工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與案例分析

工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與案例分析第一頁，共350頁。主要內(nèi)容一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述二、工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例

第二頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述

為了進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，財(cái)政部于2009年印發(fā)了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)【2009】7號(hào)）。文件要求，從2010年起，工會(huì)執(zhí)行新的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》由全國總工會(huì)1998年制定并報(bào)財(cái)政部備案實(shí)施的原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。第三頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述

新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，參照了國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度，分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表、附則，共9章47條。

新制度的發(fā)布，不僅有利于提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息的社會(huì)公信力，而且也有利于工會(huì)財(cái)務(wù)工作的改進(jìn)和工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，全面、公允記錄和反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不斷提高工會(huì)工作的社會(huì)影響，進(jìn)一步彰顯工會(huì)的社會(huì)責(zé)任。

第四頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（一）工會(huì)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。和其他會(huì)計(jì)比較，工會(huì)會(huì)計(jì)具有如下特點(diǎn)：

1、工會(huì)會(huì)計(jì)是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)2、工會(huì)會(huì)計(jì)管理體系獨(dú)立3、工會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與工會(huì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)

第五頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（二）工會(huì)會(huì)計(jì)的職能

工會(huì)會(huì)計(jì)的職能是指工會(huì)會(huì)計(jì)所固有的功能，與工會(huì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)。概括而言，反映和監(jiān)督是工會(huì)會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能：

1、反映

所謂反映是指各級(jí)工會(huì)組織按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求，對(duì)其自身發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)連續(xù)、系統(tǒng)、完整進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的過程。

第六頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（1）.確認(rèn)

確認(rèn)是各級(jí)工會(huì)對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求，將相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為與之相關(guān)的會(huì)計(jì)要素的過程。會(huì)計(jì)確認(rèn)既是工會(huì)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，也是確認(rèn)具體核算方法、劃分核算科目、報(bào)告業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)。

（2）.計(jì)量

工會(huì)將已發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求確認(rèn)為相應(yīng)的核算要素后，需要解決一個(gè)最基本的問題就是業(yè)務(wù)的計(jì)量方法。理論上，工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的計(jì)量方法包括歷史成本、公允價(jià)值等，但在實(shí)際工作中，工會(huì)絕大部分業(yè)務(wù)活動(dòng)都是按照歷史成本計(jì)量，即按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行價(jià)值計(jì)量，涉及到數(shù)量的，如庫存物品、固定資產(chǎn)的核算，還需要進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)量計(jì)量。第七頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（3）.記錄工會(huì)根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制記賬憑證、設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬

（4）.報(bào)告

工會(huì)應(yīng)按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求，在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，向工會(huì)會(huì)計(jì)信息使用者提供綜合會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)告的主要載體是會(huì)計(jì)報(bào)表以及基于會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)說明書等。

第八頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述2、監(jiān)督

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算提供的信息，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。而工會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督就是按照工會(huì)預(yù)算收支計(jì)劃，以工會(huì)有關(guān)文件、政策為依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查、核對(duì)，以保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性，對(duì)于違紀(jì)違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，從而達(dá)到用好、管好工會(huì)資金的目的。

第九頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（三）工會(huì)會(huì)計(jì)目標(biāo)

工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：14）。

第十頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述

（四）工會(huì)會(huì)計(jì)假設(shè)

理論源于實(shí)踐又高于實(shí)踐，會(huì)計(jì)工作也是如此。按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，工會(huì)會(huì)計(jì)假設(shè)包括：

1、會(huì)計(jì)主體假2、持續(xù)運(yùn)行假設(shè)

3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

4、貨幣計(jì)量假設(shè)

第十一頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（五）工會(huì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度規(guī)定，工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：10）。這說明，各級(jí)工會(huì)組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以是否收到或支付現(xiàn)金作為相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債、相關(guān)收入和支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；但在某些情況下，也可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算基礎(chǔ)，如截止到會(huì)計(jì)期末（如月末或年末），工會(huì)應(yīng)收取的財(cái)政返還款、應(yīng)收或應(yīng)付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及工會(huì)內(nèi)部因業(yè)務(wù)活動(dòng)需要尚未結(jié)算的內(nèi)部款項(xiàng)等。盡管與這些款項(xiàng)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)尚未支付或收到現(xiàn)金，但由于與之相關(guān)的義務(wù)或權(quán)利在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)發(fā)生并且確定性極高，為全面反映這些非現(xiàn)金業(yè)務(wù)所帶來的業(yè)務(wù)變化，制度規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)在現(xiàn)金核算基礎(chǔ)為主的同時(shí)，可以將“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為核算基礎(chǔ)的補(bǔ)充。

第十二頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（六）工會(huì)會(huì)計(jì)的一般原則

一般原則主要是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行的規(guī)范。由于工會(huì)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是：滿足與工會(huì)組織利益相關(guān)者的決策需要，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該具有一般的原則，《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的一般原則包括：八項(xiàng)

