【我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究以A公司為例9300字（論文）】

我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究—以A公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u13598一、緒論 18249二、內(nèi)部控制的目標與要素 12898（一）內(nèi)部控制的目標 116447（二）內(nèi)部控制的要素 232011.控制環(huán)境 2157592.風險評估 292393.控制活動 245724.信息和交流 2310125.內(nèi)部監(jiān)督 213174三、A公司內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀 328212（一）公司概況 34680（二）公司內(nèi)部控制基本情況 3135201.A公司組織架構(gòu) 3158402.A公司風險評估 3148223.A公司內(nèi)部監(jiān)督 41186（三）內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀 468391.授權(quán)審批 475652.績效考評 435823.預(yù)算管理 5146574.資產(chǎn)保全 519298四、A公司內(nèi)部控制存在的問題 531788（一）內(nèi)部控制制度不完善 52939（二）關(guān)鍵風險點控制措施不到位 6130491.在不相容職務(wù)分離控制方面 6196922.在授權(quán)審批控制方面 6234913.在會計系統(tǒng)控制方面 612126（三）財務(wù)部未發(fā)揮作用 712697（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式 731598五、提升A公司內(nèi)部控制的建議 75456（一）健全內(nèi)部控制制度 7262981.編制企業(yè)級內(nèi)部控制管理制度 7178482.制定明確的內(nèi)部控制目標 8239943.整理、優(yōu)化、細化具體內(nèi)部控制制度 810929（二）完善各業(yè)務(wù)流程 8105071.在不相容職務(wù)分離控制方面 8209142.在授權(quán)審批控制方面 8128763.在會計系統(tǒng)控制方面 928609（三）強調(diào)財務(wù)在內(nèi)控中的作用 932721.財務(wù)部主動參與到業(yè)務(wù)當中 971492.財務(wù)部加強對財務(wù)管理的認識 10185573.財務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì) 1020164（四）提升內(nèi)部監(jiān)督力度 1026201.提高內(nèi)審部門的獨立性 10221132.強化資金管理監(jiān)督職能 1031226六、結(jié)論 1111269參考文獻： 1124721致謝 11我國企業(yè)內(nèi)部控制問題探討摘要：目前，隨著綜合國力的增強，中國對外開放的大門已經(jīng)打開，帶動了各行業(yè)涌入中國，汽車行業(yè)也不例外。由于外國企業(yè)在制造技術(shù)和汽車方面具有比較優(yōu)勢，我國汽車制造企業(yè)面臨著發(fā)展問題。近年來，由于內(nèi)部控制不足，出現(xiàn)了一些經(jīng)濟案例。我們從多個層面研究了企業(yè)內(nèi)部控制的定義，其中最常見的是“為了提高生產(chǎn)效率，全面實施政策，全面貫徹科學(xué)發(fā)展理念，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和有效性，必須在企業(yè)內(nèi)部實行合理的政策”，這在一定程度上損害了汽車工業(yè)，不利于企業(yè)的進步和發(fā)展。對我國汽車行業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的分析表明，汽車行業(yè)并不是缺乏內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度，而不是對制度的關(guān)注，使現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度以書面形式存在，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文以A公司為例，從我國汽車制造企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中出現(xiàn)的問題入手，提出了改進的必要性和相應(yīng)的措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化策略一、緒論隨著現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力也越來越激烈，而對于企業(yè)內(nèi)部控制的研究也越來越細致，我國對內(nèi)部控制的認識過程來自不同角度和不同層次:從會計的監(jiān)督觀到控制觀；從內(nèi)部控制的二元論、三維觀、四層次論到五要素；從公司治理到內(nèi)控體系構(gòu)建等等方面均有研究。