出口退稅率下調(diào)對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口成本的影響,國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易論文

出口退稅率下調(diào)對(duì)我們國(guó)家外貿(mào)企業(yè)出口成本的影響,國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易論文隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求緩慢復(fù)蘇,中國(guó)的出口增速穩(wěn)步回升,與各大貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦日漸加大。外部對(duì)于中國(guó)施加較多的反補(bǔ)貼和反傾銷壓力,內(nèi)部財(cái)政收支壓力加劇,因而,國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知,從2018年7月1日起,下調(diào)部分家具、陶瓷、鋼材等2831項(xiàng)商品出口退稅率,自7月15日起,取消部分鋼材、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品、有色金屬建材等406個(gè)稅號(hào)的出口退稅。這是自金融危機(jī)以來(lái)出口退稅率初次下調(diào),是國(guó)家降低財(cái)政支出,主動(dòng)減少貿(mào)易摩擦的一個(gè)政策具體表現(xiàn)出。一、出口退稅率下調(diào)對(duì)出口總成本的影響出口退稅政策通過(guò)出口產(chǎn)品成本的變化來(lái)實(shí)現(xiàn)其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品構(gòu)造調(diào)整的政策效應(yīng)。出口退稅率的波動(dòng)使出口商品的總成本發(fā)生改變,出口商品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力也隨之變化,進(jìn)而影響該商品的出口量。出口退稅率和出口商品總成本的關(guān)系可用下式表示:Ct=Cp+T-R+E(式1),華而不實(shí)Ct為出口商品總成本,Cp為商品進(jìn)貨成本或生產(chǎn)成本,T為商品在國(guó)內(nèi)承當(dāng)?shù)脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額,R為商品所獲得的出口退稅額,E為商品出口的流通費(fèi)用包括運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、出口手續(xù)費(fèi)等。由于,,華而不實(shí)t為增值稅稅率,r為該出口商品退稅率,式1則能夠表示為:,即Ct=Cp(1+t-r)+E(式2)。從式2能夠看出,假設(shè)增值稅率、商品出口的流通費(fèi)用等因素保持不變,那么出口商品總成本與出口退稅率之間是負(fù)相關(guān)的關(guān)系,即出口退稅率越低,出口商品的總成本就越高;出口退稅率越高,出口商品的總成本就越低。這正是出口退稅調(diào)整影響出口的機(jī)理所在。當(dāng)出口退稅率下調(diào)時(shí),出口商品的總成本上升,商品出口的利潤(rùn)率降低,該商品的出口量就會(huì)減少。本文假設(shè)了某鋼材出口企業(yè)的一筆出口業(yè)務(wù)作為例子來(lái)詳細(xì)分析出口退稅率下調(diào)對(duì)出口成本的影響。該企業(yè)在2018年7月5日簽訂熱軋鋼板的購(gòu)銷合同,購(gòu)買熱軋鋼板Q235(規(guī)格310*1250*C)200噸,每噸的收購(gòu)凈價(jià)為人民幣4200元,出口FOB價(jià)為690美元/噸(含3%的平均利潤(rùn)率,2018年7月5日的美元對(duì)人民幣外匯匯率為1B617733,),總值為138000美元,商品流通總費(fèi)用(按FOB總值的2%計(jì)算)為18694元,收貨時(shí)鋼鐵集團(tuán)公司開具的增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為982800元。根據(jù)式2能夠算出出口退稅率下調(diào)前后該商品的出口總成本(見表1)。從表1能夠看出當(dāng)熱軋鋼板的出口退稅率由原來(lái)的9%下調(diào)至0%(取消)后,出口總成本就由原來(lái)的925894元上升到1001494元。由此可見,出口退稅率與出口成本之間存在反向的相關(guān)關(guān)系?！?】