當前企業(yè)財務(wù)中做假帳的原因及糾正,倫理學論文

當下企業(yè)財務(wù)中做假帳的原因及糾正,倫理學論文提要：財務(wù)信息越來越為廣大投資者、債權(quán)人企業(yè)管理當局等財務(wù)信息使用者所重視，而財務(wù)造假、財務(wù)信息失真的危害也日趨加劇。相關(guān)人員法制觀念淡薄，違法干涉財務(wù)審計工作，授意、指使、強令篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，假造憑證、帳表進行假審計、假評估，帳外設(shè)帳，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績；有關(guān)人員執(zhí)法環(huán)境差，財務(wù)監(jiān)督嚴重弱化；違法違紀手段隱藏，作假技術(shù)不斷發(fā)展；財務(wù)工作中有法不依、違法不究的現(xiàn)象比擬嚴重。財務(wù)審計領(lǐng)域的突出問題，嚴重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序，損害了國家和社會公眾利益。本文關(guān)鍵詞語：財務(wù)信息失真假帳經(jīng)濟秩序企業(yè)倫理屬理論研究范疇，浸透于經(jīng)濟、生產(chǎn)、管理的各個方面。財務(wù)統(tǒng)計是國家稅收的主要根據(jù)，具體表現(xiàn)出和反映了企業(yè)倫理精神。企業(yè)財務(wù)中做假帳的現(xiàn)象最近幾年已變得特別突出，并呈上升之勢。，1998年紅光實業(yè)事件在證券市場曝光等，不正講明做假帳導(dǎo)致信息的失真必然降低信息的質(zhì)量和使用效率，而且嚴重影響和干擾了正常社會經(jīng)濟秩序。我們必須高度重視財務(wù)信息的質(zhì)量問題。經(jīng)濟越發(fā)展，管理越重要，財務(wù)信息越重要。財務(wù)信息越來越為廣大投資者、債權(quán)人企業(yè)等財務(wù)信息使用者所重視，成為部門進行宏觀決策的重要根據(jù)。而做假帳現(xiàn)象、財務(wù)信息失真的危害也日趨加劇。相關(guān)人員法制觀念淡薄，違法干涉財務(wù)審計工作，授意、指使、強令篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，假造憑證、帳表進行假審計、假評估，帳外設(shè)帳，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績；有關(guān)人員執(zhí)法環(huán)境差，財務(wù)監(jiān)督嚴重弱化，單位財務(wù)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱；違法違紀手段隱藏，作假技術(shù)不斷發(fā)展；財務(wù)工作中有法不依、違法不究的現(xiàn)象比擬嚴重。財務(wù)領(lǐng)域的突出問題，嚴重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序，損害了國家和社會公眾利益，并引起了有關(guān)部門的高度重視，并且也屢次強調(diào)不做假賬。一、當下企業(yè)財務(wù)中做假帳的原因〔一〕主觀原因1、財務(wù)責任主體不明確。在當今社會，財務(wù)人員站的住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔∫殉蔀橐粋€不爭的事實，一些敢于堅持原則、認真發(fā)揮監(jiān)督職能的財務(wù)往往不能長久，有的遭了冷眼，有的被輪崗，甚至辭退等打擊報復(fù)。在種種壓力下，財務(wù)監(jiān)督流于形式，財務(wù)人員與單位負責人串通一氣，大肆做假賬，設(shè)小金庫，滋生各種腐敗。2、財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)有待提高。財務(wù)造假中,也有財務(wù)人員受個人利益的驅(qū)使,放棄職守或知情不舉、伙同作弊，或監(jiān)守自盜、以身試法；也有的財務(wù)單位基礎(chǔ)管理薄弱，家底不清，資產(chǎn)不實，財務(wù)人員素質(zhì)不高、責任心不強等，無法對內(nèi)外提供真實、準確的財務(wù)信息。