促進(jìn)我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議(2),財(cái)政學(xué)碩士論文

促進(jìn)我們國家文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議(2),財(cái)政學(xué)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】促進(jìn)我們國家文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議【第7部分】5.2促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議5.2.1健全文化產(chǎn)業(yè)稅收體系為了進(jìn)一步鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，應(yīng)該不斷豐富和完善我們國家現(xiàn)有文化產(chǎn)業(yè)的政策。我們國家文化產(chǎn)業(yè)管理體制是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展而來的，相關(guān)政策的制定，往往受所有制性質(zhì)的影響。新時(shí)期，為了更好地發(fā)展我們國家文化產(chǎn)業(yè)，在制定相關(guān)政策時(shí)，應(yīng)該科學(xué)的對(duì)所有制性質(zhì)加以評(píng)估。縱觀美、韓、日本等國家，他們通過完善稅收體系，采取多種稅收優(yōu)惠手段支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建我們國家文化產(chǎn)業(yè)稅收體系，需要綜合考慮，結(jié)合稅收改革趨勢(shì)和文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，循序漸進(jìn)，有計(jì)劃地制定與施行。逐步建立起符合我們國家國情、針對(duì)性強(qiáng)、完好連貫、行之有效的文化產(chǎn)業(yè)稅收體系?！?〕深化文化稅費(fèi)體制改革將現(xiàn)有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)改革為規(guī)范的文化產(chǎn)業(yè)稅，綜合考慮我們國家的實(shí)踐情況，最終建立起完善、有效的文化產(chǎn)業(yè)稅收體系。從國外文化產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)踐來看，20世紀(jì)80年代，美國一些州開場征收文化娛樂稅,將征收的稅收?？顚Ｓ?，用于扶持美國影視業(yè)的發(fā)展；20世紀(jì)90年代，韓國開征了閑暇稅,征收的稅款用于鼓勵(lì)公益性文化演出，扶持中小文化團(tuán)體和國家級(jí)以上表演的獎(jiǎng)勵(lì)；21世紀(jì)初，日本開征娛樂設(shè)施利用稅,征收稅款投入到學(xué)校、教育、公益性文藝團(tuán)體等非營利性藝術(shù)演出。從我們國家文化產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)踐看，我們國家從1997年開場征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。文化事業(yè)費(fèi)在過去一段時(shí)期內(nèi)解決了我們國家文化經(jīng)費(fèi)短缺的問題，然而，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，其弊端逐步顯現(xiàn)。征收文化事業(yè)費(fèi)是的一種行政收費(fèi)行為，容易構(gòu)成收費(fèi)途徑依靠,不利于文化產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展。在支持文化產(chǎn)業(yè)稅收體系設(shè)計(jì)中，要清費(fèi)立稅，開征文化產(chǎn)業(yè)稅.文化產(chǎn)業(yè)稅能夠設(shè)計(jì)為獨(dú)立的稅種，根據(jù)納稅人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅根據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，其稅款專門用于支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！?〕構(gòu)建稅收政策的長效機(jī)制正如前文所述，我們國家扶持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限較短，多為臨時(shí)性和權(quán)宜性的政策。建立文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的長效機(jī)制，需要重點(diǎn)突出稅收政策的持續(xù)性和連貫性。一方面，鑒于當(dāng)前鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期只要2-5年的現(xiàn)在狀況，建議將鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限設(shè)定為無限期，或者能夠在2020年底結(jié)束后再延長10-20年，以此鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)的長期繁榮發(fā)展。另一方面，能夠考慮在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策即將失效時(shí)，推出新的稅收優(yōu)惠政策。新的稅收優(yōu)惠政策不是簡單的對(duì)現(xiàn)有政策在時(shí)間上的延長，要緊緊依托文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，不斷與時(shí)俱進(jìn)，更好的適應(yīng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。5.2.2加強(qiáng)稅收政策針對(duì)性文化產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營主體能夠區(qū)分為營利性的文化單位和非營利性的文化單位。在實(shí)踐中，非營利性的文化單位主要為社會(huì)提供公益性的文化產(chǎn)品或服務(wù)，營利不是其運(yùn)營的目的。然而，這不排除非營利性的文化單位能夠利用其把握的資源從事營利性的活動(dòng)。當(dāng)非營利性文化單位從事公益性文化活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該加大公共財(cái)政支出力度，支持其發(fā)展；當(dāng)非營利性的文化單位從事營利性的文化活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該任其在市場經(jīng)濟(jì)中自由競爭；當(dāng)非營利性文化單位同時(shí)從事公益性文化活動(dòng)和營利性的文化活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該采取稅收優(yōu)惠手段對(duì)其加以引導(dǎo)。相應(yīng)地，當(dāng)營利性的文化單位從事諸如高雅文藝、文物保衛(wèi)等文化活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)的文化導(dǎo)向，實(shí)行差異不同稅率，有利于更好的引導(dǎo)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我們國家文化產(chǎn)業(yè)牽涉到的行業(yè)范圍極廣，所提供的文化產(chǎn)品和服務(wù)差異較大。遵循世界各國發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的經(jīng)歷體驗(yàn)，我們國家應(yīng)對(duì)不同種類的文化產(chǎn)品和不同性質(zhì)的文化服務(wù)采用不同的稅率。