習(xí)題32講義14zkkj hzxt金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并其他單位負債或

專題三（一一、金融工具概二、金融資產(chǎn)初始確（一）適用范圍：以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、可供金融資可供金融資值損失；外幣貨幣性可供金融資產(chǎn)的匯兌差額外。【例題1·計算分析題】20×7513日，甲公司支付價款1060000從二級市場購入乙公司的100000股，毎股價格10.60元（含已但尚未的現(xiàn)金股利0.60元另支付費用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為性金融資20×7年5月23日，收到乙公司的現(xiàn)金股利20×7年12月31日，乙公司價格下跌到每股9元20×8年4月3日，乙公司每股現(xiàn)金股利0.50元20×8年4月23日，收到乙公司的現(xiàn)金股利20×8年12月31日，乙公司價格跌到每股6元（嚴重下跌20×9年8月15日，將持有的乙公司全部售出，每股售價7元借：性金融資產(chǎn)——成 1000應(yīng)收股 60貸：銀行存 1060借：投資收 1貸：銀行存 1借：銀行存 60貸：應(yīng)收股 60（3）20×7年12月31日，確認價格變借：公允價值變動損 100貸：性金融資產(chǎn)——公允價值變 100借：應(yīng)收股 50貸：投資收 50借：銀行存 50貸：應(yīng)收股 50（6）20×8年12月31日，確認價格變借：公允價值變動損 300貸：性金融資產(chǎn)——公允價值變 300貸：性金融資產(chǎn)——成 1000公允價值變動損 400了便于比較，例2假設(shè)沒有費用1000元，其他情形不變化。借：可供金融資產(chǎn)——成 1000應(yīng)收股 60貸：銀行存 1060借：銀行存 60貸：應(yīng)收股 60（3）20×7年12月31日，確認價格變借：資本公積——其他資本公 100貸：可供金融資產(chǎn)——公允價值變 100借：應(yīng)收股 50貸：投資收 50借：銀行存 50貸：應(yīng)收股 50400100可供金融資產(chǎn)——公允價值變300700可供金融資產(chǎn)——公允價值變400貸：可供金融資產(chǎn)——成1000100（二）攤余成本（實際利率法適用范圍：及應(yīng)收款項、持有至到期投資及可供金融資產(chǎn)（債權(quán)類可供金融資產(chǎn)（債權(quán)類公司的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000萬元，票面年利率4%，實際年利率為3%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供金融資產(chǎn)。20×7年12月31日，該債券的市場價格為1000.094萬元。甲公司于20×8年2月1日以當日市場價格501.047萬元將該公司債券的一半對外，假定無費用和其他因素的影響。借：可供金融資產(chǎn)——成 1可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 28貸：銀行存 1028借：銀行存 40（1 30.85（1可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 借：資本公積——其他資本公 （1000+28.244-9.15-貸：可供金融資產(chǎn)——公允價值變可供金融資產(chǎn)——公允價值變貸：可供金融資產(chǎn)——成可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)1√√√√×√法則（注×√借：持有至到期投資——成 1持有至到期投資——利息調(diào) 貸：銀行存 1借：銀行存 40（1貸：投資收 30.851借：可供金融資起，則不需要重分類為可供金融資產(chǎn)。②如不屬于上述情形，則在2010年12月31【例5·單項選擇題】20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日的4年期分期付 【2012年A.1035B.1037C.1065【答案】20×112311050+2-1000×5%+35=1037（萬產(chǎn)產(chǎn)（1）性金融資產(chǎn)→其他類別的金融資《CPA會計：某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金《CPA會計：未涉和應(yīng)收款項→可供金融資產(chǎn)（如和應(yīng)收款具有活躍市場報價時《CPA會 ：未涉持有至到期投資→可供金融資產(chǎn) 法則《CPA會計：企業(yè)因持有至到期投資部分 股權(quán)類金融資產(chǎn)（CAS22）→長期股權(quán)投資（CAS（詳見后續(xù)章節(jié)【例6·計算分析題】甲公司持有的作為性金融資產(chǎn)的1000萬股，因市9500借：