3、源頭上造假。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時獲得或填制的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明。在現(xiàn)實生活中非法獲得或填制、偽造或編造原始憑證以騙取收入，中飽私囊，財務(wù)人員根據(jù)不真實的原始憑證進行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的財務(wù)信息失真。財務(wù)基礎(chǔ)工作比擬薄弱，不少內(nèi)部制度不完善，如今無論國有或非國有，大型或中小型企業(yè)的財務(wù)制度都或多或少的存在缺陷。如：帳單、帳證、帳表不符，財務(wù)科目使用不當，入賬的原始憑證不合法等。無論是制度或法規(guī)都是人為的事先約定和布置，無法回避個人主觀偏好的影響；財務(wù)監(jiān)督認識不到位，以做好帳、管好帳為標準的財務(wù)工作考核使內(nèi)控虛設(shè)，代理人的某種意圖左右財務(wù)工作原則，使有良知的財務(wù)人員仍要為守住飯碗而為之；權(quán)與法的錯位，財務(wù)管理由微觀向宏觀的轉(zhuǎn)變，為私人欲望的知足創(chuàng)造了一定條件。法律法規(guī)約束力相對下降；因此一些企業(yè)弄虛作假，人為操作財務(wù)信息，有的企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人為到達偷逃國家稅收、完成上級任務(wù)、個人出政績等目的，不惜采用轉(zhuǎn)移收入或費用，隨意變更財務(wù)報表合并范圍，人為調(diào)節(jié)利潤，向不同的使用者提供不同的報表等違規(guī)手段操縱財務(wù)信息?！捕晨陀^原因制度與制度的執(zhí)行是兩個相對獨立的概念。華而不實，制度就是指各種成文或不成文的制度布置，比方我們國家的(公司法〕、各種成文的財務(wù)準則和中國證監(jiān)會發(fā)布的信息披露細則；制度的執(zhí)行更多地具體表現(xiàn)出在相關(guān)的法律制度布置以及各種實際的判定上。書面的成文制度能否有效，主要取決于該制度能否真正得到執(zhí)行。一個無法得到執(zhí)行的制度，就不具有基本的約束力。而財務(wù)信息失真是相對財務(wù)信息真是而言的一個概念，主要表現(xiàn)為財務(wù)提供的信息與經(jīng)濟組織所發(fā)生的真實事項的原始狀態(tài)不相一致，只能反映真實經(jīng)營情況，并在一定度的范圍內(nèi)有所偏差，這種偏差的存在有其客觀原因：1、財務(wù)核算前提的假設(shè)。核算前提假設(shè)是基于財務(wù)假設(shè)基礎(chǔ)上的客觀設(shè)計，盡管具有適用性，但并不一定具有適應(yīng)性。影響經(jīng)濟組織的外部因素不斷的變化也要求財務(wù)處理技術(shù)具體表現(xiàn)出個性差異，前提假設(shè)遭到個性挑戰(zhàn)。適用與適應(yīng)是現(xiàn)實需要難以知足，于是實務(wù)中便出現(xiàn)了根據(jù)、套用等人為對策。由于根據(jù)、套用的業(yè)務(wù)事項的對象及時間空間差異，加之主觀對對象的理解不同。因而即便是同經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，也就僅能從能否有用的角度評判。2、財務(wù)政策的選擇。財務(wù)政策的選擇性提供了代理人的財務(wù)選擇權(quán)利。選擇的效率性必然會導(dǎo)致代理人在行使財務(wù)權(quán)時，利用契約的不完備，布置有利于私人的契約成本，進而產(chǎn)生時機主義。在鼓勵約束機制尚未健全的情況下，時機主義行為會遭到代理人選擇權(quán)的保衛(wèi)，人為操作財務(wù)政策現(xiàn)象便可能發(fā)生。政策由財務(wù)選擇的自由度，在政策彈性和由此產(chǎn)生的時機主義傾向的共同作用下被放大。財務(wù)信息的虛假由非法變成現(xiàn)實的合理的客觀存在。