二、出口退稅下調(diào)對(duì)出口換匯成本的影響出口換匯成本是指某商品出口凈收入一個(gè)單位的外匯所需要的人民幣成本。它與外匯牌價(jià)進(jìn)行比擬能直接反映出商品出口能否盈利。但要判定出口人民幣能否虧損得知足兩個(gè)條件:一是換匯成本高于銀行牌價(jià),另一個(gè)是出口盈虧率為負(fù)數(shù)。出口換匯成本可用下式計(jì)算:出口換匯成本=出口商品總成本(人民幣元)/FOB出口外匯凈收入(美元)(式3),根據(jù)式2可將式3轉(zhuǎn)換為出口換匯成本=[商品的購(gòu)貨凈價(jià)(1+增值稅稅率-出口退稅率)+流通總費(fèi)用](人民幣元)/FOB出口外匯凈收入(美元)(式4)。從式4能夠看出,在式中其它因素不變的情況下,出口換匯成本與出口退稅率呈反向的變化。即出口退稅率下調(diào),出口換匯成本上升;反之,出口退稅率上調(diào),出口換匯成本下降。為了更清楚地反映出口退稅率下調(diào)與出口換匯成本的關(guān)系,本文繼續(xù)采用上述例子,若熱軋鋼板的購(gòu)進(jìn)凈價(jià)、外銷價(jià)、流通總費(fèi)用、增值稅率等不變,按式4可算出不同出口退稅率下的出口換匯成本(見表2)。從表2能夠看到,出口退稅率在從原來(lái)的9%下調(diào)至0%(取消)后,出口換匯成本就從原來(lái)的6171元上升到7127元,差額達(dá)0156元。由此可見,出口退稅率和換匯成本之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系,也就是講,出口退稅率下調(diào),出口換匯成本就上升?！?】由表2可見,出口退稅率下調(diào)前后的換匯成本由低于銀行頒布外匯牌價(jià)(2018年7月5日的美元兌換人民幣的匯率是617733)到高于銀行的外匯牌價(jià),且根據(jù)公式出口盈虧率={[出口外匯凈收入(美元)(外匯牌價(jià)-出口總成本(人民幣)]/出口總成本(人民幣)}(100%來(lái)計(jì)算,下調(diào)出口退稅率后的出口盈虧率為-617%。這就講明出口退稅率下調(diào)后換匯成本上升,出口人民幣由盈利變虧損。三、出口退稅率下調(diào)對(duì)出口商品外銷價(jià)的影響為了講明出口退稅率下調(diào)對(duì)出口商品外銷價(jià)的影響,仍采用上述例子,在出口商品購(gòu)貨凈價(jià)、流通費(fèi)用、出口換匯成本、外匯匯率均不變的前提下,出口退稅率下調(diào)與出口商品外銷價(jià)變化之間的關(guān)系如表3所示。出口退稅與外銷價(jià)存在反向變化的關(guān)系,即出口退稅率下調(diào),出口退稅額減少,要獲得同樣的利潤(rùn),必須上調(diào)商品的外銷價(jià);若外銷價(jià)維持不變,那么企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)降低,甚至虧損。在出口換匯成本不變的情況下,當(dāng)熱軋鋼板的出口退稅率由9%下調(diào)為0%(取消),出口企業(yè)必須將外銷價(jià)由原來(lái)的137987美元上調(diào)至149254美元,否則,企業(yè)的利潤(rùn)將減少11267美元?！?】綜上所述,出口退稅率與出口總成本、出口換匯成本及外銷價(jià)之間均存在反向的相關(guān)關(guān)系。也就是講,出口退稅率下調(diào)會(huì)造成企業(yè)出口總成本、換匯成本和外銷價(jià)的上升。1四、出口退稅率下調(diào)對(duì)出口的影響分析。。國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),出口退稅率在去年6月份第七次上調(diào)后,于7月份首度下調(diào)。此舉主要是為了控制/高耗能、高污染0產(chǎn)品出口,確保中國(guó)實(shí)現(xiàn)/十一五0的節(jié)能減排目的。取消/下調(diào)部分產(chǎn)品出口退稅率,具體表現(xiàn)出了國(guó)家加快產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整和推進(jìn)外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策意圖,有利于引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品構(gòu)造,提高出口產(chǎn)品質(zhì)量和檔次;有利于引導(dǎo)企業(yè)提高精深加工程度,促進(jìn)低碳排放、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品出口。同時(shí),出口退稅率下調(diào)會(huì)導(dǎo)致出口商品成本上升,價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)削弱,出口規(guī)模和收益、增長(zhǎng)均會(huì)遭到影響。