1、有用性原則

2、客觀性原則

3、明晰性原則

4、可比性原則

5、重要性原則

第十三頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述6、及時(shí)性原則

7、歷史成本原則

8、?？顚Ｓ迷瓌t

專款專用原則是指工會(huì)組織在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)有明確用途的資金必須專款專用、專門核算，單獨(dú)反映，不得將資金挪作它用。?？顚Ｓ檬枪?huì)會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是檢驗(yàn)工會(huì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的重要標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)工會(huì)在實(shí)際工作中一定要樹立專款專用的意識(shí)，按照預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目和額度進(jìn)行使用，不得在項(xiàng)目之間相互調(diào)劑。制度規(guī)定，凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨(dú)反映（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：21）。

第十四頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)、足額收繳。不得截留、挪用，不得用于非職工服務(wù)和工會(huì)以外的開支；不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開支集體研究決定。

第十五頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（八）工會(huì)會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，是根據(jù)各級(jí)工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)信息分類的結(jié)果。工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出，并遵循“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”這一會(huì)計(jì)等式（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：11）。

第十六頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（八）工會(huì)會(huì)計(jì)要素

劃分會(huì)計(jì)要素的基本功能是方便會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，從而提高會(huì)計(jì)信息使用的效率和效果。實(shí)務(wù)中，工會(huì)會(huì)計(jì)工作所要解決的基本問題是：如何按照制度的規(guī)定，將工會(huì)組織的日?；顒?dòng)中的“經(jīng)濟(jì)語言”轉(zhuǎn)化為“會(huì)計(jì)語言”，轉(zhuǎn)化示意圖見圖1.1。

圖1.1：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)換

第十七頁，共350頁。圖1.1：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)換

第十八頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述1、資產(chǎn)

資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：22）。第十九頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（1）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括：貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物資等（2）投資投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)法律，行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。第二十頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述（3）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上并在使用過程中基本保持原來物資形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。第二十一頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述2、負(fù)債

負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。內(nèi)容：包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：26）。由于債務(wù)需要按期償還，因此各級(jí)工會(huì)在日常活動(dòng)中要加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理，確保工會(huì)職能的正常履行。

第二十二頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述3、凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。內(nèi)容：包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：31）。第二十三頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述4、收入

收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。分類：收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：37）。第二十四頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述5、支出

支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。分類：支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，No：39）。第二十五頁，共350頁。一、工會(huì)會(huì)計(jì)概述(九)工會(huì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置第二十六頁，共350頁。

序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111Δ零余額賬戶用款額度4112Δ11201Δ11202Δ財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付5121借出款第二十七頁，共350頁。6131131011310213103應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金7132Δ應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產(chǎn)注：Δ為縣級(jí)以上工會(huì)專用科目。未標(biāo)符號(hào)的為通用科目第二十八頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目負(fù)債類1201Δ應(yīng)付工資(離退休費(fèi))2202Δ應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼3203Δ應(yīng)付其他個(gè)人收入4211借入款5221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)6222Δ22201Δ22202Δ22203Δ應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金7225其他應(yīng)付款8231代管經(jīng)費(fèi)第二十九頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目凈資產(chǎn)類1301固定基金2302Δ在建工程占用資金3311投資基金4321Δ32101Δ32102Δ32103Δ專用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金權(quán)益保障金5322Δ后備金6331結(jié)余第三十頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目收入類27401▲會(huì)費(fèi)收入28402Δ撥繳經(jīng)費(fèi)收入2940340301403024030340304403054030640307上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助第三十一頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目收入類30404Δ政府補(bǔ)助收入31405▲行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入第三十二頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目五、支出類3550150101501025010350104職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出36502502015020250203502045020550206維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出第三十三頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目375035030150302503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出38504Δ50401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出第三十四頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目3950550501505025050350504505055060650607資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型維繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出第三十五頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目40506Δ50601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三十六頁，共350頁。二、工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求（二）工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)第三十七頁，共350頁。二、工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求（7各方面）1、依法設(shè)帳按規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬簿2、會(huì)計(jì)憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序符合會(huì)計(jì)制度要求3、總賬、明細(xì)賬、日記賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯(cuò)誤更正方法符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬及時(shí)、文字規(guī)范，賬證、賬賬、賬實(shí)相符第三十八頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿的；活頁式賬簿定應(yīng)期裝訂成冊(cè)；啟用賬簿時(shí)應(yīng)在封面上填寫單位和在啟用表填寫相關(guān)信息；無日期或無內(nèi)容摘要的；現(xiàn)金、銀行存款記賬應(yīng)做到序時(shí)登記、日清日結(jié)；各賬戶應(yīng)按規(guī)定按月結(jié)出余額的；銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單應(yīng)及時(shí)核對(duì)，按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符，其中賬賬相符包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，明細(xì)賬的相互核對(duì)等

