亞行財務(wù)管理培訓(xùn)課件

培訓(xùn)內(nèi)容亞行財務(wù)管理政策世亞行項目貸款核算辦法及財務(wù)報表的編制亞行項目的審計和常見的審計問題1第一頁，共36頁。第一頁，共36頁。亞行財務(wù)管理政策ADBFinancialManagementPoliciesandGuidelines

亞行財務(wù)管理政策和指南PreparingandSubmittingFinancialReports

準備和提交財務(wù)報告AuditorReportsandOpinions:ADBRequirements審計報告和審計意見：亞行的要求FinancialCovenants

財務(wù)約文

2第二頁，共36頁。第二頁，共36頁。亞行財務(wù)管理政策和指南ADBCharterADBpolicyonAnticorruptionGovernanceGuidelinesfor

FinancialgovernanceandmanagementofinvestmentprojectsFinancedbytheADBHandbookforBorrowersonFinancialManagement亞行章程亞行政策:反腐敗治理亞行投資項目的財務(wù)治理與管理指南借款人手冊：亞行資助項目的財務(wù)治理與管理3第三頁，共36頁。第三頁，共36頁。亞行的總體期望執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)管理系統(tǒng):提供及時可靠的信息，這些信息應(yīng)當適用于監(jiān)控項目和執(zhí)行機構(gòu)在實現(xiàn)亞行同意的目標方面的進展情況，還應(yīng)能預(yù)警項目實施和管理中的問題執(zhí)行機構(gòu)還應(yīng)具有一個有效的控制環(huán)境，包括內(nèi)部控制制度，以保障:財務(wù)記錄可靠完整管理政策得以貫徹執(zhí)行有序高效地開展業(yè)務(wù)正確記錄和保護資產(chǎn)和資源4第四頁，共36頁。第四頁，共36頁。ADBGeneralExpectations(continued)

亞行的總體期望（續(xù)）項目業(yè)務(wù)活動應(yīng)當與政府的財務(wù)政策保持一致項目目標應(yīng)被明確界定應(yīng)制訂出項目實施計劃限期完成的實施任務(wù)；設(shè)定每個步驟目標日期的采購行動；為每個項目部分和開支類別設(shè)定的支付計劃；籌資計劃時間表；實現(xiàn)項目開發(fā)目標所需采取的行動；建立項目會計與財務(wù)管理制度（包括審計安排）所需采取的行動支付程序和資金流機制要適合特定的國家和項目環(huán)境5第五頁，共36頁。第五頁，共36頁。

財務(wù)管理指南的目標是..為財務(wù)分析和管理建立規(guī)范界定財務(wù)管理的要求向借款人解釋這些要求提供知識資源為有興趣的各方了解情況提供便利6第六頁，共36頁。第六頁，共36頁。FMGuidelinesStructure

財務(wù)管理指南的結(jié)構(gòu)1. 簡介背景，目標2. 使用者須知分步驟的要求3. 準備和評估投資項目投資項目的準備、評估、實施和監(jiān)督4. 項目執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)管理確?？沙掷m(xù)性的財務(wù)管理安排5.

報告和審計亞行財務(wù)審計和報告要求6. 金融機構(gòu)專家指南7. 知識管理資源、核查單、貸款約文樣本，等等

7第七頁，共36頁。第七頁，共36頁。FMHandbookforBorrowers

財務(wù)管理借款人手冊TheHandbookforBorrowersontheFinancialGovernanceandManagementofInvestmentProjectsfinancedbyADB:SummarizesrelevantADBFMrequirementsassetoutintheGuidelines(fromtheBorrower’sperspective)FollowsthestructureoftheGuidelinesReflectsrecentprogressonharmonizingMDBpoliciesandprocedures亞行融資投資項目的財務(wù)治理與管理 -借款人手冊:總結(jié)了指南中規(guī)定的財務(wù)管理要求(從借款人的角度)采用了與指南相同的結(jié)構(gòu)反映了多邊開發(fā)銀行在政策和程序協(xié)調(diào)方面的最新進展8第八頁，共36頁。第八頁，共36頁。項目分類亞行將其項目和執(zhí)行機構(gòu)分為兩類：術(shù)語“盈利性”適用于以下執(zhí)行機構(gòu)和項目:以商業(yè)為導(dǎo)向的；產(chǎn)生實質(zhì)性收入的要么通過消費者付費；要么通過行業(yè)特定的地方稅，如供水和排水稅;并且有權(quán)決定這些資金的使用不符合這些標準的執(zhí)行機構(gòu)和項目被定義為“非贏利性”9第九頁，共36頁。第九頁，共36頁。ProjectTypesandTreatments

項目類型和處理方法部門：國有（公共）部門民營部門項目、執(zhí)行機構(gòu)或?qū)嵤C構(gòu)的類別：非盈利性

盈利性

盈利性金融機構(gòu)總體指南、方法和要求:?

