注冊會計(jì)師考試《稅法》模擬題四附答案

注冊會計(jì)師考試《稅法》模擬題四附答案2015年注冊會計(jì)師考試《稅法》模擬題(四)附答案一、選擇題1、下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有()。汽車銷售公司代銷小汽車汽車修理廠銷售汽車輪胎金店零售金銀首飾化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表【答案】CE【解析】一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。2、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有()。金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)【答案】ABDE【解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。3、下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體工商戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有()。汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工某商場委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】ACE【解析】將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用以及護(hù)發(fā)品均不屬于消費(fèi)稅課稅范圍，所以也就不存在代扣代繳消費(fèi)稅問題4、下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的'單位受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位批發(fā)糧食白酒的單位【答案】DE【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。5、 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。(2002年)用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】ACDE解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。6、 下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有()。盛裝黃酒的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還盛裝啤酒的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回,押金返還白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還裝有啤酒的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還【答案】BCD【解析】考核包裝物押金計(jì)征消費(fèi)稅的規(guī)定。對逾期未收回押金的包裝物不再退還的和已收取12個(gè)月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅，選項(xiàng)BD正確;對酒類(除啤酒、黃酒)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C正確。7、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)金銀首飾的零售環(huán)節(jié)化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)【答案】ACD【解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不8、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】ABDE【解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。9、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有（）。殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率【答案】ABD【解析】殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（）。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款【答案】DE【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外在11、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，在核算地申報(bào)納稅納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在受托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在核算地申報(bào)納稅總、分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的卷煙批發(fā)企業(yè)，在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅【答案】ABC【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。二、計(jì)算題1、某商場系一般納稅人，2010年8月，采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對外銷售含稅價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元;并以同一方式銷售某名牌手表20塊，新表對外銷售每塊不含稅價(jià)1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價(jià)格），以前期間的購進(jìn)原價(jià)為3000元/枚;銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元;銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬元。（金銀首飾成本利潤率為6%）根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）銷售純金項(xiàng)鏈繳納的消費(fèi)稅為多少元?（2）銷售金銀首飾繳納的消費(fèi)稅合計(jì)為多少元?（3）銷售24K純金金銀首飾銷項(xiàng)稅額合計(jì)為多少元?（4）本期繳納的增值稅為多少元?答案：（1）銷售純金項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=98X12000三（1+17%）X5%=50256.41（元）（2）贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶純金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅=15X3000X（1+6%）三（1-5%）X5%=2510.53（元）（