企業(yè)稅務風險的防范控制管理研究

企業(yè)稅務風險的防范控制管理研究企業(yè)稅務風險的防備控制管理研究

稅務風險作為企業(yè)的重大風險之一，正確的防備處理風險，對于確保企業(yè)經(jīng)營開展的也有著至關(guān)重要的影響。特別是在企業(yè)的經(jīng)營開展規(guī)模不斷擴大以及自身組織管理與經(jīng)營復雜的形勢下，企業(yè)面臨的稅務風險問題更加嚴重，對于稅務風險的控制管理也提出了更高的要求。企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務風險問題，勢必會受到相應的稅收處分，而且也會造成企業(yè)的聲譽受損，對于企業(yè)融資、投資等工程建設都會產(chǎn)生不同程度的影響。這就要求企業(yè)的財務或者是稅務管理部門，必須充沛認識到稅務風險控制的必要性，完善自身稅務風險防備管理體系的建設，有效的躲避、防備與化解稅務風險問題，并最大程度的降低稅務本錢，促進企業(yè)的健康穩(wěn)步開展。

一、企業(yè)稅務風險管理概念及原那么概述

企業(yè)的稅務風險就是指企業(yè)在對自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當或者是稅收政策理解不到位，造成了企業(yè)出現(xiàn)稅收違規(guī)行為，并造成企業(yè)面臨稅務管理部門處分，出現(xiàn)財務以及聲譽損失。企業(yè)稅務風險的管理那么是要求企業(yè)財務或者是稅務處理等企業(yè)涉稅行為處理部門，根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，在國家稅務法律政策的基準框架內(nèi)，以合理有效的方式對企業(yè)的稅務風險所進行的辨認分析與評估，將企業(yè)的稅務風險控制在最低水平內(nèi)。在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展稅務風險管理應當遵循下列幾項原那么：

1.遵從法律法規(guī)的原那么

稅務風險管理必須嚴格遵循國家的相關(guān)稅收法律以及國家的稅務規(guī)章制度等，按照國家成認的納稅計算辦法確定企業(yè)應當繳納的各項稅收，并嚴格服從稅務機關(guān)以及稅務執(zhí)法人員的合法管理。遵從法律法規(guī)原那么就要求企業(yè)必須及時收集并學習相關(guān)稅務信息，尤其是稅收實體法、稅收程序等，針對政策方面的風險強化管理以確保整個稅務管理行為在法律框架內(nèi)。

2.系統(tǒng)性的原那么

在稅務風險管理的規(guī)劃上，應該站在企業(yè)經(jīng)營開展的整體角度進行稅務工作的管理，因此在稅務籌劃計劃的制定上，不能僅僅將降低稅負作為唯一目標，更重要的是要確保企業(yè)的長期穩(wěn)定經(jīng)營。同時，稅務風險管理的系統(tǒng)性還要求企業(yè)必須確保稅務風險管理中各種稅務籌劃計劃的有效執(zhí)行，形成對整個納稅管理體系的系統(tǒng)控制。

3.可操作性

可操作性要求企業(yè)稅務風險管理各項措施的制定必須具有較好的可執(zhí)行性，不能脫離實際情況，尤其是企業(yè)內(nèi)部的各項涉稅事務的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的具體原因分析

1.企業(yè)的稅務風險管理意識較為淡薄

當前我國企業(yè)在自身內(nèi)部的風險管理上，主要是把精力集中于企業(yè)的資金、經(jīng)營、財務以及市場風險的控制管理上，對于稅務風險的管理認識還相對較為淡薄，沒有充沛的認識到稅務風險管理對企業(yè)的危害與影響。一些企業(yè)對于稅務風險沒有正確的認識，也沒有將稅務風險管理貫通于企業(yè)的融資、物資采購、生產(chǎn)研發(fā)以及產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)，在管理層面上就短少了稅務風險管理的事前分析、事中控制與事后預防，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中造成了較大的稅務風險隱患。

2.稅務籌劃管理不當

稅務籌劃管理不當對企業(yè)造成的稅務風險是非常直接的，也是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的直接原因之一。一方面，如果企業(yè)的稅務籌劃計劃不合理，沒有對納稅計劃進行優(yōu)化，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的風險；另一方面，稅務籌劃行為本身就具有較高的風險特性，如果稅務籌劃行為不適當，被稅務主管部門認定為違背了稅收立法宗旨或者是經(jīng)營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進而出現(xiàn)企業(yè)的稅務籌劃風險。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全