財務(wù)政策要健全?

會計記錄要足夠完備?

內(nèi)部控制制度要適當?

向管理層匯報要及時?

審計要可靠及時?

如果能力允許的情況下要逐漸完善財務(wù)報告工作

?

逐步采用民營部門管理、內(nèi)部控制和治理安排的最佳做法?

確保經(jīng)營活動具有可持續(xù)性?

符合國家會計準則?

逐步采用與國際會計準則相一致的財務(wù)報告制度10第十頁，共36頁。第十頁，共36頁。準備和提交財務(wù)報告

11第十一頁，共36頁。第十一頁，共36頁。SessionOutline本節(jié)概覽

ADBreportingrequirementsSubmissionrequirementsADBcompliancecategoriesADBpolicyonlateorunacceptablereports亞行財務(wù)報告編制要求本節(jié)探討亞行對按時提交所要求的財務(wù)報告的期望財務(wù)報告提交要求亞行的合規(guī)類別亞行對遲報或不合格財務(wù)報告的政策12第十二頁，共36頁。第十二頁，共36頁。BasicPrinciples基本原則Thefollowingbasicprinciplesapplytoallinterimandannualprojectfinancialstatementsissuedbyborrowers:English-languagepresentationDisclosureoffullaccountabilityforallfundsoftheborrower,otherdonorsandlenders,andADBCompliancewithloancovenantsandADBrequirementsforprojectmanagementAdequatedisclosureofallmaterialinformation以下基本原則適用于所有借款人發(fā)布的期中和年度項目財務(wù)報表:以英文出具全面披露和說明借款人、其他捐助人、其他貸款人和亞行的資金使用情況符合貸款約文和亞行對項目管理的要求；充分披露所有的實質(zhì)性信息13第十三頁，共36頁。第十三頁，共36頁。AnnualFinancialStatements

年度財務(wù)報表Thefollowingfundamentalprinciplesapplytoannualfinancialstatements:AclearstatementontheaccountingpoliciesandaccountingstandardsadoptedTheresultsofanindependentreviewofthefinancialaccountsandfinancialmanagementsystemsbyanauditoracceptabletoADB下列基本原則適用于年度財務(wù)報表：明確說明所采用的會計政策和會計準則由亞行認可的審計員對財務(wù)帳目和財務(wù)管理系統(tǒng)進行獨立審核的結(jié)果14第十四頁，共36頁。第十四頁，共36頁。CompositionofFinancialStatements

財務(wù)報表的構(gòu)成Annualfinancialstatementsrelatingtoeachprojectshouldshowsufficientinformationtoidentifyseparatelythetransactionsrelatingtothereportingyearandthecumulativetransactionsfromthestart-updateAnnualstatementsmaycombinefinancialtransactionsofaprojectwiththoseoftheEA,wheretheEAwasestablishedsolelytodeveloptheprojectWhereanEAisresponsibleforimplementingdefinedsubprojects,separatefinancialstatementsshouldbeprovidedforeachdefinedcomponenttogetherwithaconsolidatedfinancialstatementforthecompleteproject.WhereanEAisresponsiblefordevelopingmorethanoneproject,commonorjointprojectfinancialtransactionsoftheagencymaybeapportionedandallocatedtoeachprojectonabasisdefinedintheNotestotheFinancialStatements與每個項目有關(guān)的年度財務(wù)報表應(yīng)該提供充足的信息，以區(qū)分本財務(wù)年度發(fā)生的交易和自項目開始之日起累積發(fā)生的交易如果執(zhí)行機構(gòu)成立的目的只是為了開發(fā)某個項目，則在期中和年度報表中可以把項目的財務(wù)交易與執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)交易予以合并如果某個執(zhí)行機構(gòu)負責(zé)執(zhí)行指定的子項目，則對應(yīng)每個子項目都應(yīng)編制獨立的財務(wù)報表，并對整個項目編制合并財務(wù)報表如果某執(zhí)行機構(gòu)負責(zé)開發(fā)的項目多于一個，則屬于共同性質(zhì)的財務(wù)交易可根據(jù)財務(wù)報表附注中的規(guī)定分配給每個項目15第十五頁，共36頁。第十五頁，共36頁。FinancialReportingRequirements