隨著企業(yè)的發(fā)展，這些理論將更多地由理論價值向?qū)嵺`結(jié)合發(fā)展，運用到企業(yè)具體的實際發(fā)展當中去。近幾年來，經(jīng)濟的發(fā)展在促進中小企業(yè)迅猛發(fā)展的同時也暴露了其內(nèi)控不足的問題。本篇文章從實際出發(fā)，通過對我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，認為我國中小企業(yè)存在著內(nèi)控環(huán)境薄弱、內(nèi)控監(jiān)管乏力以及缺乏風險管理體系等問題，繼而以我國中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)，從財務(wù)控制、內(nèi)部審計、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、文化建設(shè)與風險管理等方面為中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制流程出謀劃策，認為我國中小企業(yè)應(yīng)該規(guī)范其法人治理結(jié)構(gòu)、加強財務(wù)控制同時充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立中小企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制并加速企業(yè)文化及信息化建設(shè)。如果這樣，我國的中小企業(yè)控制問題將會有所改善，同時也為中小企業(yè)的內(nèi)控問題的研究起到了一定的補充作用。A公司本著“客戶至上”的原則。A公司剛起步時，內(nèi)部管理系統(tǒng)并不是很完美，還有很多問題。比如，組織結(jié)構(gòu)存在一些問題、人員指導(dǎo)原則不科學(xué)、審計內(nèi)部機制不健全的問題，對于公司的發(fā)展來說，這些是非常重大的障礙。二、內(nèi)部控制的目標與要素（一）內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制是指一個企業(yè)為了達到某一經(jīng)營目標，為了企業(yè)資產(chǎn)和會計信息資料具有安全性、完整性、正確性和可靠性，為了經(jīng)營方針可以貫徹執(zhí)行，使得經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性得到確保而在企業(yè)內(nèi)部相互調(diào)整、相互制約和相互監(jiān)督的種種方法、手段和措施。內(nèi)部控制含義的主要因素有：內(nèi)部環(huán)境的好壞、風險評估的準差、控制活動的執(zhí)否、信息溝通的快慢、內(nèi)部監(jiān)督控制優(yōu)劣。內(nèi)部控制可以分為事件發(fā)生之前的內(nèi)部控制、事情發(fā)生過程中的內(nèi)部控制和事物發(fā)生過后的內(nèi)部控制，同時從一而終于整個部門，最高至高級人員最低至普通員工。（二）內(nèi)部控制的要素1.控制環(huán)境控制環(huán)境指一個公司企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍，可以影響員工的控制行為和意識。比如：員工是否誠實或有沒有做損害公司利益的行為；員工是否能勝任公司高質(zhì)量的管理要求；管理層對員工發(fā)生錯誤時的態(tài)度；董事會是否獨立與管理層；對員工有沒有培訓(xùn)、提升、獎勵機制，滿足企業(yè)對人才的需求；是否有積極的企業(yè)文化等。2.風險評估在企業(yè)中存在著各種各樣的風險，如果想減少企業(yè)風險帶來的損失，風險評估就顯得尤為重要，首先要制定一個目標，然后分析所定目標可能發(fā)生的風險，制定風險控制先后順序，企業(yè)按照先后順序采取應(yīng)對措施。風險分析可以根據(jù)所發(fā)生風險的重大程度、風險發(fā)生的可能性進行考慮。3.控制活動控制活動指企業(yè)在對已經(jīng)確定的風險所采取的措施，以確保目標能夠順利完成。在公司的日常經(jīng)營中，會根據(jù)風險發(fā)生的時間節(jié)點，會將控制活動分為事前、事中、事后三種控制，這樣有助于更方便、快捷的處理每個環(huán)節(jié)，無論是什么樣的控制活動，都要將控制目標與控制活動結(jié)合起來。4.信息和交流為了保證員工能夠完成其工作，企業(yè)必須識別與發(fā)現(xiàn)，同時交流內(nèi)外部的信息狀況。內(nèi)部信息指的是經(jīng)濟（會計）制度，外部信息則是法律法規(guī)、公司市場所占份額以及投訴的信息等。