅人全年平均職工人數(shù)×稅收規(guī)定標準費用類指標8、工資扣除限額（2）實行工效掛鉤工資制企業(yè)數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：計稅工資總額=實際發(fā)放工資總額小于或等于應付工資貸方年初余額+本年度批準的工資總額。費用類指標10、業(yè)務招待費數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：實際列支的業(yè)務招待費—稅前準予扣除的業(yè)務招待費=業(yè)務招待費調整額費用類指標11、公益救濟性捐贈支出數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》。分析依據(jù)：捐贈支出總額—允許全額扣除的公益救濟性捐贈—公益救濟性捐贈準予稅前扣除限額=捐贈支出納稅調整額。費用類指標12、廣告費扣除限額數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：廣告費準予扣除限額=主營業(yè)務收入×規(guī)定比例廣告費支出總額—廣告費準予扣除限額=廣告費納稅調整額費用類指標14、無形資產攤銷數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：無形資產攤銷總額-無形資產攤銷扣除限額=納稅調整增加額費用類指標15、遞延資產攤銷數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》分析依據(jù)：遞延資產攤銷總額-遞延資產攤銷扣除限額=納稅調整增加額費用類指標16、贊助支出數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》分析依據(jù)：贊助支出總額×100%=納稅調整增加額費用類指標18、研究開發(fā)費用加計扣除數(shù)據(jù)來源：審核審批文書分析依據(jù)：審核是否超過10%；加計扣除是否審核費用類指標19、壞賬損失扣除限額數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》；審批文書分析依據(jù)：壞賬損失列支金額—壞賬損失稅前扣除審批金額=壞賬損失調整額。利潤類指標1、主營業(yè)務利潤變動率數(shù)據(jù)來源：取自《利潤表》分析依據(jù)：主營業(yè)務利潤變動率=（評估期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤）/基期主營業(yè)務利潤×100%利潤類指標2、主營業(yè)務利潤率數(shù)據(jù)來源：取自《利潤表》《納稅申報表》分析依據(jù)：主營業(yè)務利潤率=（評估期主營業(yè)務利潤/評估期主營業(yè)務收入）×100%利潤類指標3、彌補虧損扣除限額數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：應納稅所得額=評估期申報應彌補虧損額利潤類指標4、營業(yè)外收支凈額變動率數(shù)據(jù)來源：取自《利潤表》分析依據(jù)：營業(yè)外收支凈額變動率=（評估期營業(yè)外收支凈額-基期營業(yè)外收支凈額）/基期營業(yè)外收支凈額×100%資產類指標1、存貨周轉率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》《資產負債表》分析依據(jù)：存貨周轉率=主營業(yè)務成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]×100%資產類指標2、固定資產綜合折舊率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：固定資產綜合折舊率=折舊總額/原值總額×100%綜合類指標1、所得稅稅收負擔率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅稅收負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額×100%綜合類指標2、主營業(yè)務利潤稅收負擔率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》《利潤表》分析依據(jù)：主營業(yè)務利潤稅收負擔率=評估期應納所得稅額/評估期主營業(yè)務利潤×100%綜合類指標3、應納稅所得額變動率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：應納稅所得額變動率=（評估期應納稅所得額-基期應納稅所得額）/基期應納稅所得額×100%綜合類指標4、所得稅貢獻率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅貢獻率=評估期應納所得稅額/評估期主營業(yè)務收入×100%綜合類指標5、所得稅貢獻變動率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）/基期所得稅貢獻率×100%綜合類指標6、所得稅負擔變動率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）/基期所得稅負擔率×100%配比類指標1、主營業(yè)務收入變動與主營業(yè)務利潤變動配比（1）比值小于1，都為負時、相差大；（2）比值大于1，都為正時、相差大；（3）比值為負數(shù)，前正后負時；配比類指標2、主營業(yè)務收入變動與主營業(yè)務成本變動配比（1）比值小于1，都為負時、相差大；（2）比值大于1，都為正時、相關大；（3）比值為負數(shù)，前為負后為正時；配比類指標3、主營業(yè)務收入變動與主營業(yè)務費用變動配比（1）比值小于1，都為負時、相差大；（2）比值大于1，都為正時、相關大；（3）比值為負數(shù)，前為負后為正時；配比類指標4、主營業(yè)務成本變動與主營業(yè)務利潤變動配比（1）比值大于1，都為正時、相關大；（2）前為正后為負時；配比類指標5、資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比（1）總資產周轉變動大于0、銷售利潤變動小于0、資產利潤變動小于0時；（2）總資產周轉變動小于0、銷售利潤變動大于0、資產利潤變動小于0時；配比類指標6、存貨變動率、總資產周轉率配比存貨變動小于0，總資產周轉變動小于0企業(yè)所得稅納稅評估舉例