(一)出口退稅率下調(diào)對(duì)出口的積極影響此次出口退稅政策調(diào)整的核心是/兩高一資0產(chǎn)品,其品種占比高達(dá)30%左右。取消出口退稅率后,/兩高一資0產(chǎn)品的出口量大幅下降,控制出口的效果顯著。2018年上半年鋼材出口量穩(wěn)步回升,6月份出口到達(dá)562萬(wàn)噸,出口退稅政策調(diào)整后,8月份的出口量跌至280萬(wàn)噸,9-12月份出口量保持在280-300萬(wàn)噸低位。2018年,出口鋼材4256萬(wàn)噸,同比增長(zhǎng)73%,華而不實(shí)1-7月同比增長(zhǎng)1152倍,8-12月出口增速回落至714%。同期,機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品的出口額分別為9334億美元和4924億美元,同比分別增長(zhǎng)3019%和3017%,分別占全年出口總值的5912%和3112%。這充分顯示了出口退稅政策的調(diào)整促進(jìn)了國(guó)家鼓勵(lì)扶持類產(chǎn)品的出口,同時(shí)也抑制了國(guó)家限制類產(chǎn)品的出口,對(duì)優(yōu)化我們國(guó)家出口產(chǎn)品構(gòu)造,加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了積極的作用。除此之外,出口退稅政策的調(diào)整還能夠有助于抑制因國(guó)內(nèi)需求大幅增長(zhǎng)而導(dǎo)致的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲;有利于緩解高順差帶來(lái)的貿(mào)易不平衡,并能夠通過(guò)抑制出口進(jìn)而抑制國(guó)內(nèi)產(chǎn)能過(guò)剩的情況,主動(dòng)減少貿(mào)易摩擦,推動(dòng)節(jié)能減排的進(jìn)行。(二)出口退稅率下調(diào)對(duì)出口的消極影響歷史經(jīng)歷體驗(yàn)和實(shí)踐均證明:只要出口退稅率下調(diào),出口馬上就會(huì)有明顯的下降。由于出口退稅率調(diào)低致使出口產(chǎn)品成本上升,相應(yīng)地削弱了產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),一些綜合實(shí)力較弱的小企業(yè)就會(huì)喪失訂單和已占有的國(guó)際市場(chǎng)。在人民幣升值和退稅新政的/雙重0壓力下,企業(yè)利潤(rùn)空間被越擠越小,可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉或被兼并。調(diào)低出口退稅率會(huì)直接影響出口,最終會(huì)影響到增長(zhǎng)和財(cái)政收入增長(zhǎng)。而且,頻繁調(diào)整退稅率對(duì)的信譽(yù)也會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響。因而,下調(diào)退稅率是一項(xiàng)制度成本很高的舉措。固然此次出口退稅率的調(diào)整會(huì)對(duì)出口、和財(cái)政收入增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的消極影響,然而,影響將特別有限。由于本次取消退稅的406個(gè)稅號(hào)僅占海關(guān)稅號(hào)總數(shù)的約3%;去年上述產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)出口110億美元,僅占當(dāng)年出口總額的約1%。而且,出口退稅政策只是國(guó)家對(duì)出口增長(zhǎng)施行宏觀調(diào)控的手段之一,其它的還包括出口信貸、出口保險(xiǎn)和出口補(bǔ)貼等。只要在多種手段的共同作用才會(huì)對(duì)出口增長(zhǎng)造成較大影響。3再者,中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長(zhǎng)和世界經(jīng)濟(jì)的緩慢復(fù)蘇使中國(guó)乃至全球?qū)︿撹F的需求呈剛性上升的態(tài)勢(shì),需求價(jià)格彈性很小。即便價(jià)格上漲,對(duì)出口增長(zhǎng)的影響也不大。因而,短期內(nèi)市場(chǎng)對(duì)出口退稅政策會(huì)有反響,但不會(huì)造成出口量急劇下降。結(jié)束語(yǔ)出口退稅政策,作為國(guó)家在經(jīng)濟(jì)上的一種宏觀調(diào)節(jié)舉措,固然其長(zhǎng)期的積極意義要超過(guò)短期