第三十九頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例4、建立并執(zhí)行內(nèi)部牽制制度和稽核等制度；5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算方法應(yīng)符合規(guī)定；6、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息真實(shí)、完整，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；7、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)按照國家規(guī)定定期歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)；第四十頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例常見會(huì)計(jì)核算程序示意圖

第四十一頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例（二）工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)工會(huì)業(yè)務(wù)循環(huán)示意圖：

第四十二頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例1、需明確的幾點(diǎn)事項(xiàng)

工會(huì)會(huì)計(jì)屬于非營利組織會(huì)計(jì)體系。但和其他非營利組織比較，工會(huì)的職能和業(yè)務(wù)活動(dòng)存在特殊性，主要表現(xiàn)在：一是工會(huì)履行職能的經(jīng)費(fèi)來源有法律規(guī)定的渠道（比如：工會(huì)會(huì)員按照規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)、企業(yè)行政向本單位工會(huì)按照工資總額的2%撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照法律規(guī)定、企業(yè)需要由行政給予的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等等）；

二是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用必須與其職能相一致，經(jīng)費(fèi)使用過程中始終貫穿“服務(wù)職工、面向工會(huì)”的原則。第四十三頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例三是各級(jí)工會(huì)組織實(shí)行經(jīng)費(fèi)獨(dú)立、單獨(dú)核算的管理體制。工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入工會(huì)銀行賬戶獨(dú)立核算。任何組織或個(gè)人，不得侵占、挪用和任意調(diào)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)，各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立的原則，單獨(dú)開立賬戶，獨(dú)立核算，不允許與本單位機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)或黨團(tuán)等其他組織財(cái)務(wù)合并賬戶集中核算，也不允許將工會(huì)財(cái)產(chǎn)納入當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)結(jié)算中心管理。第四十四頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)行過程，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳管理；二是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用管理；三是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理第四十五頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例為公允反映與經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照“收入分渠道、支出按功能”的原則，分別規(guī)定了相應(yīng)的收入和支出核算項(xiàng)目，并明確了不同收入和支出的核算基礎(chǔ)、劃分原則和使用程序等第四十六頁，共350頁。工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例2、工會(huì)業(yè)務(wù)的核算（1）收入（2）支出（3）資產(chǎn)（4）負(fù)債（5）凈資產(chǎn)

第四十七頁，共350頁。

第一節(jié)收入的核算

工會(huì)收入是各級(jí)工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為八項(xiàng)

第四十八頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目收入類27401▲會(huì)費(fèi)收入28402Δ撥繳經(jīng)費(fèi)收入2940340301403024030340304403054030640307上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助第四十九頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目收入類30404Δ政府補(bǔ)助收入31405▲行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入第五十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

①會(huì)費(fèi)收入

②撥繳經(jīng)費(fèi)收入（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、籌備金）

③上級(jí)補(bǔ)助收入（上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助）*

④政府補(bǔ)助收入（同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助）

⑤行政補(bǔ)助收入（同級(jí)行政補(bǔ)助）*

⑥事業(yè)收入（所屬事業(yè)）

⑦投資收益*

⑧其他收入制度規(guī)定，各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有三條：

一是是否收到貨幣資金；

二是所收到的現(xiàn)金是否需要償還；

三是收入的金額能否可靠計(jì)量。

第五十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會(huì)費(fèi)收入）

①會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。依《工會(huì)章程》規(guī)定，工會(huì)會(huì)員每月向工會(huì)組織交納本人工資收入的0.5%，工資尾數(shù)不足10元的不計(jì)會(huì)費(fèi)。繳納會(huì)費(fèi)既是會(huì)員的義務(wù)，也是會(huì)員自覺培養(yǎng)工會(huì)意識(shí)的重要手段。需要注意的是，繳納會(huì)費(fèi)的工資收入不包括獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入。會(huì)費(fèi)的計(jì)算：計(jì)算基數(shù)×0.5%▲政策依據(jù)：全國總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知（工發(fā)〔1978〕101號(hào)）、全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問題的通知（工財(cái)字1994年69號(hào)）

第五十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會(huì)費(fèi)收入）

一、科目設(shè)置

為全面記錄和反應(yīng)會(huì)員繳費(fèi)和會(huì)費(fèi)的使用情況，各級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)置“會(huì)費(fèi)收入”科目，核算核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。該科目貸方表示收到會(huì)費(fèi)，借方表示期末將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。

。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無余額。

第五十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會(huì)費(fèi)收入）

二、賬務(wù)處理

按照制度規(guī)定，會(huì)費(fèi)收入的賬務(wù)處理涉及兩個(gè)基本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：

1.收到會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)時(shí)，制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“會(huì)費(fèi)收入”科目。

2.會(huì)計(jì)期末，按照規(guī)定，應(yīng)將“會(huì)費(fèi)收入”結(jié)轉(zhuǎn)，借記“會(huì)費(fèi)收入”科目，貸記“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“會(huì)費(fèi)收入”科目無余額。

期末結(jié)轉(zhuǎn)月末—不結(jié)賬、結(jié)表年末—結(jié)賬、結(jié)表本科目適用于基層工會(huì)第五十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會(huì)費(fèi)收入）