例1、紡織品企業(yè)2003年9月認定增值稅一般納稅人，現(xiàn)有職工300人，機器220臺，產品無庫存；有限責任公司。2004年2季度申報信息：主營業(yè)務收入218.67萬元、主營業(yè)務成本215.95萬元、期間費用11.83萬元、納稅稅所得額-91189元、稅額0；掌握信息：用電55.48萬度、主產品銷售價9300元/噸；單位產品用電定額2237元所得稅納稅評估舉例1、利用用電模型評估：評估應稅銷售收入=（期初庫存量-期末庫存量+電量/用電定額）×銷售單價=220.15萬元

評估收入比申報收入多14753元2、利用成本利潤率評估：成本利潤率=（銷售收入-銷售成本）/銷售成本×100%=（218.67-215.95）/215.95×100%=1.3%成本利潤率明顯偏低所得稅納稅評估舉例

約談舉證后認定：1、企業(yè)銷售的下腳料9123元，未入賬2、應列入管理費的92629元列入成本；作納稅調整

評估后應納稅所得稅額：申報的應納稅所得額+評估調整額=-91189+9123+92629=10563元評估后應納所得稅額=10563

×18%=1901元

所得稅納稅評估舉例

例2：XX煙草公司為國有企業(yè)，增值稅一般納稅人，從事卷煙及煙草加工銷售，2003年實現(xiàn)銷售收入14990.21萬元，利潤317.87萬元，所得稅130.54萬元。通過評估分析其信息如下：銷售利潤率9.3%、變動率-14.6%總利潤率2.1%、變動率0所得稅稅負率28%、變動率-13.8%疑點：銷售利潤率及變動率高于總利潤率及變動率所得稅納稅評估舉例

例2、主營業(yè)務收入變動率10.7%主營業(yè)務成本變動率11%營業(yè)務費用變動率32%管理費用變動率-22.5%財務費用變動率85%疑點：收入增長時，成本、費用增長率明顯高于收入增長率的：營業(yè)費用、財務費用所得稅納稅評估舉例

例2、審核認定限額指標無疑點約談舉證情況：重點對營業(yè)成本、營業(yè)費用、財務費用約談舉證1、煙葉收購價提高，造成營業(yè)成本提高（客觀）2、營業(yè)費用中煙葉扶持費增幅較大，對主營業(yè)務利潤率產生影響（疑點）3、03年市公司統(tǒng)撥資金，支付利息（客觀）所得稅納稅評估舉例

例2、核實認定：針對營業(yè)費用中煙葉扶持費的疑點進行查賬核實發(fā)現(xiàn)153.99萬元為虛增費用應作納稅調增，補繳企業(yè)所得稅50.81萬元所得稅納稅評估舉例例3、XX供電公司，有固定資產215871萬元，人員1088人，03年銷售收入153183萬元，利潤124167萬元；工資實行工效掛鉤辦法。評估指標數(shù)據(jù)如下：銷售收入變動率7.58%；銷售成本變動率22.84%銷售利潤率81.06%；成本費用利潤率432.5%利潤總額變動率3.24%；固定資產折舊增長率27%所得稅納稅評估舉例

例3、審核分析情況：成本變動率22.84%大于收入變動率7.58%；固定資產折舊增長高；