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)會借助更多的網(wǎng)絡(luò)平臺，例如微信、QQ與抖音等平臺進行信息搜集與傳遞。高科技機械設(shè)備智能信息化，有利于完善復(fù)雜的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。5.內(nèi)部監(jiān)督想要施行有效的內(nèi)部控制就離不開內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要關(guān)注監(jiān)督程序是否被執(zhí)行；是否遵守規(guī)章制度；內(nèi)部控制措施與風險是否匹配；監(jiān)督是否有效并可以隨時調(diào)節(jié)。一般有專人或部門負責內(nèi)部監(jiān)督，保證其獨立有效。內(nèi)部控制的五要素在內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，缺一不可。因此，在內(nèi)部控制的過程中，必須五要素平衡發(fā)展。三、A公司內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀（一）公司概況A公司成立于2007年，經(jīng)過12年的發(fā)展，在中國汽車服務(wù)領(lǐng)域中從一個小企業(yè)發(fā)展至龍頭地位。順應(yīng)時代的需求，在支持政策的引領(lǐng)下，A公司不斷地為客戶提供安全、可靠、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在客戶心中打造出良好口碑。通過選擇合適的財務(wù)管理模式，讓自身企業(yè)盈利的得以循環(huán)，讓自身企業(yè)長期保持在“互聯(lián)網(wǎng)+汽車”行業(yè)的絕對領(lǐng)導(dǎo)地位。A公司作為“互聯(lián)網(wǎng)+汽車”行業(yè)的先行者之一，帶領(lǐng)國內(nèi)中國汽車及出行領(lǐng)域的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，為其他“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)戰(zhàn)略目標制定做出了榜樣。仔細分析，歸結(jié)于以下原因：充分利用了用戶量多的優(yōu)勢，業(yè)務(wù)擴展到汽車金融、保險、智能汽車、智慧出行、大數(shù)據(jù)營銷等領(lǐng)域，形成商業(yè)生態(tài)圈；充分了利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代潮流、把握住了“互聯(lián)網(wǎng)+”的產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同效應(yīng)，得以讓企業(yè)快速發(fā)展；擁有合適的財務(wù)管理模式，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航；擁有著智能技術(shù)平臺，培養(yǎng)出了運營經(jīng)驗豐富的管理團隊等原因。（二）公司內(nèi)部控制基本情況1.A公司組織架構(gòu)A公司在早期的組織架構(gòu)上較為簡單，由于在初期，公司的規(guī)模不大，公司的管理層與員工大部分來自于董事長的親朋好友，因此對于公司的組織架構(gòu)并沒有十分重視。而伴隨著A公司的發(fā)展，企業(yè)也逐步發(fā)現(xiàn)其組織架構(gòu)上問題，并對其組織架構(gòu)進行改革。董事長逐步脫離總經(jīng)理的職務(wù)，同時也增設(shè)了采購部、營銷部等部門，將部門的責任進一步的細化。對于職務(wù)的權(quán)責進行分配，將不相容的職務(wù)進行分離對于A公司來說是一件好事。但是事實上，即使A公司的組織架構(gòu)已經(jīng)進行改革的情況下，公司職工的內(nèi)部控制意識仍然較為單薄，使得公司在部分職責權(quán)限在一定程度上較為模糊。2.A公司風險評估對于A公司，風險評估應(yīng)該是較為重要的，因為由于行業(yè)本身的特性決定，A公司一旦決定投身于一個項目，想要脫身所付出的沉沒成本是相當巨大的，同時紙業(yè)行業(yè)受外部環(huán)境的影響也是巨大，忽視外部環(huán)境對企業(yè)的影響，必將付出沉重的代價。而我們在對A公司的分析過程中，我們可以得知，A公司的風險識別機制基本是不存在的，首先公司本身并沒有相關(guān)的戰(zhàn)略部門，對公司所遇到的風險，對宏觀調(diào)控等進行分析，其次公司也沒有向相關(guān)的咨詢機構(gòu)進行求助。3.A公司內(nèi)部監(jiān)督從A公司現(xiàn)有的情況來說，企業(yè)目前的內(nèi)部的監(jiān)督基本上都是財務(wù)部來實施的。