內(nèi)部控制管理也是企業(yè)稅務風險管理的重要伎倆，但是目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在較多問題，相當一局部的企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況建立完備的稅務審計制度，沒有根據(jù)企業(yè)稅務風險的實際特點對涉稅行為進行全面的檢查與評估，不利于企業(yè)稅務風險管理措施的有效落實，進而導致企業(yè)在稅務風險管理上處于被動狀態(tài)。

4.企業(yè)經(jīng)營的多元性和復雜性更是加劇了稅務風險

在當前市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)經(jīng)營范圍逐步擴大，各種跨區(qū)域、跨行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務越來越多，在經(jīng)營活動中所波及到的稅制以及稅種也越來越多，企業(yè)日常所要處理的涉稅事務也越來越多，企業(yè)納稅主體出現(xiàn)的這些變化都增加了企業(yè)所面臨的稅務風險。

三、強化企業(yè)稅務風險管理措施

1.完善企業(yè)稅務風險管理體系框架的設置

在企業(yè)的稅務風險管理體系上，首先應該明確企業(yè)的稅務管理目標，稅務管理目標并不是零稅務風險，而是通過對企業(yè)內(nèi)部信息的溝通辨認與稅務風險的評估，最大程度的控制企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務風險；在企業(yè)的稅務風險管理組織的設置上，企業(yè)應該在內(nèi)部設置專門的稅務風險管理崗位或者部門專職從事稅務工作的處理，如果企業(yè)規(guī)模相對較小那么可以采取聘請稅務參謀的模式，對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行風險評估，提高企業(yè)的稅務風險管理水平。

2.提高企業(yè)稅務風險的辨認分析與應對水平

稅務風險的辨認重點是對企業(yè)稅務風險事故、稅務風險因素等方面信息的收集，并通過采取風險損失清單、財務報表分析、風險因素預先分析或者是因果分析等，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務風險進行辨認，并對稅務風險發(fā)生的可能性進行評估與登記劃分。在稅務風險的應對上，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況采取稅務風險躲避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移等伎倆及時進行化解。

3.強化企業(yè)的稅務籌劃管理

在企業(yè)的稅務籌劃計劃制定上，應該嚴格遵循國家的稅務法律規(guī)定，準確的把握國家的各種稅收優(yōu)惠政策，既要確保企業(yè)稅后利潤、納稅義務、辦稅本錢、辦稅效率以及納稅人合法權(quán)益，同時也必須防止違反國家的稅法規(guī)定。在具體的稅收籌劃過程中，應該根據(jù)企業(yè)的稅務針對性的采取風險控制管理措施，對于增值稅稅務風險，重點是認真核實好企業(yè)的進項稅抵扣增值稅發(fā)票的真實合法性，并準確地計算銷售收入核算銷項稅金；對于企業(yè)的消費稅應該根據(jù)企業(yè)的增值稅稅務風險防備中計算銷售收入的內(nèi)容進行計算；對于企業(yè)的所得稅，那么主要是應該確保及時的計算收入，并列支本錢，確保企業(yè)的收入、本錢以及費用之間的配比、一致性。

4.強化企業(yè)的稅務風險內(nèi)控制度

強化稅務風險內(nèi)控制度是控制企業(yè)稅務風險的有效措施，對于稅務風險內(nèi)部控制制度重點是標準企業(yè)的稅務風險管理流程，并健全完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度。在制度的設置上，應該確保企業(yè)具有健全的稅務登記、變更管理、稅務核算、申報管理、發(fā)票管理、稅務文件管理以及稅務信息系統(tǒng)管理等一系列的稅務風險管理制度。其次，應該定期對企業(yè)的所有涉稅事項進行風險內(nèi)部審計，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理中的風險問題，打消稅務風險隱患。此外，企業(yè)應該根據(jù)自身管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)市場以及國家稅法政策的變化，及時的對企業(yè)的稅務風險事項進行梳理，進而有針對性的制定企業(yè)的稅務風險防備控制措施。

四、結(jié)語

稅務管理工