企業(yè)應收賬款管理

—論文麥表專家—由國學術友志廁www.qikanwang,net淺析企業(yè)應收賬款管理【摘要】應收賬款是因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務而應向購買單位收取而實際尚未收到的款項，應收賬款余額的多少反映企業(yè)資金運轉(zhuǎn)效率和公司的管理水平。本文從應收賬款管理不善的弊端入手，提出了一些應收賬款管理的措施及對策?！娟P鍵詞】企業(yè)；應收賬款；管理；對策對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。應收賬款管理的好壞是解決這一矛盾的關鍵。一、應收賬款管理不善的弊端1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收；如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，可能產(chǎn)生企業(yè)用流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋。2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)

—論文麥表專家—由國學術友志廁www.qikanwang,net的風險成本。3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。二、應收賬款管理的措施及對策1、做好客戶分析和信用調(diào)查（1）資信情況：它包括企業(yè)的資金和信用這兩個方面。資金是指企業(yè)的注冊資本、財產(chǎn)以及資產(chǎn)負債情況等；信用是指企業(yè)的經(jīng)營作風、履約信譽等。這是客戶資信調(diào)查的主要內(nèi)容，特別是對中間商更應重視。例如，有的客戶愿和我們洽談上百萬元的投資項目，但經(jīng)調(diào)查其注冊資本只有幾十萬元。對這樣的客戶，我們就該打上個問號。（2）經(jīng)營范圍：主要是指企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營的商品、經(jīng)營的性質(zhì)，是代理商、生產(chǎn)商，還是零售批發(fā)商等。（3）經(jīng)營能力：每年的營業(yè)額、銷售渠道、經(jīng)營方式以及在當?shù)?/p>

—論文麥表專家—由國學術友志廁www.qikanwang,net的貿(mào)易關系等。此外，對客戶資信進行調(diào)查后，應建立檔案卡備查，分類建立客戶檔案?？傊?，要善于利用不同類型客戶的長處，為我服務。2、加強應收賬款的日常管理工作（1）設置應收賬款明細分類賬企業(yè)為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的彳主來情況。通常應注意以下幾點：1）全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：a銷售折扣中的現(xiàn)金折扣由銷貨退回與折讓;c銷貨運費歸誰負擔；d壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。2）賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責。3）明細賬應定期同總賬核對。

—論文麥表專家—由國學術友志廁www.qikanwang,net（2）設置專門的賒銷和征信部門應收賬款收回數(shù)額的多少及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：1）對客戶的信用狀況進行評級；2）批準賒銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷；3）負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。（3）實行嚴格的壞賬核銷制度應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發(fā)生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵

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www.qikanwang,net法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：1）準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經(jīng)兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。2）在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。3、加強應收賬款的事后管理對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據(jù)統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作：（1）確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考

—論文麥表專家—由國學術友志廁www.qikanwang,net慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資，協(xié)助啟動虧