對(duì)于具有較強(qiáng)的外部性基礎(chǔ)性公共文化產(chǎn)品和社會(huì)公益性文化服務(wù)，實(shí)行低稅率甚至是免稅；對(duì)于一般的文化產(chǎn)品或文化服務(wù)實(shí)行一般稅率，以維持市場的公平競爭環(huán)境；對(duì)于社會(huì)上的低俗文化領(lǐng)域?qū)嵭懈叨惵?，抵制不良文化的泛濫。從文化消費(fèi)對(duì)象上看，對(duì)服務(wù)老年、婦女、兒童等的社會(huì)公益性項(xiàng)目，應(yīng)給予低稅率。從文化產(chǎn)業(yè)布局上看，對(duì)鼓勵(lì)扶持的針對(duì)邊遠(yuǎn)農(nóng)村地區(qū)的公益服務(wù)，施行低稅率。5.2.3加快増值稅改革步伐1994年稅制改革以后，我們國家流轉(zhuǎn)稅的兩大主體稅種是增值稅和營業(yè)稅。然而，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的變化，新興產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大，增值稅、營業(yè)稅并存的弊端逐步顯現(xiàn)出來，重復(fù)征稅問題的存在加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。加快增值稅的改革步伐，是我們國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。文化創(chuàng)意業(yè)的營改增己經(jīng)試點(diǎn)運(yùn)行了一段時(shí)間，從回饋的情況來看，大多數(shù)文化企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，能夠解決產(chǎn)業(yè)內(nèi)部因抵扣鏈條的斷裂而導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題。然而，并非所有企業(yè)都享遭到了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)營改增帶來的利好。某些人工成本比重較大、處于特定產(chǎn)業(yè)鏈上的文化企業(yè)，稅改后稅負(fù)反而較以前加重。究其原因，是由于此類文化企業(yè)所從事的經(jīng)營活動(dòng)中，設(shè)計(jì)、創(chuàng)意、構(gòu)思等腦力勞動(dòng)投入較多。而實(shí)踐中，以知識(shí)、創(chuàng)意所反映的成本投入是難以通過增值稅進(jìn)項(xiàng)予以抵扣的，進(jìn)而營改增后其稅負(fù)增加。此次文化創(chuàng)意業(yè)營改增試點(diǎn)方案的設(shè)計(jì)，并不能完全的具體表現(xiàn)出文化產(chǎn)業(yè)的特性。文化產(chǎn)業(yè)營改增試點(diǎn)方案的推廣，必須詳細(xì)細(xì)致。充分考慮我們國家文化產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性和我們國家文化產(chǎn)業(yè)納稅人的構(gòu)造特點(diǎn)，完善配套措施，加快推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展.首先，應(yīng)加快我們國家增值稅改革步伐，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橥耆南M(fèi)型增值稅。對(duì)于從事國家重點(diǎn)扶持的文化創(chuàng)意、文化會(huì)展、動(dòng)漫等活動(dòng)的文化企業(yè)，其購置用于生產(chǎn)研發(fā)用的廠房、不動(dòng)產(chǎn)和其他附著物等資產(chǎn)，應(yīng)該比照機(jī)器設(shè)備，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)。其次，通過完善扣除范圍來降低文化產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。文化產(chǎn)業(yè)的投入資本多表現(xiàn)為專利權(quán)、著作權(quán)、品牌、知識(shí)、創(chuàng)意等無形資產(chǎn)。在文化產(chǎn)業(yè)施行營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)通過科學(xué)的方式方法對(duì)上述無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，將原有的無形資產(chǎn)，部分地并入允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍。這樣，有利于消除文化產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅，降低文化企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)有助于鼓勵(lì)文化企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加大對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的科技投入。5.2.4完善稅收優(yōu)惠政策從稅收運(yùn)行的效果來看，間接稅主要具體表現(xiàn)出稅收中性的原則。因而，與增值稅相比，在支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展時(shí)，所得稅發(fā)揮著更大的調(diào)節(jié)作用。就當(dāng)前來看，我們國家在文化領(lǐng)域采取的是單一的、直接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠形式。一般而言，直接的優(yōu)惠政策，合適于投資期限較短、能夠快速成長起來的產(chǎn)業(yè)。而對(duì)于諸如文化產(chǎn)業(yè)這類經(jīng)營期限較長、投資規(guī)模較大、風(fēng)險(xiǎn)較高的產(chǎn)業(yè)，間接稅收優(yōu)惠政策更有利于其發(fā)展。二者互相配合，共同推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)營利性文化單位提供具有較強(qiáng)的外部性和公益性的文化產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，針對(duì)其獲得的收入，施行特定的稅收優(yōu)惠。比方，針對(duì)營利性文化單位從事諸如電影制作、廣播電視制作等相關(guān)活動(dòng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許其享受特定的稅收優(yōu)惠。一方面，能夠采取直接的減免稅，或是間接的稅收抵免等優(yōu)惠政策。另一方面，可以以對(duì)上述活動(dòng)普遍征稅，將所得稅額投入到特定的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，通過稅式支出的方式推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)研發(fā)和科技創(chuàng)新?？萍歼M(jìn)步與文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。文化產(chǎn)業(yè)既是文化與經(jīng)濟(jì)的融合，也是文化與科技的融合。支持文化產(chǎn)業(yè)的科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，稅收調(diào)控措施尤為重要。允許高科技文化企業(yè)設(shè)立技術(shù)幵發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于防備在產(chǎn)品研發(fā)和應(yīng)用新技術(shù)上的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)和技術(shù)培訓(xùn)的費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)在稅前據(jù)實(shí)列支。不同