▲賬務(wù)處理：

收到會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：會(huì)費(fèi)收入

將會(huì)費(fèi)存入銀行時(shí)：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金第五十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會(huì)費(fèi)收入）例1：某工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)交本月代扣會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，款項(xiàng)已存入工會(huì)賬戶，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：銀行存款10000

貸：會(huì)費(fèi)收入10000

期末“會(huì)費(fèi)收入”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：會(huì)費(fèi)收入10000

貸：結(jié)余10000

第五十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（撥繳經(jīng)費(fèi)收入)

②撥繳經(jīng)費(fèi)收入概念：基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。計(jì)算公式：全部職工工資總額×2%=工會(huì)經(jīng)費(fèi)▲政策依據(jù)：1、中華人民共和國工會(huì)法2、全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)工資總額規(guī)定文件的通知（工財(cái)字1990年29號(hào)）3、全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國家統(tǒng)計(jì)局《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋》中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成”的規(guī)定的通知（工財(cái)字1995年11號(hào)）4、國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知（國稅函2000年678號(hào)）第五十八頁，共350頁。

第一節(jié)收入的核算（撥繳經(jīng)費(fèi)收入)

②撥繳經(jīng)費(fèi)收入工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理經(jīng)費(fèi)按上述體制分成全總省級(jí)工會(huì)市級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì)基層工會(huì)第五十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（撥繳經(jīng)費(fèi)收入)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳方式1.自收2.財(cái)政劃撥3.稅務(wù)代收我省只有稅務(wù)代收和財(cái)政劃撥方式。全總省級(jí)工會(huì)市級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì)基層工會(huì)第六十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（撥繳經(jīng)費(fèi)收入)

一、科目設(shè)置

為全面記錄工會(huì)組織撥繳經(jīng)費(fèi)的來源及其與之相關(guān)的業(yè)務(wù)，制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)置“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，核算各單位按規(guī)定上繳及上級(jí)單位轉(zhuǎn)撥的只屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。。本科目貸方記錄撥繳經(jīng)費(fèi)的增加，借方是在月末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，本科目期末無余額。

第六十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理（一）我省稅務(wù)代收方式借：銀行存款或應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（按上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通知記賬）貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（本級(jí)）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（下級(jí)）

第六十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）例：年終，X縣在代收網(wǎng)上查到12月份上級(jí)應(yīng)返撥本縣留成經(jīng)費(fèi)28萬元，應(yīng)返下屬基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬元?？h總確認(rèn)收入借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)78萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入28萬應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)50萬第六十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）縣總收到收入并返款借：銀行存款78萬貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)78萬同時(shí)，借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)50萬貸：銀行存款50萬第六十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）基層收到時(shí)借：銀行存款50萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入50萬第六十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）代收經(jīng)費(fèi)收入跨月問題要求全年做滿12個(gè)月，其中每年12月的經(jīng)費(fèi)必須在當(dāng)年12月列收。

第六十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）（二）財(cái)政劃撥方式1.同級(jí)財(cái)政劃撥的經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（本級(jí)）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（上級(jí)）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（下級(jí)）第六十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）2.上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)

借：銀行存款或應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)第六十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）3.下級(jí)工會(huì)上繳的財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)借：銀行存款或應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（本級(jí)）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（上級(jí)）第六十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）例：X市總工會(huì)X月收到以下財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)，1.市財(cái)政局劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元，其中：本級(jí)留成8萬元，基層留成20萬元，應(yīng)上繳省總12萬元；2.省總轉(zhuǎn)撥X省垂管單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元，其中本級(jí)留成2萬元，應(yīng)返基層6萬元；3.縣總財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)15萬元，其中本級(jí)留成6萬元，上繳縣總9萬元。第七十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）收到市財(cái)政局劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款40萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入8萬應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)12萬應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)20萬

第七十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）收到省總轉(zhuǎn)撥X省垂管單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款8萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2萬應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)6萬第七十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入--工會(huì)經(jīng)費(fèi)）收到縣總財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)借：銀行存款15萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入6萬應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)9萬第七十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入—籌備金）建會(huì)籌備金財(cái)務(wù)處理

收到時(shí)

借：銀行存款或應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收建會(huì)籌備金貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付建會(huì)籌備金第七十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入—籌備金）

返還時(shí)

（1）在規(guī)定期限內(nèi)建立工會(huì)的，返還借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付建會(huì)籌備金貸：銀行存款（2）在規(guī)定期限未建立工會(huì)的，不需返還借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付建會(huì)籌備金貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（本級(jí)）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（上級(jí)）第七十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入—籌備金）

籌建單位按期建會(huì)，收到返還的籌備金

借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入第七十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入—籌備金）例：X縣級(jí)工會(huì)收到市級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)來下屬基層單位繳納的建會(huì)籌備金7.8萬元，其中縣級(jí)應(yīng)留成2.8萬元，5萬元應(yīng)返撥基層工會(huì)。