財務(wù)報告要求Whereauditedfinancialstatementsaretobefirstsubmittedtoagovernmentlegislature—withtheriskofdelayingsubmissionoftheauditedfinancialstatementstoADB—adraft(certifiedbythechieffinancialofficerandtheauditor)shouldbesubmittedtoADBwithintherequiredreportingtimetable,withsubsequentconfirmationaftertheyhavebeenratifiedbythelegislatureFinancialstatementsshould(normally)bepresentedinthelocalcurrencyFornon-revenue-earningprojects,auditedannualstatementsarerequiredforeachyearofprojectdevelopmentandimplementationForrevenue-earningprojects,auditedannualstatementsarerequiredfortheperiodoftheloan.Thefinancialstatementsofrevenue-earningprojectsmaybeincorporatedwithintheEA’sfinancialstatements如果已審計財務(wù)報表需首先提交給政府立法部門，則可能會延遲向亞行上報已審計財務(wù)報表。在這種情況下，財務(wù)報表的草本（由財務(wù)總管和審計人員審核無誤）應(yīng)在要求的時間范圍內(nèi)提交給亞行，并在財務(wù)報表被立法機構(gòu)認可后向亞行確認財務(wù)報表一般應(yīng)用當?shù)刎泿疟硎痉怯皂椖吭陧椖块_發(fā)和實施的每個財務(wù)年度都應(yīng)該提交已審計的年度財務(wù)報表對盈利性項目，亞行要求在貸款期限內(nèi)提交經(jīng)審計的年度財務(wù)報表。盈利性項目的財務(wù)報表可以合并入執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)報表之中16第十六頁，共36頁。第十六頁，共36頁。AccountingStatements&FinancialReports會計報表和財務(wù)報告AccountingStatementsNon-Revenue-EarningRevenue-EarningInterimAnnualAuditedInterimAnnualAuditedAccounting/FinancialPolicies……StatementofIncome(CashReceipts)……StatementofExpenses(CashPayments)...…CashFlowStatementImprestAccountStatementStatementofExpenditures(SOE)IncomeStatementNotapplicableforcashaccountingbasisBalanceSheetNotestotheFinancialStatements17第十七頁，共36頁。第十七頁，共36頁。AccountingStatements&FinancialReports會計報表和財務(wù)報告會計報表非盈利性盈利性期中(PMRs)年度審計期中(PMRs)年度審計會計/財務(wù)政策說明……收入表（現(xiàn)金收入）……支出表（現(xiàn)金支出）...…現(xiàn)金流量表周轉(zhuǎn)金帳戶報表費用報表（費用報表）損益表不適用于現(xiàn)金收付制會計基礎(chǔ)資產(chǎn)負債表財務(wù)報表附注18第十八頁，共36頁。第十八頁，共36頁。SubmissionRequirements

財務(wù)報告提交要求ADBrequiresaccurateandtimelyfinancialinformationfromborrowers.EAsarerequiredtosubmitAuditedProjectAccounts(APAs)regularlyduringprojectimplementationandinsomecases,untiltheloanhasbeenfullyrepaid.EAsofrevenue-earningentitiesarerequiredtosubmitAuditedFinancialStatements(AFS),enablingADBtomonitorloanuseandtheEA’sfinancialviability.亞行要求借款人提供準確及時的財務(wù)信息

執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)在項目實施階段，并在某些情況下直到貸款全部償還，定期提交已審計項目報表盈利性執(zhí)行機構(gòu)還應(yīng)該提交已審計的財務(wù)報表（AFS）。以使亞行能夠監(jiān)督貸款的使用并了解執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)能力19第十九頁，共36頁。第十九頁，共36頁。ADBComplianceCategories

