中國居民赴阿富汗投資稅收指南

投資稅收指南國家稅務總局國際稅務司國別(地區(qū))投資稅收指南課題組1前言合作情況。期資料、轉讓定價調查等。2敬請廣大讀者不吝指正。3前言 1第一章阿富汗概況及投資環(huán)境 11.1國家概況 11.1.1地理概況 11.1.2政治概況 21.1.3經濟概況 21.1.4文化概況 41.2投資環(huán)境概述 41.2.1近年經濟發(fā)展情況 41.2.2資源儲備和基礎設施 51.2.3支柱和重點行業(yè) 61.2.4投資政策 111.2.5經貿合作 14第二章阿富汗稅收制度簡介 172.1稅制概覽 172.1.1稅制綜述 172.1.2稅收法律體系 172.1.3近三年重大稅制變化 172.2公司所得稅 192.2.1居民企業(yè) 192.2.2非居民企業(yè) 232.3個人所得稅 242.3.1居民納稅人 242.3.2工資薪金代扣代繳 252.3.3匯算清繳 252.3.4非居民納稅人 262.4營業(yè)收入稅 262.4.1概述 262.4.2稅收優(yōu)惠 272.4.3應納稅額 2742.5增值稅 282.5.1概述 282.5.2應稅項目 282.5.3稅收優(yōu)惠 292.6固定稅 302.6.1進口貨物固定稅 302.6.2運輸業(yè)固定稅 302.6.3承包商固定稅 322.6.4展覽所得固定稅 322.6.5小型商業(yè)固定稅 32第三章稅收征收和管理制度 343.1稅收管理機構 343.1.1稅務系統(tǒng)機構設置 343.1.2稅務管理機構職責 343.2居民納稅人稅收征收管理 353.2.1稅務登記 353.2.2賬簿記錄管理制度 363.2.3納稅申報 373.2.4稅務檢查 383.2.5稅務代理 383.2.6法律責任 393.2.7其他征管規(guī)定 403.3非居民納稅人的稅收征收和管理 413.3.1非居民稅收征管措施簡介 413.3.2非居民稅收管理 423.4疫情后稅收征管變化 44第四章特別納稅調整政策 454.1關聯(lián)交易 454.2同期資料 454.3轉讓定價調查 454.4預約定價安排 464.5受控外國企業(yè) 4654.6成本分攤協(xié)議管理 464.7資本弱化 464.8法律責任 47第五章稅收爭議解決 485.1阿富汗處理稅收爭議的主要部門 485.2稅收爭議解決方法 485.2.1概述 495.2.2稅收爭議的主要類型 495.2.3主要解決途徑 50第六章在阿富汗投資可能存在的稅收風險 526.1信息報告風險 526.1.1登記注冊制度 526.1.2信息報告制度 526.2納稅申報風險 536.3調查認定風險 536.3.1轉讓定價調查風險 536.3.2非境內注冊居民企業(yè)認定風險 546.4享受稅收協(xié)定待遇風險 546.5其他風險 546.5.1不利因素 546.5.2風險提醒 56參考文獻 581第一章阿富汗概況及投資環(huán)境1.1國家概況阿富汗國土面積64.75萬平方公里。境內大部分地區(qū)屬伊朗高原，地勢自東北向西南傾斜，山地和高原占全國面積80%。興都庫什1阿富汗地圖地圖來源：中國地圖出版社2并成立包容性政府。戰(zhàn)亂,經濟破壞殆盡，交通、通訊、工業(yè)、教育和農業(yè)基礎設施遭到務的需求減少，阿富汗的經濟增長明顯放緩。2014年后，隨著美國和北約逐步撤軍，國際社會對阿富汗援助大幅減少。2018年以來，3在部分非法活動，經濟預測顯示阿富汗的非正規(guī)經濟規(guī)模達到了41億美元。盡管阿富汗國家政府已經通過稅收征管改革提高了稅收收當前和未來制約阿富汗發(fā)展的關鍵因素是能否實現(xiàn)和平。隨著2014一次襲擊。源豐富的能礦儲藏。二是工農業(yè)及區(qū)域經貿合作的各類互聯(lián)互通的低下，總體投資環(huán)境較差。4蘭、加茲尼等。