注冊會計師考試《會計》模擬試題及答案十

注冊會計師考試《會計》模擬試題及答案十2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題及答案(十)一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)甲公司為上市公司(增值稅一般納稅人)，于2010年12月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批.價款為1000萬元，增值稅稅率為17%，雙方約定3個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付上述貨款。甲公司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備150萬元。2011年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下乙公司當(dāng)日以100萬元銀行存款償還部分債務(wù)。乙公司以自有一項專利技術(shù)和一批A材料抵償部分債務(wù)，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2011年3月8日辦理完畢，A材料也已于2011年3月8日運(yùn)抵甲公司。該債務(wù)重組日專利技術(shù)的賬面原價為380萬元，累計攤銷100萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)日公允價值為250萬元,營業(yè)稅稅率為5%。A材料賬面成本為80萬元，公允價值(計稅價格)為100萬元，增值稅稅率為17%。將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1殼，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金額資產(chǎn)核算。乙公司已于2011年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。1、甲公司因該項債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()。40.5萬元53萬元70萬元160.5萬元參考答案：B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(1170-150)-100-100X(1+17%)-250-100X5=53(萬元)。2、關(guān)于乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，下列說法中錯誤的是()。應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失22.5萬元以A材料抵償債務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為20萬元應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收人為180.5萬元該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤總額增加200.5萬元參考答案：C解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失二[250X5%+(380-100-20)]-250=22.5(萬元)，選項A正確；乙公司以A材料抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元.其他業(yè)務(wù)成本80萬元，影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20(萬元)，選項B正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入即債務(wù)重組利得的金額=1170-100-100X(1+17%)-250-100X5=203(萬元)，選項C錯誤;該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤總額增加=203-22.5+20=200.5(萬元)，選項D正確。3、丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2010年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額140萬元。丙企業(yè)2010年2月份正確的做法是()。確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元確認(rèn)營業(yè)外收入140萬元確認(rèn)遞延收益200萬元確認(rèn)遞延收益140萬元參考答案：B解析：收到的增值稅返還款屬于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用或損失的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實際收到金額確認(rèn)為營業(yè)外收入。甲公司2011年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;計提與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除;持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。4、下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異參考答案：B解析：事項(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元(對應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用);事項(2)不產(chǎn)生暫時性差異;事項(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(對應(yīng)科目為資本公積);事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元(對應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用)。5、甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用是()-100萬元-50萬元-250萬元-200萬元參考答案：A解析：甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用=25-125=-100(萬元)。(注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：產(chǎn)品銷售收入為2000萬元;產(chǎn)品銷售成本為1000萬元;支付廣告費(fèi)100萬元;發(fā)生生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬元;處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元;收到增值稅返還50萬元;計提壞賬準(zhǔn)備80萬元;確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。6、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額是()。850萬元800萬元880萬元900萬元參考答案：B解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額=2000-1000-100-20-80=800(萬元)。7、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的綜合收益總額為()萬元。722.5萬元150萬元772.5萬元572.5萬元參考答案：A解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的綜合收益總額=(800+50-60-217.5)+200X(l-25%)=722.5(萬元)。8、2010年1月1日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺塑鋼機(jī)按70萬元的價格銷售給乙公司。該機(jī)器的公允價值為70萬元，賬面原價為100萬元，已提折IH40萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年。甲公司對該機(jī)器采用年限平均法計提折舊并預(yù)計該機(jī)器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的'遞延收益的余額為()。8萬元10萬元2萬元60萬元參考答案：A解析：出售時確認(rèn)的遞延收益金額=70-(100-40)=10(萬元)，2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額=10-10三5=8(萬元)。2011年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面余額為1200萬元，已累計攤銷200萬元,公允價值為1000萬元;持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9~10題。9、2011年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組事項，影響當(dāng)年利潤總額()。400萬元1200萬元1600萬元2000萬元參考答案：C解析：乙公司此業(yè)務(wù)影響當(dāng)年度利潤總額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或：[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。10、2011年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()。800萬元1200萬元1400萬元1800萬元參考答案：A解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(萬元)。甲公司于2011年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將購人的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告