3、財務(wù)信息的披露:負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注構(gòu)成的信息披露是不完備的。假如將財務(wù)信息視為相對獨立的物品，那么，它也具有相應(yīng)的制造者和消費者。任何一個制造或消費財務(wù)信息的主體，都能或至少是期望能從制造或消費的行為中獲取收益。在制造財務(wù)信息中以為作假是基于財務(wù)信息披露缺乏制度化、法律化的剛性約束。盡管新(財務(wù)法〕對責任人追查了制造者財務(wù)信息失真的法律責任，但執(zhí)法空間的存在，使得這種追查已從根本源頭上杜絕財務(wù)信息失真的發(fā)生。假設(shè)在一定時期的制度布置鼓勵高質(zhì)量的財務(wù)信息，并對施行這種行為的主體給予獎勵，則市場上普遍提供的信息質(zhì)量應(yīng)當能令人滿意；反之，假如市場不獎勵，甚至懲罰提供高質(zhì)量財務(wù)信息的主體，那些提供虛假財務(wù)信息的主體又能獲得不菲的收益，則市場上普遍流行的財務(wù)信息虛假成分必定居多。同時在財務(wù)信息披露時，追加具有獨立權(quán)威的財務(wù)審計，〔雖不能防止審計與財務(wù)的聯(lián)合作案〕但至少能夠從構(gòu)造上控制財務(wù)信息失真發(fā)生的可能性。因而，財務(wù)信息披露無論是制度的布置還是構(gòu)造上的缺陷，客觀上培養(yǎng)了財務(wù)信息失真繁衍的土壤。4、績效考核及用人制度?，F(xiàn)行的企業(yè)績效考核不再是單純衡量一個企業(yè)經(jīng)營狀況，而更多地賦予了政治的成份。出于政治目的需要，部分企業(yè)負責人乃至地方非常重視財務(wù)信息的數(shù)量意義，對其質(zhì)量的關(guān)注只停留在文件和會議上。這是由于根據(jù)現(xiàn)行的用人制度〔十分是國有企業(yè)〕企業(yè)的虧損將喪失責任人仕途上的升遷的時機、政治好處的獲得刺激了弄虛作假的快速模擬。財務(wù)數(shù)據(jù)不真實，財務(wù)信息失真的現(xiàn)象較為普遍。目的管理作為保障將來績效穩(wěn)定獲得的手段，能充分挖掘企業(yè)潛能，推動資源有效配置。二、當下企業(yè)財務(wù)中做假帳的糾正對策由于目的的剛性約束效益,因而，探究財務(wù)信息失真的根本源頭，分析和研究財務(wù)信息失真的主客觀原因，從源頭抓起，才能標本兼治。財務(wù)信息真實性：一個相對的滿意度財務(wù)信息內(nèi)涵是按預(yù)定的要求，向使用者提供有助于決策和管理的財務(wù)信息和有關(guān)的其他經(jīng)濟信息。財務(wù)信息是由財務(wù)在不同環(huán)節(jié)，不同階段加工處理數(shù)據(jù)而生成的。它的目的是向投資者、債權(quán)人和國家有關(guān)部門〔下稱消費者〕提供有助于經(jīng)濟決策的財務(wù)信息和其他相關(guān)信息，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，反映經(jīng)濟組織在特定時期的特征，揭示將來發(fā)展態(tài)勢，并為相關(guān)利害關(guān)系人提供了投資決策參考，總量上反映了社會資源的配置和使用效率。財務(wù)信息是財務(wù)在不同環(huán)節(jié)，不同階段加工處理數(shù)據(jù)而生成的。它的真實性的衡量標準與信息使用者需求相關(guān)聯(lián)，標準的選擇與判定的結(jié)果會不一致。一般而言，財務(wù)信息的真實性要求財務(wù)信息至少能相關(guān)、可比、全面、及時地描繪敘述經(jīng)濟組織在特定時期發(fā)生的所有真實事項。財務(wù)信息即便沒有財務(wù)人員行為和道德風險，但由于財務(wù)核算前提的假設(shè)性，政策運用的選擇性以及數(shù)據(jù)處理、運用和技術(shù)差異性的存在，財務(wù)信息就必然存在個體差異，顯然真實性就具有了相對性。因而，評價財務(wù)信息的真實與否，應(yīng)與信息提供者在財務(wù)政策的選擇和運用，信息處理的技術(shù)和方式方法能否恰當合理為根據(jù)，測定財務(wù)信息原始狀態(tài)與信息描繪敘述吻合程度為標準。絕對的真實只是一個理論性的期望。以下為參考文獻：1.張維迎博弈論與