上1.2投資環(huán)境概述況據阿富汗中央統(tǒng)計局統(tǒng)計，2019/20財年阿富汗國內生產總值 表1阿富汗近年宏觀經濟指標5年份2013/142014/152015/162016/172017/182018/192019/20率(%)6.52.2-2.73.9GDP(億美元)212.2210.2193.7202188.9人均GDP(美)772748677675679630586.6通貨膨脹率(％)5.6-外匯儲備(億美)483.2286.28外債(億美元)512.3413.21匯率(美元：阿尼)56.457.66467.668.572.377.8資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計局。因匯率變動及統(tǒng)計口徑不同等緣故，部分數據可能出現(xiàn)偏差。近幾年，阿富汗政府不斷推出大型礦產和石油天然氣資源類項8年，中國中冶—江銅聯(lián)合體獲得埃納項目。發(fā)展和土地部以及農村恢復與發(fā)展部也分別負責城市和農村的一部汗目前規(guī)劃了一系列鐵路建設，計劃到2030年前，共修建鐵路約6政支出和各類基礎設施建設主要依靠國際社會援助和世界銀行等國農牧業(yè)是阿富汗國民經濟主要支柱，農牧業(yè)人口占全國總人口地面年代狀況相似，缺少現(xiàn)代化、高科技農業(yè)設施。糧食不能自給自足，每年需要國際援助或進口解決糧食短缺問題。受自然地理條件限制，仁7表2阿富汗畜牧業(yè)統(tǒng)計(單位：萬頭/只)時間牛綿羊雞駱駝毛驢騾子馬3財年524.41,382731.11,321.24財年523.51,314.1703.71,205.317.05財年534.91,348.5705.91,109.817.1144.12.417.16財年526.11,321.8772.31,186.317.0148.12.517.37財年523.41,326.5744.81,189.917.0147.22.517.18財年497.71,386.6759.81,357.317.2131.72.417.5資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計局，主要以中小型企業(yè)為主。8表3阿富汗工業(yè)企業(yè)數統(tǒng)計(單位：家)行業(yè)2012/13財年2013/14財年2014/15財年2015/16財年2016/17財年2017/18財年化工404140建材9983機械和金屬加工6561制藥8869木材和造紙85輕工業(yè)6866606060食品工業(yè)其他合計788776688678664651資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計局外服務業(yè)受到的影響較大。產業(yè)，也是阿富汗發(fā)展最快的產業(yè)和經濟發(fā)展的主要支柱。全國349阿富汗公司(MTN-Afghanistan)、羅山電信公司(ROSHAN)、阿富汗yEtisalatTelecommunicationCorporation行通常只為境外投資者提供短期貸款。8、小貸、中小企業(yè)融資公司均已進入市場。表4礦產品數量統(tǒng)計礦產品名2,014/152,015/162,016/172,017/182,018/192,019/20煤炭(萬噸)151.7136.5169.8219.1244.5213.9天然氣(億立方米)265639鹽(噸)87,01488,18356,92875,579114,244.5石灰石(噸)9,92118,3389,43628,28836,16124,371大理石(噸)42,75631,03629,06028,27743,59449,178.9的競爭加劇，加上出口運輸通道受阻，國內加工工藝落后，原材料、2002年以來，國際社會為阿富汗戰(zhàn)后重建提供大量援助，推動路、省道和國道。烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦(2條)、伊朗(2條)和巴基斯坦(2標連接阿富汗中部亞闊郎地區(qū)和北部達拉蘇夫地區(qū)的178公里長的喀布爾、坎大哈和馬扎里沙里夫三個國際機場。阿富汗為內陸國家，段外，境內無可供水運的江河。本無人問津。阿富汗主管貿易的政府部門是阿富汗商業(yè)和工業(yè)部(簡稱商工部)，其下屬的對外貿易司主管貿易政策制定和外貿的協(xié)調管理，外同法》《保險法》關規(guī)定(1)阿富汗對大宗商品進口沒有限制。禁止進口的商品：酒、、毒品、槍支炸藥。(2)阿富汗政府鼓勵本國商品出口。禁止出口的商品：毒品、物品。(3)礦石出口需礦產部門出具許可證明，進口可用于生產炸藥批。委員會的組織結構司法部、下設秘書處和私有投資辦公室，私有投資辦公室主任兼任秘書處秘術支持小組。私有投資辦公室是政策執(zhí)行者?；輻l件阿富汗投資高級委員會旗下的工業(yè)園發(fā)展委員會負責工業(yè)園區(qū)區(qū)還擁有下列優(yōu)勢：(1)降低和避免潛在的大額產權糾紛風險；(2)減少場地獲取、分區(qū)和場地批準的延遲；(3)高質量的基礎設施、穩(wěn)定的電力供應和專業(yè)管理的現(xiàn)代工用設備進口的稅率減免他進口物資一樣必須繳納進口關稅。.4.8與社會福利和地區(qū)發(fā)展有關的企業(yè)的優(yōu)惠條件未出臺相關法律規(guī)定。政府為向偏遠城鎮(zhèn)地區(qū)提供電信網絡的私人投資者出臺了優(yōu)惠受控國和重點觀察對象。果、羊毛等。中國是阿富汗的重要貿易伙伴。據阿富汗中央統(tǒng)計局統(tǒng)計，汗第三大貿易伙伴國地位，僅次于印度(414.05億美元)和巴基斯表5中阿雙邊貿易統(tǒng)計(單位：億美元)年度2014/152015/162016/172017/20182018/20192019/2020阿富汗進口總額77.2977.2365.3475.2071.3565.75其中：中國10.3810.4410.9311.7911.6611.57中國占阿富汗進口比例(%)13.5216.7015.6816.3417.60阿富汗出口總額5.715.715.96831．00862．00851.18其中：中國512．0028．0031．00中國占阿富汗出口比例(%)2.6050.8043.253.64資料來源：阿富汗中央統(tǒng)計局據中國商務部統(tǒng)計，2019年中國企業(yè)在阿富汗新簽承包工程合據中國商務部統(tǒng)計，2019年中國對阿富汗直接投資流量2,408中國對阿富汗投資的主要項目是阿姆河盆地油田項目和埃納克銅礦富汗出口的中國商品咨詢、采購和發(fā)運業(yè)務。據不完全統(tǒng)計，共有第二章阿富汗稅收制度簡介2.1稅制概覽損益稅方面，公司征收20%，個人征收1%至2%；營業(yè)收入稅方面，銷售和服務類征收4%，其他如得稅、營業(yè)收入稅、增值稅和固定稅。稅義務。制變化稅務局(ARD)實施了非稅收入和稅收改革。在阿富汗稅務局內部進行廣泛的改革和重組，特別是推出標準綜合政府稅收征管系統(tǒng) S并分別設立辦事處。稅務行政改革中一些具體的內容包括：(1)將營業(yè)收入稅稅率從2%提高到4%，增加了44億阿富汗尼(3)對移動電話預付費充值征收10%的稅;分進口商品的關稅稅率，如飲料、煤氣、茶葉、湯、速幾年快得多。政策和立法改革下政策和立法改革：務爭議解決委員會，這是一個由政府和私營部門專家組成的獨立機稅人的投訴和上訴。別法庭來解決與稅務有關的問題。2.2公司所得稅(CorporateIncomeTax)判斷標準及扣繳義務人依法在阿富汗境內成立的法人或者實際管理機構在阿富汗境內(1)代表法人組織作出決策時管理人員是否在阿富汗；(2)管理者在阿富汗作出的決策數量與在阿富汗境外做出的決(3)實體的管理人員是否是阿富汗居民。.1.2征收范圍得.3稅率公司所得稅統(tǒng)一適用20%的稅率。