公司本身并沒有設(shè)置任何內(nèi)部審計部門，對于企業(yè)的內(nèi)審部門和外部審計來說，兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域、業(yè)務(wù)范圍也不盡相同。社會審計的業(yè)務(wù)范圍是受到法律和合同制定的（如財報審計、內(nèi)部控制審計、盡職調(diào)查等），而內(nèi)部審計是以企業(yè)的經(jīng)濟活動作為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主。雖然A公司有聘請會計師事務(wù)所，但如果能設(shè)置內(nèi)審部門，正在一定程度上也能促進內(nèi)控體系的建設(shè)。畢竟由財務(wù)部進行內(nèi)部監(jiān)督，本身就不存在職務(wù)分離的情況存在。（三）內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀1.授權(quán)審批公司在設(shè)立時制定且頒布了《資金管理管理制度》。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，公司先后制定了《費用報銷規(guī)范》、《出差管理辦法》，通過不斷更新管理系統(tǒng)和管制各種費用列報和對每一公司開支進行管理，建立了工作人員旅行和費用管理詳細的管制和業(yè)務(wù)程序。為推進公司高效率處理報銷費用、采購單據(jù)審批及付款流程，制定了《授權(quán)制度》的管理規(guī)定，明確了各級管理人員的簽批權(quán)限，相關(guān)人員及部門必須按流程要求執(zhí)行。采購單據(jù)和核準程序由系統(tǒng)前端審核。不同層次的政府積稅；在采購方面暫時按商品、固定資產(chǎn)和設(shè)備維護分類，并按不同數(shù)額分類。2.績效考評在績效考核方面，主要針對業(yè)務(wù)和采購部門制定了相關(guān)考評制度。員工開展工作過程中的績效輔導(dǎo)，這個是企業(yè)實施績效考核過程中很容易忽略的環(huán)節(jié)，但卻是績效管理最最重要的環(huán)節(jié)?？冃лo導(dǎo)強調(diào)持續(xù)不斷的績效溝通，了解員工目標達成的進度，幫助員工解決目標達成過程中遇到的困難，提高員工達成績效目標的可能性。目前，定期評估定期舉行，以全面年度評估為基礎(chǔ)作客觀評估，并按不同周期計算不同系數(shù)。人力資源司在企業(yè)廣播處設(shè)立了一個分支，以核對工作人員的好榜樣。這些好榜樣有助于通過分析問題、查明原因和在隨后的改進來評估工作表現(xiàn)。3.預(yù)算管理A公司制定了較為完善的預(yù)算管理制度，每個部門的責任分工都有明確的分工，這些責任將被編寫、達成、完成和執(zhí)行。根據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，并參照公司的管理制度，根據(jù)各企業(yè)的經(jīng)營活動，公司制定了適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)，并保證企業(yè)員工在實際操作中的可行性。鑒于公司能夠預(yù)測未來現(xiàn)金流和未來收益并監(jiān)測戰(zhàn)略目標實施的進展，建立一個更為合理的業(yè)務(wù)目標規(guī)劃就可以做到。4.資產(chǎn)保全在財產(chǎn)保護預(yù)算方面，企業(yè)建立了一個常規(guī)通用的管理制度和比較完善的倉庫管理體制。對庫存產(chǎn)品進行盤點，確保最大限度地保障資產(chǎn)的安全性。此外，即便財務(wù)主管和經(jīng)理調(diào)任了，也會繼續(xù)進行不定期檢查。在現(xiàn)金管理方面，公司設(shè)立了現(xiàn)金盤點制度，但是因為公司預(yù)留現(xiàn)金金額較低，一般不會引起管理層的重視。四、A公司內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善A公司雖然制定了內(nèi)部管理制度，但基本上屬于從網(wǎng)絡(luò)上套用的內(nèi)控制度模板稍加改動而成，并沒有依據(jù)企業(yè)的實際情況進行重新編制，這些制度的內(nèi)容并沒有和實際操作流程緊密結(jié)合，流程表述也不詳盡，控制效果有限。存在問題如下：（1）缺乏整體系統(tǒng)化的內(nèi)部控制管理制度。（2）制度不符合企業(yè)情況，各部門沒有遵照執(zhí)行，而是各行其是。（3）業(yè)務(wù)流程存在較多問題，比如業(yè)務(wù)流程沒有以書面化或著電子化的形式確定下來，員工在執(zhí)行時存在少執(zhí)行或不執(zhí)行的情況，導(dǎo)致安全漏洞較大；一些需要跨部門執(zhí)行的業(yè)務(wù)，企業(yè)未能從全局的角度進行流程的設(shè)計，導(dǎo)致流程執(zhí)行起來比較分散、業(yè)務(wù)銜接容易出現(xiàn)問題，進行業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)需要額外投入精力，不利于控制風險。