縣級(jí)單位收到經(jīng)費(fèi)借：銀行存款7.8萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2.8萬應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付建會(huì)籌備金5萬第七十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入—籌備金）假設(shè)3個(gè)月后該單位成立了工會(huì)

縣級(jí)工會(huì)

借:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付建會(huì)籌備金5萬貸:銀行存款5萬

基層工會(huì)

借:銀行存款5萬貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入5萬第七十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經(jīng)費(fèi)收入—籌備金）假設(shè)N年后該單位仍沒成立工會(huì)

縣級(jí)單位

借:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付建會(huì)籌備金

5萬貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入2.8萬應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2.2萬第七十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級(jí)補(bǔ)助收入)

③上級(jí)補(bǔ)助收入

一、科目設(shè)置：制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目，核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。收到上級(jí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，記貸方，期末，應(yīng)將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。

為詳細(xì)記錄上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的類別，為經(jīng)費(fèi)的管理和使用提供依據(jù)，制度規(guī)定，工會(huì)應(yīng)在本科目下分別設(shè)置以下明細(xì)科目分別核算相應(yīng)的補(bǔ)助資金性質(zhì)。

第八十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級(jí)補(bǔ)助收入)（1）回?fù)苎a(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。

（2）專項(xiàng)補(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。

（3）超收補(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。

（4）幫扶補(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。

（5）送溫暖補(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。

（6）救災(zāi)補(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。

（7）其他補(bǔ)助，核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助

第八十一頁，共350頁。

第一節(jié)收入的核算(上級(jí)補(bǔ)助收入)2、賬務(wù)處理：本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助款時(shí)，按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目及相關(guān)明細(xì)科目。本科目期末余額要與上級(jí)工會(huì)的“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目金額一致不跨年度的：

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

跨年度的：

借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

實(shí)際收到：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助第八十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級(jí)補(bǔ)助收入)例３：某工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)送溫暖補(bǔ)助資金50萬元，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：銀行存款500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入——送溫暖補(bǔ)助500000

第八十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級(jí)補(bǔ)助收入)收到上級(jí)工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助10萬元，送溫暖補(bǔ)助50萬元，專項(xiàng)補(bǔ)助30萬元。借：銀行存款-工作戶存款90貸：上級(jí)補(bǔ)助收入-回?fù)苎a(bǔ)助10上級(jí)補(bǔ)助收入-送溫暖補(bǔ)助50應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助30第八十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補(bǔ)助收入)④政府補(bǔ)助收入

▲概念：各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。

第八十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補(bǔ)助收入)一、.科目設(shè)置

制度規(guī)定，工會(huì)應(yīng)設(shè)置“政府補(bǔ)助收入”科目，核算各級(jí)人民政府給予工會(huì)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。收到政府補(bǔ)助時(shí)，記錄在貸方，會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無期末余額。實(shí)際工作中，工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

第八十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補(bǔ)助收入)二、賬務(wù)處理在收到政府補(bǔ)助款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記“資本性支出”等支出科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

第八十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補(bǔ)助收入)

例４：某工會(huì)收到政府補(bǔ)助大型活動(dòng)資金100萬元，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：銀行存款1000000

貸：政府補(bǔ)助收入——大型活動(dòng)補(bǔ)助1000000

第八十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(行政補(bǔ)助收入)⑤行政補(bǔ)助收入

▲概念：工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。一、.科目設(shè)置

制度規(guī)定，工會(huì)應(yīng)設(shè)置“行政補(bǔ)助收入”科目，記錄和反應(yīng)工會(huì)所獲得的所在單位行政的補(bǔ)助。工會(huì)收到補(bǔ)助時(shí)，記錄在本科目的貸方；期末，將本科目的貸方合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無期末余額。

第八十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(行政補(bǔ)助收入)二、.賬務(wù)處理

工會(huì)收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“行政補(bǔ)助收入”科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“行政補(bǔ)助收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目適用于基層工會(huì)

第九十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(行政補(bǔ)助收入)例５：某工會(huì)當(dāng)月收到行政撥付的職工勞動(dòng)競(jìng)賽費(fèi)3萬元，根據(jù)相關(guān)單據(jù)編制分錄：

借：銀行存款30000

貸：行政補(bǔ)助收入30000

第九十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)

⑥事業(yè)收入

▲概念：獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

第九十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算的區(qū)別

獨(dú)立核算：指對(duì)本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。

非獨(dú)立核算：又稱報(bào)帳制。是把本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，逐日或定期報(bào)送上級(jí)單位，由上級(jí)單位進(jìn)行核算。第九十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)一、.科目設(shè)置

工會(huì)應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目，核算事業(yè)單位上繳的各項(xiàng)收入。收到事業(yè)單位上繳收入時(shí)，記錄在貸方，期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

二、.賬務(wù)處理

收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。

第九十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)例7：某工會(huì)收到所屬非獨(dú)立核算文化宮上繳承包費(fèi)10萬元，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：銀行存款100000