亞行的合規(guī)類別CompliediswhenthesoleEAsubmittedacceptableAPA/AFSinEnglishbytheduedate;andwhereallEAssubmittedacceptableAPA/AFSinEnglishbytheduedatePartlyCompliediswhereseveralEAsareinvolvedandonlyoneorafewsubmittedacceptableAPA/AFSeitherbytheduedateorlateCompliedLateiswhenAPA/AFSmeetsthecompliedstatusbutissubmittedlateNotYetDueiswhenAPA/AFSisnotyetdueandisonlyapplicableuntilthefirstAPA/AFSfortheprojectbecomesdue合規(guī)，指單一執(zhí)行機構(gòu)在到期日提交可接受的英文已審計項目報表和已審計財務(wù)報表；所有執(zhí)行機構(gòu)在到期日用英文提交合格的已審計項目報表/已審計財務(wù)報表部分合規(guī)，指在有多個執(zhí)行機構(gòu)參與的情況下，僅有一個或者幾個執(zhí)行機構(gòu)在到期日或其后提交了合格的已審計項目報表/已審計財務(wù)報表合規(guī)但拖延，指已審計項目報表/已審計財務(wù)報表達到合規(guī)要求，但提交日期拖延尚未到期，指已審計項目報表/已審計財務(wù)報表尚未到期，直到項目的第一份已審計項目報表/已審計財務(wù)報表到期才適用20第二十頁，共36頁。第二十頁，共36頁。ADBComplianceCategories(continued)亞行的合規(guī)類別（續(xù)）NotRequiredisifsubmissionofAPA/AFSisnotincludedintheloancovenants,andisonlyapplicabletosomeexceptionalprogramloansNotCompliediswhen:APA/AFSissubmittedinthelocallanguageAPA/AFSissubmittedbuthassignificantauditqualificationsthesoleEAsubmittedpartialorincompleteAPA/AFS;oronlyunauditedprojectaccountsandfinancialstatementsaresubmitted.未要求，指如果貸款協(xié)議未要求提交已審計項目報表/已審計財務(wù)報表的情況，僅適用于部分例外的規(guī)劃貸款不合規(guī)指：已審計項目報表/已審計財務(wù)報表以當?shù)卣Z言提供；已審計項目報表/已審計財務(wù)報表已提交，但具有實質(zhì)性審計保留意見；單個執(zhí)行機構(gòu)提交部分的或者不完整的已審計項目報表/已審計財務(wù)報表；或僅提交了未經(jīng)審計的項目報表和財務(wù)報表21第二十一頁，共36頁。第二十一頁，共36頁。ADBPolicyonLateorUnacceptableFinancialReports

亞行對遲報或不合格財務(wù)報告的政策WhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedbyduedates,ADBwillwriteimmediatelytoEAsstatingtheyareoverdueandwarningthat,iftheyarenotreceivedwithinsixmonths:imprestaccountswillnotbereplenishedfurtherreimbursementrequestswillnotbeprocessedcommitmentletterswillnotbeprocessed,andcontractawardswillnotbeprocessed如果在到期日沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務(wù)報表，亞行將立即書面通知執(zhí)行機構(gòu)報表已過期，并提醒如果在六個月內(nèi)未能收到這些報表：周轉(zhuǎn)金帳戶將得不到回補不再受理新的償付申請不再出具新的承諾函，并且不再批準授予新的合同22第二十二頁，共36頁。第二十二頁，共36頁。ADBPolicyonLateorUnacceptableFinancialReports(continued)

亞行對遲報或不合格財務(wù)報告的政策（續(xù)）WhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedwithin6months