（二）關(guān)鍵風險點控制措施不到位A公司的很多業(yè)務(wù)流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經(jīng)不適合企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營階段和管理要求，關(guān)鍵風險點不適用現(xiàn)有狀況，導(dǎo)致了部分業(yè)務(wù)流程不合理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實操性不強。1.在不相容職務(wù)分離控制方面雖然A公司部門和崗位分工，但由于實際的部門設(shè)置，銷售、采購、行政等人員分布在各個部門，交叉任職的情況比較常見，且部分不相容職務(wù)由同一人擔任，比如銷售合同的談判與訂立，甚至是與銷售合同相對應(yīng)的采購合同的談判與訂立均由同一人負責，其他部門除了對合同條款的形式審核和蓋章之外，對于整個從采購到銷售的實質(zhì)流程均由同一人完成，無疑增加了舞弊風險。2.在授權(quán)審批控制方面第一、對于某些事項沒有定義授權(quán)審批的權(quán)限級別，例如高管和中層管理者的權(quán)限分別是什么，哪些可以由中層管理者審批，哪些必須由高管審批，甚至哪些必須提交董事或股東會，沒有明確的審批界限，導(dǎo)致部分應(yīng)由高層管理人員審批的，中層管理人員審批完就付諸實施了，造成治理層、高管對于企業(yè)經(jīng)營失控。第二、對于部分中高層管理者沒有明確管理審批范圍，經(jīng)常出現(xiàn)針對同一類型的事務(wù)多人審批，或著針對某一事務(wù)無人審批的情況，授權(quán)審批的權(quán)責范圍不清，在發(fā)生異常情況時，無人敢于擔當。3.在會計系統(tǒng)控制方面A公司在會計系統(tǒng)控制方面存在眾多的不足，不僅未能真實、完整、準確的反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，并且也未與企業(yè)經(jīng)營緊密結(jié)合。第一、會計人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)、分工協(xié)作等方面存在不足。會計人員遇到新發(fā)生的業(yè)務(wù)時不知道該怎么記賬，不僅不進行專業(yè)技能的學(xué)習與更新，也不進行團隊討論而個人擅自拿主意，結(jié)賬時賬務(wù)審核又流于形式，分工協(xié)作方面存在較大問題，最終導(dǎo)致財務(wù)報告不能真實的反應(yīng)經(jīng)營狀況。第二、日常會計工作沒能做到業(yè)務(wù)發(fā)生與業(yè)務(wù)記錄的同步，沒能全面真實反映本企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況較為嚴重，往往業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，因為業(yè)務(wù)部門未將信息及時傳達到財務(wù)部門，財務(wù)部門也沒有定期主動向業(yè)務(wù)部門了解相關(guān)情況，造成業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，財務(wù)仍然掛賬的情況，例如付采購技術(shù)服務(wù)款后，服務(wù)已經(jīng)完成、發(fā)票已經(jīng)收到，財務(wù)仍然在預(yù)付賬款核算，未及時的結(jié)轉(zhuǎn)到成本，造成財務(wù)報表失真。（三）財務(wù)部未發(fā)揮作用在內(nèi)部控制中，財務(wù)部在眾多的內(nèi)控流程中均扮演著審核、審批的重要角色。財務(wù)部需要對財務(wù)報表的真實性、完整性負責，本身就需要深入到業(yè)務(wù)當中，深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)流程當中，因此財務(wù)部本身就應(yīng)對內(nèi)控流程起到部分的監(jiān)督作用。企業(yè)財務(wù)部目前并沒有起到復(fù)核、監(jiān)督的作用：一是因為財務(wù)部財務(wù)與業(yè)務(wù)存在脫節(jié)的情況，財務(wù)沒有深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)當中去；二是財務(wù)部本身意識不到位，認為財務(wù)部就是簡單記記賬、發(fā)發(fā)工資、報報稅就完了，對財務(wù)部本身的職責定位和部門職責認識不全；三是財務(wù)部門人員本身專業(yè)素質(zhì)有所不足，且缺乏學(xué)習的動力、學(xué)習的機會，對于處理業(yè)務(wù)流程的經(jīng)驗不足，不足以起到財務(wù)復(fù)核、監(jiān)督的作用。（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督流于形式的原因首先是主觀上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。