貸：事業(yè)收入100000

例：文化宮上交資產(chǎn)占用費(fèi)20萬元。借：銀行存款-工作戶存款20貸:事業(yè)收入20

第九十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)

⑦投資收益

一、科目設(shè)置：投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。工會(huì)應(yīng)設(shè)置“投資收益”科目，核算投資活動(dòng)所取得的股利、利息等收入。

第九十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)二、賬務(wù)處理：收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；如果是連投資一塊收回，還應(yīng)同時(shí)貸記“投資”科目，將實(shí)際收回金額與“投資”賬面價(jià)值的差額計(jì)入到“投資收益”科目；期末，應(yīng)將“投資收益”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

收到投資收益借：銀行存款貸：投資收益第九十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)投資收回按實(shí)際收到價(jià)款

借：銀行存款（實(shí)收款）投資收益（實(shí)收款＜賬面價(jià)值）貸：投資（賬面價(jià)值）投資收益（實(shí)收款＞賬面價(jià)值）第九十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)例8：某工會(huì)收回1年前投資，該投資的原始價(jià)值為100萬元，實(shí)際收回108萬元，根據(jù)相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：銀行存款1080000

貸：投資1000000

投資收益80000

同時(shí)：

借：投資基金1000000

貸：結(jié)余1000000

第九十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)例：國債投資5萬元收回，收益為5千元。借：銀行存款5.5貸：投資收益0.5投資5借：投資基金5貸：結(jié)余5第一百頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)

⑧其他收入

概念：除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。

一、.科目設(shè)置

工會(huì)應(yīng)設(shè)置“其他收入”科目，核算諸如資產(chǎn)盤盈、利息收入等，收到收入，記貸方，月末應(yīng)將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

第一百零一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)二、賬務(wù)處理

取得時(shí)借：相關(guān)科目貸：其他收入工會(huì)取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記“其他收入”科目；有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

第一百零二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)例６：某工會(huì)收到銀行存款利息2萬元。根據(jù)相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：銀行存款20000

貸：其他收入20000

第一百零三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)例７：某工會(huì)將不需用的一批辦公設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)后予以報(bào)廢，該批設(shè)備賬面原值為2萬元，用現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用1000元，報(bào)廢資產(chǎn)變價(jià)收入為4000元。根據(jù)相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：固定基金20000

貸：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備20000

同時(shí)：

借：其他支出—固定資產(chǎn)清理支出1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

借：庫存現(xiàn)金4000

貸：其他收入4000

第一百零四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)例8：2009年12月31日，某基層工會(huì)在資產(chǎn)全面清查中盤盈2只7成新紅雙喜牌4003型乒乓球拍，該型號(hào)乒乓球拍的市場(chǎng)售價(jià)為每只130元。該盤盈的乒乓球拍屬于庫存材料，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值，增記“庫存材料”科目182（130×2×70%）元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：借：庫存材料182貸：其他收入182第一百零五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)定期轉(zhuǎn)回，利息收入為5千元。借：銀行存款-工作戶存款20貸：銀行存款-定期存款20借：銀行存款-工作戶存款0.5貸：其他收入0.5第一百零六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。制度規(guī)定，工會(huì)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第一百零七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

工會(huì)支出核算的原則及基本要求

支出的原則:服務(wù)職工、面向工會(huì)、?？顚Ｓ谩㈩A(yù)算控制工會(huì)支出核算的基本要求：

建立和完善與支出核算相關(guān)的內(nèi)部控制體系

明確支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確保支出核算的合法性、準(zhǔn)確性和完整性區(qū)分支出的資金來源，做到預(yù)算控制、?？顚Ｓ?/p>

規(guī)范科目設(shè)置，確保收入核算做到方法一致、口徑相同、信息可比第一百零八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：一是是否支出現(xiàn)金；二是所支出的現(xiàn)金是否有求償權(quán)；三是支出的金額能否可靠計(jì)量。

第一百零九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

按支出經(jīng)費(fèi)服務(wù)對(duì)象來分類用于職工：職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)支出用于本級(jí)工會(huì)工作：業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、其他支出用于下級(jí)或下屬單位：補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出第一百一十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

按支出科目適用對(duì)象分類基層和縣以上工會(huì)共用科目職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、事業(yè)支出、其他支出縣以上工會(huì)使用的科目行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出第一百一十一頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目五、支出類3550150101501025010350104職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出36502502015020250203502045020550206維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出第一百一十二頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目375035030150302503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出38504Δ50401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出第一百一十三頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目3950550501505025050350504505055060650607資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型維繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出第一百一十四頁，共350頁。序號(hào)科目編碼名稱一級(jí)科目明細(xì)科目40506Δ50601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第一百一十五頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