表6代扣代繳稅率20收入稅率(％)利息0股息0特許權使用費0傭金和服務費0租金10/15注釋：對用于商業(yè)目的的不動產租賃，當每月租金在10,000到100,000阿尼時，代扣代繳率為10%；當月租金超過100,000阿尼時，代扣代繳稅率為15%。(1)稅收優(yōu)惠構和部門也免稅。(2)應納稅所得額居民企業(yè)應就其來源于阿富汗境內和境外的全部所得作為征稅收于一個公司，應稅收入包括以下內容：A.從商業(yè)、工業(yè)、建筑等經濟活動取得的收入；B.從銷售動產和不動產取得的收入；21C.利息、股息、租金、特許權使用費、獎勵、獎品、遣散費D.從資本或者經濟活動中取得的其他收入。收入A.國家發(fā)放的補助金，禮品和獎金；B.外國政府、國際組織或非營利組織為科學、藝術、文學、給予的補助金和禮品；C.借款利息；D.公司發(fā)行股票和債券的收益；E.通過與本國公司或其他法人組織合并取得的資產；F.債權人從債務人處取得的動產和不動產；G.債務人償還的本金；I.其他收入。A.與取得貨物或者完成交易相關的成本和費用，如保險費和B.在取得收入的生產和商貿活動中發(fā)生的用品、原材料、燃開支；C.在商貿活動中支付給雇員的工資、薪金、傭金和費用；D.與業(yè)務相關的借款利息；E.與業(yè)務相關的必要租金；22F.與業(yè)務相關的設備的必要的維修保養(yǎng)費用；G.與業(yè)務相關，或者由生產者為了取得生產收入而持有的動年限規(guī)定如下a.建筑物為期四年；b.其他折舊資產為期兩年。H.為取得或產生收入而發(fā)生的，在納稅年度中由于開展業(yè)務或者持有設備而發(fā)生和支付的稅款和費用或應計的必要代價,與由I任何形式的災難造成的動產和不動產“ITM”)規(guī)定的壞賬損失；K.依據阿富汗相關法律成立的法人以貨幣形式支付的股息(以股份、貸款或類似形式支付的股息不能扣除)；L.其它相關法律規(guī)定的為取得收入而開展貿易和持有動產或扣除：A.與經濟、商業(yè)活動無關的娛樂或廣告支出；B.根據規(guī)定需代扣代繳稅款，但未按規(guī)定代扣代繳的股息、、傭金、工資、承包商收入等；C.非居民企業(yè)設立在阿富汗的分支機構，向母公司或母公司23D.不計提折舊的土地、建筑物、耐用物(例如機械、設備、E.增加的或有事項、壞賬或其他類似用途的準備金；F.非居民企業(yè)就其來源于阿富汗境內的所得在阿富汗境外繳G.不得扣除的支出還包括禮品、非法支出、捐贈和所得稅稅公司在一個納稅年度發(fā)生的凈經營虧損準予在未來3年內從應并在阿富汗投資支持局注冊的企業(yè)，可以在其凈營業(yè)利潤中抵扣虧止。算境內的應納稅所得額和凈經營虧損以及境外的應納稅所得額和凈企業(yè)免稅期間或成為注冊企業(yè)前發(fā)生的折舊和支出不能包含在回。,資本損失不能轉回。(1)納稅義務人24阿富汗非居民企業(yè)。(2)征收范圍在阿富汗從事服務和商貿的非居民自然人、企業(yè)和其他經濟組收入，均應繳納所得稅。支機構的應稅收入按照如下方式計算：人的款項視為分紅和股利；稅人的款項不得有任何抵扣；構所產生的費用。 (2016修訂版)條款的收入，均應根據所得稅法繳納稅款?！端玫乃盟陥罄U納的稅金。(3)稅率率與居民企業(yè)一致。(4)稅收優(yōu)惠收豁免。2.3個人所得稅(IndividualIncomeTax)(1)征收范圍稅：25括在阿富汗境外取得的應稅收入；②納稅人就境外所得已繳納的稅款只能用于抵扣境外所得的應(2)稅率代繳并報告。每位納稅人應在納稅年度結束后一個半月內向相關稅務機關提作為納稅人應納稅額的抵免額。26(1)納稅人在本納稅年度沒有其他應納稅所得額，只有代扣代(2)納稅人在本納稅年度內僅和一戶企業(yè)有雇傭關系；(3)已按照所得稅法相關規(guī)定代扣代繳稅款。入應繳納所得稅。