內(nèi)審部門隸屬資金管理總監(jiān)管理，在組織架構(gòu)上就不合規(guī)范，而且削弱了內(nèi)審部門作為獨立審計的力量，日常工作也僅停留在規(guī)范資金管理核算的層面，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督作用。關(guān)于內(nèi)審檢查到什么程度，也是由管理者的思維模式確定的。其次，A公司對內(nèi)部審計部門的重視度不夠。尚未形成資金管理內(nèi)部控制的運行機制，不能監(jiān)督資金管理工作。最后，A公司對外部審計的依賴性較強。政府部門在對企業(yè)數(shù)據(jù)檢查時基本信任第三方，造成企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部審計工作的忽視。五、提升A公司內(nèi)部控制的建議（一）健全內(nèi)部控制制度1.編制企業(yè)級內(nèi)部控制管理制度A公司應(yīng)編制企業(yè)級內(nèi)控管理制度，將各部門各自為政、交叉業(yè)務(wù)制度相矛盾的情況予以整改和完善，編制了統(tǒng)一的、成體系的內(nèi)控管理制度，將各部門業(yè)務(wù)制度都置于企業(yè)級制度之下，將企業(yè)的各部門制度、各業(yè)務(wù)流程進行統(tǒng)一整合，形成系統(tǒng)化的指導(dǎo)方針，打破以往企業(yè)內(nèi)控雜而亂、各行其是、主觀判斷多于制度規(guī)定、隨意性強的局面，使各業(yè)務(wù)流程活動在實際運行中有條不紊、合法合規(guī)。2.制定明確的內(nèi)部控制目標A公司可以制定明確的內(nèi)部控制目標，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動制定了具有可操作性的流程和關(guān)鍵控制點，使得業(yè)務(wù)人員具有明確的實操流程作為指導(dǎo)。同時，A公司將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果納入人力考核的范圍，將內(nèi)控控制真真正正的作為企業(yè)的一個重要組成部分，而不是一個空的口號，杜絕喊口號、亂表態(tài)、假執(zhí)行甚至不執(zhí)行的情形。3.整理、優(yōu)化、細化具體內(nèi)部控制制度針對以前內(nèi)部控制制度不完整、粗糙的情況，A公司可以整理、細化內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制所涉及的事項進行具體、明確的規(guī)定。對于跨部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)從整體層面出發(fā)，統(tǒng)籌考慮具體流程的合規(guī)性、實操性，降低跨部門執(zhí)行的協(xié)調(diào)成本，從源頭上控制風險。（二）完善各業(yè)務(wù)流程A公司的很多業(yè)務(wù)流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經(jīng)不適合企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營階段和管理要求，關(guān)鍵風險點不適用現(xiàn)有狀況，導(dǎo)致了部分業(yè)務(wù)流程不合理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實操性不強。1.在不相容職務(wù)分離控制方面企業(yè)在制定崗位職責時，所有的崗位和人員都必須遵守不相容職務(wù)分離原則。對于企業(yè)的任何一個業(yè)務(wù)流程，無論執(zhí)行難度怎么樣，都必須堅持相互制約、制衡的原則，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進行交叉核對和檢查，必須杜絕某一個人或著某一個部門全權(quán)處置一個完整業(yè)務(wù)流程的情況。例如：某項業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人和授權(quán)審批人員、監(jiān)督審核業(yè)務(wù)的人員不能是同一個人，當然與財產(chǎn)保管、會計記錄也不能是同一個人，以避免發(fā)生舞弊事件。2.在授權(quán)審批控制方面企業(yè)應(yīng)將審批流程詳細的編制在崗位職責手冊、內(nèi)控手冊中，對在哪些事項或環(huán)節(jié)需要授權(quán)審批，需要什么層次的人員審批，需要進行什么樣的審批流程，什么崗位具有什么樣的審批權(quán)限和審批責任，都應(yīng)該有詳細、明確的規(guī)定，形成一套完整的審批流程文件，對審批制度進行規(guī)范。另外必須明確部門或個人的授權(quán)審批職責與范圍，不能制定一個較為大面的或著大概的范圍，必須進行明確劃分，當出現(xiàn)新的情況的由總經(jīng)理來確認有誰進行審批，否則又出現(xiàn)無人審批或著多人審批的情況。