aftertheduedates,ADBwillhold:replenishmentofimprestaccountsprocessingreimbursementrequestsprocessingcommitmentlettersprocessingcontractawardsADBwillthenadvisetheEAsofADB’sactionsandstateifthesituationdoesnotimprovewithinsixmonths,loansmaybesuspendedWhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedwithin12monthsaftertheduedates,ADBmaysuspendtheloan.如果在到期日后六個月內(nèi)沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務(wù)報表，亞行將：暫?；匮a周轉(zhuǎn)金帳戶暫停處理支付申請暫停處理承諾函暫停處理合同授予亞行然后將通知執(zhí)行機構(gòu)亞行采取的措施，并說明如果情況在六個月內(nèi)沒有改善，可能會中止貸款如果在到期日后十二個月內(nèi)沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務(wù)報表，亞行可中止貸款23第二十三頁，共36頁。第二十三頁，共36頁。審計報告和審計意見：亞行的要求24第二十四頁，共36頁。第二十四頁，共36頁。ADBExpectations亞行的期望ADBexpectsauditorreportstoconsider:Theadequacyofsystemsandrecord-keepingTheeligibilityofexpendituresUtilizationoftheimprestaccountStatementofExpendituresincludingwhetheramountclaimedisdulysupportedtotheextentverifiedCompliancewithfinancialcovenantsspecifiedintheloanandprojectagreements.亞行希望審計報告考慮到：內(nèi)控制度和記錄留存的充分性費用開支的合格性專用帳戶的使用采用費用報表支付方式支出的原始憑證是否得到驗證貸款財務(wù)約文是否滿足招標采購是否按照亞行指南進行25第二十五頁，共36頁。第二十五頁，共36頁。ClassificationsofAuditOpinions

審計意見分類OpinionTypeExampleADBClassificationUnqualifiedOpinion“…giveatrueandfairview…”AcceptableQualifiedOpinion“…exceptfor…”Willdependonthenatureoftheauditqualificationandwillbeconsideredonacase-by-casebasisAdverseOpinion“…donotgiveatrueandfairview…”UnacceptableDisclaimerofOpinion“…wedonotexpressanopinion…”Unacceptable26第二十六頁，共36頁。第二十六頁，共36頁。ClassificationsofAuditOpinions

審計意見分類審計意見的類型例子亞行的分類無保留意見“…真實公允地反映了…”可接受保留意見“…除了…”取決于審計保留意見的性質(zhì)，將根據(jù)具體情況考慮反對意見“…不能真實公允地反映…”不可接受拒絕發(fā)表意見“…我們不能就財務(wù)報表發(fā)表意見…”不可接受27第二十七頁，共36頁。第二十七頁，共36頁。AuditManagementLetters

審計管理意見書ADBrequiresaManagementLetteroninternalcontrolsandoperatingproceduresManagementlettersmustbeprovidedtoADBwiththeauditedfinancialstatements亞行要求提供與內(nèi)控和經(jīng)營程序有關(guān)的管理意見書管理意見書必須隨審計財務(wù)報告一同提交亞行

28第二十八頁，共36頁。第二十八頁，共36頁。FinancialCovenants

財務(wù)約文

29第二十九頁，共36頁。第二十九頁，共36頁。SessionOutline本節(jié)概覽ADBseeksassurancethatprojectswillbesustainableby

agreeingfinancialloancovenants.WhydoesADBseektoagreeloancovenants?Whatarefinancialloancovenants?CommonADBcovenantsADBapproachtonon-complianceComplianceStatus亞行尋求就貸款財務(wù)約文達成協(xié)議以保證項目的可持續(xù)性。亞行為什么尋求就貸款約文達成協(xié)議什么是貸款財務(wù)約文常見的亞行貸款約文亞行對不遵守約文情況的處理方法執(zhí)行情況30第三十頁，共36頁。第三十頁，共36頁。FinancialCovenantsareDesignedto…財務(wù)約文的設(shè)計旨在

…SupportsocioeconomicdevelopmentPromotefinancialviability,financialperformanceandprudentfinancialmanagementoftheexecutingagencyDeveloplocalcapabilityAssisttheexecutingagencytoachieveacreditworthystatustofacilitateacceptanceincapitalmarketsProtecttheborrower’sandADB’sfinancialinterestsProvideabasisformonitoringbygovernmentregulatoryagencies,andADB,oftheEA’sfinancialperformance支持宏觀經(jīng)濟發(fā)展提高執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)生存能力、增加其財務(wù)業(yè)績、加強審慎財務(wù)管理培育當?shù)氐呢攧?wù)管理能力協(xié)助執(zhí)行機構(gòu)獲得信譽，以便其被資本市場所接納保護借款人和亞行的經(jīng)濟利益為政府監(jiān)管機構(gòu)和亞行提供監(jiān)控執(zhí)行機構(gòu)財務(wù)業(yè)績的依據(jù)31第三十一頁，共36頁。第三十一頁，共36頁。TypesofADBFinancialCovenants

亞行財務(wù)約文的種類Submissionofauditedfinancialstatements

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