2.4營業(yè)收入稅(BusinessReceiptsTax)(1)納稅義務人報酬而提供貨物或服務；(2)征收范圍(3)稅率所為舉辦活動而提供的服務：5%；275%；店和餐廳服務：10%。⑥進口貨物的人應按進口貨物的成本價(包括關稅)繳納4%的(4)營業(yè)收入繳納的稅款可以在計算所得稅時扣除。(1)利息收入；(2)從外幣兌換，儲蓄業(yè)務或者其他銀行開戶、存款和取款交費用；(3)發(fā)行現(xiàn)金期貨合約；(4)發(fā)行實物期貨交割合約；(5)提供保險和再保險業(yè)務的費用；(6)企業(yè)、有限責任公司、合伙企業(yè)的股東基于自己所擁有的分紅；(7)出口貨物或服務取得的收入；(8)基于雇傭合同提供服務所取得的收入；(9)由自然人提供的，承租人在應稅年度中居住不少于6個月(10)自然人在本人主營業(yè)務之外的財產銷售收入(例：不經常銷售額/營業(yè)額的確認：營業(yè)收入稅就任何扣除發(fā)生前的全部收28納未抵扣完的部分不予結轉到下一年度。2.5增值稅(Value-addedTax)(1)納稅人銷售貨物或者提供勞務以及進口貨物，都應該繳納(2)納稅義務人：貨物或者提供勞務納稅。口商品納稅。(3)納稅人繳納的增值稅可以通過銷售貨物或提供勞務取得的(1)應稅貨物A.通過銷售、交換、讓與或以其他方式轉移貨物所有權；B.租賃具有融資租賃性質的貨物。必不可少的小部分服務應視為貨物供應。(2)應稅服務A.授予、轉讓或移交權利(貨物及貨幣除外)；B提供設施或便利；29C關發(fā)放任何執(zhí)照、許可證、證書或其他文件；D他服務。的少量貨物應視為服務供應的組成部分。(3)應納稅額去當期進項稅額后的余額為應納稅額。列文件，準予抵扣進項稅：A.增值稅發(fā)票；B對進口的應稅商品提供根據海關法及其他相關文件；交易股票的人可以要求稅收抵免。(4)稅率。(1)免稅項目A.法律規(guī)定的衛(wèi)生服務；B.法律規(guī)定的教育服務；C.法律規(guī)定的財務和保險服務；D.轉讓或出租住宅；E.提供宗教服務；F.人道主義援助；G.為自然災害、工業(yè)事故和災難恢復，對政府提供的貨物和H.體育教育和運動服務。免征增值稅：A.關稅中包含的旅客供個人使用的貨物；B.移民和難民的個人財產；30C.依法規(guī)定的外交人員貨物；E.用于采礦和石油法相關活動。(2)零稅率A.出口境外使用的貨物或服務；B.國際陸運貨物或乘客，包括供應與此相關的商品和服務；C.經財政部書面批準的登記注冊納稅人之間的貨物，部分或D.基本食品(小麥、面粉、大米、糖、食用油、茶、洋蔥、E.用于家庭用途的基本材料(煤、火木、液化氣和肥皂)。適用增值稅零稅率：2.6固定稅(FixedTax)(1)持有營業(yè)執(zhí)照的納稅人進口貨物按照貨物價值(包含關稅)(2)未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人進口貨物按照貨物價值(包含關(3)取得臨時營業(yè)執(zhí)照且不會向財政部申報收入的納稅人進口(4)進口貨物固定稅在海關收取關稅時一并繳納。31表7運輸業(yè)固定稅率表序號車型稅收1按噸計算18,500阿尼加上超出部分每噸按500阿尼計稅超過拖車軸的總允許噸數2按載客數計算2,000阿尼，每多一個位置加收200阿尼14座以下的小型巴士15-21座的其他巴士22-29座的其他巴士30-39座的其他巴士40-49座的其他巴士50-60座的其他巴士60座以上的其他巴士8,000阿尼，每多一個位置加收200阿尼3按引擎缸數計算3,000阿尼，每多一個引擎加收500阿尼324人力車摩托人力車人力車(1)未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人向政府機構、市政當局、國家實體、私營企業(yè)和其他人提供商品、材料、建筑和服務，需繳納7%的承包商的總金額中扣繳。業(yè)執(zhí)照的納稅人向政府機構、市政當局、國家實體、私營企業(yè)和其他人提供商品、材料、建筑和服務，需繳納2%的固定。