3.在會計系統(tǒng)控制方面（1）加強會計人員的專業(yè)素質(zhì)與分工合作一般情況下，外界對于企業(yè)的認識通常是查看企業(yè)的財務(wù)報告，繼而再了解行業(yè)、產(chǎn)品等其他信息。而企業(yè)目前會計人員的專業(yè)素質(zhì)有所不足，專業(yè)知識比較老化，因此企業(yè)應(yīng)加強會計人員的專業(yè)素質(zhì)，通過自我學(xué)習與組織培訓(xùn)的形式來提高專業(yè)水平。另外應(yīng)加強會計人員的分工協(xié)作，特別是不能只分工，沒協(xié)作，財務(wù)負責人應(yīng)定期或不定期的組織部門進行內(nèi)部討論，一是可以提高專業(yè)水平，二是可以提高協(xié)作能力、提高工作效率和效果。（2）會計人員應(yīng)加強與其他部門的交流協(xié)作鑒于日常會計工作業(yè)務(wù)發(fā)生與業(yè)務(wù)記錄不同步的情況，財務(wù)部應(yīng)主動按月向其他部門了解持續(xù)業(yè)務(wù)的后期情況及是否發(fā)生新業(yè)務(wù)，其他部門應(yīng)予配合。企業(yè)也應(yīng)要求其他部門及時向財務(wù)部提供業(yè)務(wù)信息，不得出現(xiàn)需要款項時積極跑財務(wù)，不需要款項時避而遠之的情況。如果財務(wù)部不主動，或著其他部門刻意不配合時，企業(yè)應(yīng)進行處罰。（三）強調(diào)財務(wù)在內(nèi)控中的作用財務(wù)管理在內(nèi)部控制的眾多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中都起著非常重要的作用，財務(wù)的作用不僅僅是記賬、報稅這么簡單。業(yè)務(wù)流程中的財務(wù)審核環(huán)節(jié)要求財務(wù)必須深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)流程當中，深入到業(yè)務(wù)當中，對業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性進行確認，如果財務(wù)不對業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性進行確認就通過財務(wù)審核環(huán)節(jié)，那財務(wù)就不稱職，最終形成的財務(wù)報告就不能真實的反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，甚至有可能給企業(yè)造成損失。1.財務(wù)部主動參與到業(yè)務(wù)當中財務(wù)部只有對業(yè)務(wù)比較了解，才能真實準確完整的了解業(yè)務(wù)信息，才能在財務(wù)審核環(huán)節(jié)有的放矢，提出財務(wù)審核意見，其他部門人員就不敢隨意的弄虛作假、偷工減料，能夠加強內(nèi)部控制的力度。2.財務(wù)部加強對財務(wù)管理的認識財務(wù)部不是簡單記記賬、發(fā)發(fā)工資、報報稅就完了，財務(wù)部除會計核算、資金管理、績效管理等，還包括經(jīng)營審核、會計監(jiān)督、經(jīng)營分析、資產(chǎn)保護等各種職責，財務(wù)部應(yīng)加強對財務(wù)管理的認識，切實擔負起財務(wù)部的職責。3.財務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì)企業(yè)應(yīng)采取各種方式提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，使其具有能夠正確處理業(yè)務(wù)流程的能力，具備發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)潛在風險的能力，這樣才足以起到財務(wù)的復(fù)核、監(jiān)督的作用。（四）提升內(nèi)部監(jiān)督力度1.提高內(nèi)審部門的獨立性建議設(shè)立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計部門，運用科學(xué)規(guī)范的資金管理內(nèi)部控制監(jiān)督理論，對企業(yè)經(jīng)營活動進行多角度審查，監(jiān)督重點根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的不同階段及時調(diào)整，合理的監(jiān)督體系能夠指導(dǎo)企業(yè)深挖盈余潛力。設(shè)立的內(nèi)審部門專門分管公司總部及下屬公司內(nèi)部審計管理工作，結(jié)合各公司經(jīng)營特點，大力推行內(nèi)部控制管理制度體系，并將內(nèi)部控制資料在公司備案，指定專人負責跟蹤檢查執(zhí)行情況。在組織架構(gòu)方面要與資金管理、人力資源等職能部門分離出來，獨立評價和監(jiān)督