支出內(nèi)容：①職工活動(dòng)支出②維權(quán)支出③業(yè)務(wù)支出④行政支出⑤資本性支出⑥補(bǔ)助下級(jí)支出⑦事業(yè)支出⑧其他支出。第一百一十六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）①職工活動(dòng)支出概念：職工活動(dòng)支出是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。受益對(duì)象：從支出的功能看，職工活動(dòng)支出的受益對(duì)象是職工。第一百一十七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）一、科目設(shè)置

制度規(guī)定，工會(huì)應(yīng)設(shè)置“職工活動(dòng)支出”科目，核算職工活動(dòng)方面的經(jīng)費(fèi)開支。支付職工活動(dòng)資金時(shí)記錄在借方，期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無期末余額。

另外，基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入“職工活動(dòng)支出”科目核算。第一百一十八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）為詳細(xì)反映職工活動(dòng)支出的經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，制度規(guī)定應(yīng)在該科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

a、職工教育費(fèi)，專門核算工會(huì)開展職工教育、業(yè)余文化、技能教育所需教材、資料；優(yōu)秀學(xué)員獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦各種知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

b、文體活動(dòng)費(fèi)，專門核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出，如節(jié)日聯(lián)歡、攝影、美術(shù)活動(dòng)，文體活動(dòng)所需器材、文藝體育比賽獎(jiǎng)勵(lì)、各類活動(dòng)按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助等。

c、宣傳活動(dòng)費(fèi)，專門核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出，如用于工會(huì)開展時(shí)事、科技講座、職工技術(shù)交流、網(wǎng)絡(luò)宣傳及舉辦展覽所消耗的用品，工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)，舉辦的閱覽室所需圖書報(bào)刊以及資料費(fèi)等。

d、其他活動(dòng)支出，專門核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用工會(huì)開展的技能競(jìng)賽等其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

第一百一十九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）二、賬務(wù)處理

發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，按活動(dòng)內(nèi)容，借記“職工活動(dòng)支出”及相應(yīng)的明細(xì)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“職工活動(dòng)支出”科目。

例9：為慶祝五一國際勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)為職工購買電影票發(fā)生費(fèi)用26000元，用支票支付。

借：職工活動(dòng)支出——文體活動(dòng)費(fèi)26,000

貸：銀行存款26,000第一百二十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）例10：某公司工會(huì)為解決3名工會(huì)會(huì)員因工傷住院導(dǎo)致生活困難的情況，依據(jù)工會(huì)委員會(huì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助規(guī)定，給予每人2000元補(bǔ)助。

借：職工活動(dòng)支出——其他活動(dòng)支出2,000

貸：庫存現(xiàn)金2,000

附件：業(yè)務(wù)審批文件資料、收據(jù)第一百二十一頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）

例１1：某公司工會(huì)為普及《勞動(dòng)法》知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租費(fèi)20000元（用支票支付），獎(jiǎng)品費(fèi)用5000元（以現(xiàn)金支付）。

借：職工活動(dòng)支出——職工教育費(fèi)25,000貸：銀行存款20,000貸：庫存現(xiàn)金5,000附件：銀行結(jié)算單據(jù)、發(fā)票、獎(jiǎng)品發(fā)放明細(xì)、舉辦活動(dòng)的預(yù)算審批的文件資料第一百二十二頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）例12：某公司工會(huì)為增強(qiáng)廣大職工安全生產(chǎn)意識(shí)，決定以卡通形式開辟一個(gè)宣傳欄，發(fā)生材料費(fèi)用5000元，以支票支付。借：職工活動(dòng)支出——宣傳活動(dòng)費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000例：舉辦了職工運(yùn)動(dòng)會(huì)，費(fèi)用為30萬。借：職工活動(dòng)支出-文體活動(dòng)費(fèi)30貸：銀行存款-工作戶存款30

第一百二十三頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動(dòng)支出）期末，將上述職工活動(dòng)支出結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，會(huì)計(jì)分錄為：

借：結(jié)余

貸：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)26030

職工活動(dòng)支出—職工教育費(fèi)25000

職工活動(dòng)支出—宣傳活動(dòng)費(fèi)5000職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出2000第一百二十四頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）②維權(quán)支出概念：維權(quán)支出是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。維權(quán)支出是工會(huì)組織維護(hù)職工合法權(quán)益的基本社會(huì)職能在資金運(yùn)用上的反映。維權(quán)支出包括：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出。第一百二十五頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）一、科目設(shè)置

為記錄和反應(yīng)工會(huì)維權(quán)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)置“維權(quán)支出”科目，核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。并根據(jù)維權(quán)活動(dòng)的具體內(nèi)容，相應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

a、勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)，專門核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出；

b、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，專門核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出；

c、法律援助費(fèi)，專門核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出；

d、困難職工幫扶費(fèi)，專門核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出；

e、送溫暖費(fèi)，專門核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出；

f、其他維權(quán)支出：專門核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。

第一百二十六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）二、賬務(wù)處理

制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；另外，縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，也應(yīng)借記“維權(quán)支出”科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“維權(quán)支出”科目；本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第一百二十七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）