條規(guī)定范圍內。(1)阿富汗國籍的自然人和非阿富汗國籍的自然人及法人為展得固定稅納稅義務人在阿富汗提供戲劇、電影展覽、(3)其他提供娛樂服務的納稅人按規(guī)定繳納所得稅和營業(yè)收入(1)自然人參與小規(guī)模商業(yè)活動，如未繳納所得稅，為小型商(2)在一個納稅年度內，年收入不超過150,000阿尼的小型商該稅。33(3)在一個納稅年度內，年收入超過150,000阿尼，不超過營業(yè)收入稅。34第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構構設置阿富汗主要稅收管理機構是由阿富汗財政部領導的阿富汗稅務 室。構職責(1)與納稅人協(xié)調，提供高質量的服務，以提高納稅人的稅收(2)確保稅收法律得到公正和適當的執(zhí)行；(3)通過簡化和改進業(yè)務流程，推廣電子稅收功能以及建立標，推進稅收服務發(fā)展；(4)實行區(qū)域稅收改革，為實現(xiàn)稅收標準化打下良好基礎。大型納稅人辦事處(LTO)：大型納稅人標準為企業(yè)年營業(yè)額達35地調研。中型納稅人辦事處(MTO)：中型納稅人標準為企業(yè)年營業(yè)額高是收入中的大部分免稅；企業(yè)需要填報資產負債表,例如外交部門或階段。。3.2居民納稅人稅收征收管理》的解釋應適應其他法律。納稅人應當依法持有效身份證明進行稅務登記并取得納稅人識納稅人識別號的申請36收附加稅和受到處罰。別號，稅務機關應予以同意。稅務機關拒絕申請的情形納稅識別號取消的情形。。理制度的義務。賬簿記錄的具體要求郵件等能證明相關活動的資料。記、表、底稿。期限和其他要求，納稅人應當自費翻譯為其中一種官方語言。1正常申報(1)納稅人有依法按時納稅的義務。阿富汗財政年度始于當年(2)報稅渠道：在喀布爾，企業(yè)如設有專業(yè)會計，可自行到財稅。(3)報稅資料和程序：申報納稅和企業(yè)營業(yè)執(zhí)照年檢相關聯(lián)。企業(yè)將收據交回阿富汗稅務局，阿富汗稅務局將核查并出具繳稅證投資促進局辦理營業(yè)執(zhí)照更新。(4)稅務機關應當就納稅人納稅申報情況進行審查，并要求納書面更正。知書，2延期申報(1)納稅人有正當理由延期申報，應當向稅務機關提交延期申(2)阿富汗稅務局應及時審核延期納稅申請，自收到之日起1038(3)申請延期納稅的，不得超過稅法規(guī)定的到期日起三個月。3納稅評估況對納稅人發(fā)放納稅評估通知書：(1)納稅人未及時申報并拒不改正的；(2)納稅人填寫錯誤的納稅申報表并拒不改正的；(3)納稅人故意逃避稅收的；(4)稅務機關應當在得知納稅人納稅情況發(fā)生變化后，及時修的資料、信息和記錄等。人和被檢查人簽字確認。被檢查人的義務：被檢查人應當提供稅務檢查必要的場地和設供檢查所需的資料、書籍、電子檔案等副本。2.5.1稅務事項代表39項代表負責辦理涉稅事宜，具體包括：(1)依照法律被納稅人指定的個人；(2)公司的首席執(zhí)行官；(3)合伙企業(yè)中的任意合伙人；(4)企業(yè)清算情況下的清算人；(5)非居民企業(yè)中負責阿富汗事務的人；(6)政府機構的負責人。.2注冊稅務師代理納稅人處理相關涉稅事宜。清算內書面通知稅務機關。內通知清算人相關納稅義務。(3)清算人應當足額繳納清算稅款，清算所得優(yōu)先滿足稅款。(4)有兩人及以上承擔清算事務的，對納稅負有連帶責任。(1)違反基本規(guī)定的處罰處罰40處罰務局要求提交的文件，如果沒有合理理由，自然人每延遲一天罰款(2)不履行納稅義務處罰款的處罰義務的處罰稅的處罰命令，其企業(yè)將中斷經營活動。(3)其他處罰處罰性陳述的處罰定(1)納稅人未按規(guī)定日期繳稅，或沒有明確證據顯示納稅人正41(2)不按照租金收入預繳所得稅的，視為租賃權利暫時轉移給租人。(4)納稅人未申報繳納稅款的，根據稅法和稅收管理的責任，，可以要求撤銷對個人財產處置的決定。3.3非居民納稅人的稅收征收和管理征管措施簡介構在阿富汗境內的公司。指在一年中的任意時間在阿富汗擁有主要的居住地或者在一個納稅年度居住183天或者在一個納稅年度內的任意時間被派往國外的阿居民企業(yè)大致一致。1報稅時間42非居民企業(yè)報稅時間為阿富汗財政年度末(阿富汗財政年度始于稅款申報及稅額核定公司和依據阿富汗法律成立的其他法人機構在應稅年度中均被，如款申報，那么法定的稅款追償期不適用。3稅款繳納評估通知書中規(guī)定的稅款必須在通知書中規(guī)定的日期前繳納。演出、以根據納稅人的要求退稅或者抵稅。理收入和資本利得相關稅收管理43于該分支機構的應稅收入應是假定該分支機構作為獨立法人所產生(1)通過該分支機構支付給非居民個人或其另外分支機構的款(2)支付給非居民納稅人的款項不得有任何抵扣；(3)分支機構或非居民納稅人為取得收入，而由分支機構支付 (2016修訂版)條款的收入，均應根據所得稅法繳納稅款。除所得求提交所得稅申報表后方可進行扣除。企業(yè)無需在阿富汗繳納稅款。非居民企業(yè)預提稅款的支付在此項規(guī)定范圍內。特定收入實行代扣代繳44表8.非居民企業(yè)代扣代繳稅率表收入類型稅率(%)利息0股息0特許權使用費0服務費0工資薪金2/10/20租金10/15具有營業(yè)執(zhí)照的承包商所收取的款項2不具有營業(yè)執(zhí)照的承包商所收取的款項7轉讓動產或不動產的應稅所得13.4疫情后稅收征管變化45第四章特別納稅調整政策4.1關聯(lián)交易認為與彼此關聯(lián)。是否與其他納稅人受控于同一單位取決于現(xiàn)實情定兩名納稅人是否被同一個單位控制：(1)如果一名納稅人在一個組織中直接或間接的擁有50%以上(2)如果兩個法人單位被認為與同一名納稅人相關聯(lián)，則這兩此相關聯(lián)。(3)即使納稅人在法人單位中不擁有主要投票權，但現(xiàn)實情形按照在該交易中已經支付或將要支付給非關聯(lián)方的金額來確定關聯(lián)4.2同期資料4.3轉讓定價調查46：(1)可比非受控價格法；(2)再銷售價格法；(3)成本加成法；(4)交易(銷售)凈利潤法；(5)其他方法。，尤其考慮以下情形：(1)關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易在職責履行方面的相似處；(2)關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易在合同條款運用方面的相似處；(3)關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易在團隊對風險容忍度方面的相似處；(4)經濟條件；(5)交易所包含的財產或服務的相似處。的轉讓價格法、凈利潤法等。4.4預約定價安排4.5受控外國企業(yè)4.6成本分攤協(xié)議管理4.7資本弱化474.8法律責任果：(1)在首次避稅行為中，納稅人必須支付追加稅款，以及追加(2)在第二次避稅行為中，納稅人必須支付首次避稅中的所有映應稅收入和防止避稅。48第五章稅收爭議解決5.1阿富汗處理稅收爭議的主要部門稅務爭議解決委員會(TaxDisputesResolutionBoard)是根(1)批準、拒絕或修改稅務評估或《稅收征管法》第3條第1(2)駁回稅收決定并作出新的決定；(3)駁回稅收決定，并根據委員會的建議和指導，將其提交稅(4)對任何未支付的應付稅款進行支付順序的排列；(5)根據稅務爭議解決委員會的決定，將稅務事項移交給相關(6)發(fā)布其他必要的解決上訴問題的裁決。5.2稅收爭議解決方法49也可以根據合同商議的辦法尋求解決。程中發(fā)現(xiàn)阿富汗投資法與其他現(xiàn)存法律條款抵觸時,以阿富汗投資法并應準予結匯。2014年兩國簽署了《中華人民共和國政府與阿富汗伊斯蘭共和國政府經濟技術合作協(xié)定》等文件,并發(fā)表《中阿關于深化戰(zhàn)略合作主要類型