例13：某市總工會(huì)為宣傳勞動(dòng)合同法，開展大型主題咨詢活動(dòng)，支付場(chǎng)租費(fèi)50,000元，用支票支付。

借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000

第一百二十八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例：假設(shè)王超異地維權(quán)案中發(fā)生聘請(qǐng)律師費(fèi)及有關(guān)咨詢費(fèi)800元，專班異地工作費(fèi)用2000元，襄陽區(qū)工會(huì)給予王超個(gè)人的困難補(bǔ)助費(fèi)1000。借：維權(quán)支出-法律援助費(fèi)800維權(quán)支出-勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)2000維權(quán)支出–困難職工幫扶1000貸：庫存現(xiàn)金3800第一百二十九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例：X縣級(jí)工會(huì)年終計(jì)提工會(huì)干部權(quán)益保障金10萬元。

借：維權(quán)支出—其他維權(quán)支出10萬貸：專用基金—權(quán)益保障金10萬第一百三十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）為重點(diǎn)單位企業(yè)職工舉辦了法律知識(shí)培訓(xùn)班，費(fèi)用10萬。借：維權(quán)支出-法律援助費(fèi)10貸：銀行存款-工作戶存款1026、下?lián)芩蜏嘏?0萬元。借：維權(quán)支出-送溫暖費(fèi)50貸:銀行存款-工作戶存款50第一百三十一頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例14：某集團(tuán)工會(huì)組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識(shí)培訓(xùn)暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，發(fā)生材料費(fèi)10,000元，場(chǎng)租費(fèi)20,000元，食宿費(fèi)10,000元，用支票支付。

借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)40,000貸：銀行存款40,000

第一百三十二頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例15：某市總工會(huì)用購買服務(wù)的方式，為基層幫扶中心聘用專職律師，現(xiàn)按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結(jié)算方式付訖。

借：維權(quán)支出——法律援助費(fèi)100,000貸：銀行存款100,000第一百三十三頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例16：某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。

借：維權(quán)支出——困難職工幫扶費(fèi)30,000貸：庫存現(xiàn)金30,000第一百三十四頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例17：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會(huì)開展對(duì)200名困難職工“送溫暖”活動(dòng)，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價(jià)值200元（用支票購買），慰問金1,000元（用現(xiàn)金支付），共發(fā)生費(fèi)用240,000元。借：維權(quán)支出——送溫暖費(fèi)240,000貸：庫存現(xiàn)金200,000銀行存款40,000附件：請(qǐng)示報(bào)告、發(fā)放明細(xì)、銀行結(jié)算單據(jù)、發(fā)票（附明細(xì)）第一百三十五頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例18：某市總工會(huì)參與市人大關(guān)于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調(diào)研，發(fā)生租車費(fèi)用5,000元，資料費(fèi)1,000元，食宿費(fèi)12,000元，用支票方式付訖。

借：維權(quán)支出——其他維權(quán)支出18,000貸：銀行存款18,000第一百三十六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）例19：某工會(huì)為職工購買勞動(dòng)保護(hù)用品5萬元，款項(xiàng)用銀行存款支付，根據(jù)相關(guān)單據(jù)，編制分錄：

借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)50000

貸：銀行存款50000

第一百三十七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權(quán)支出）會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將“維權(quán)支出”的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：結(jié)余貸：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)

維權(quán)支出—法律援助費(fèi)維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)維權(quán)支出—困難職工幫付費(fèi)維權(quán)支出—送溫暖費(fèi)維權(quán)支出—其他維權(quán)支出第一百三十八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務(wù)支出）

③業(yè)務(wù)支出概念：指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。受益對(duì)象：各級(jí)工會(huì)，此項(xiàng)支出是因工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生，包括工會(huì)干部培訓(xùn)、工會(huì)組織建設(shè)以及各級(jí)工會(huì)所開展的調(diào)研活動(dòng)等。

第一百三十九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務(wù)支出）一.科目設(shè)置

制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)支出”科目，專門核算工會(huì)自身活動(dòng)中開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支，包括培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。發(fā)生與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的支出時(shí)，在借方核算。貸方是期末對(duì)本科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無期末余額。

第一百四十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務(wù)支出）制度規(guī)定，本科目在核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)置以下明細(xì)科目：

①培訓(xùn)費(fèi)，專門核算工會(huì)干部、積極分子學(xué)習(xí)培訓(xùn)教材課酬等支出；

②會(huì)議費(fèi)，專門核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出；③外事費(fèi)，專門核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用；④專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)，專門核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出；

⑤其他業(yè)務(wù)支出，專門不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。

第一百四十一頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務(wù)支出）

二.賬務(wù)處理

制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”及相應(yīng)的明細(xì)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

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第一百四十二頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務(wù)支出）例20：某集團(tuán)工會(huì)召開工會(huì)代表大會(huì)發(fā)生費(fèi)用5,000元。用支票結(jié)算。借：業(yè)務(wù)支出——會(huì)議費(fèi)5,000