中南財大稅收原理與中國稅制練習(xí)題答案

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第十一章消費稅

1）增值稅：銷項稅額：2400

21350

4800017%17%17%301017%117%117%?+?+?+??=++

進(jìn)項稅額：5085

應(yīng)納增值稅：-5085=

消費稅：化妝品需要交納消費稅（稅率為30%），香皂無需交納消費稅

21350

30%301030%117%?+??=+

2）增值稅：銷項稅額：2000

6820017%17%11884.6117%?+?=+元

進(jìn)項稅額：680020007%30007%7150+?+?=元

應(yīng)納增值稅：11884.6-7150=4734.6元

消費稅：白酒為復(fù)合稅率，20%加0.5元/500克（或100元/噸）

68200

2000

()20%15*2000*0.5120001500027000117%117%+?+=+=++元

3）進(jìn)口環(huán)節(jié)

關(guān)稅完稅價格：關(guān)稅消費稅

化妝品=120+10+2+18=150萬元15040%60?=萬元；1506

030%90

130%+?=

-萬元

機(jī)器=35+5=40萬元4020%8?=萬元；0

組成計稅價格：

化妝品=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=150+60+90=300萬元

機(jī)器=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=40+8=48萬元

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：30017%4817%59.16?+?=萬元

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅：90萬元

國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

增值稅銷項稅額：51.48

29017%17%56.78117%?+?=+萬元

進(jìn)項稅額：59.16萬元

應(yīng)納增值稅：56.78-59.16=-2.38萬元消費稅：51.48

29030%30%9080%28.2117%?+?-?=+萬元

4）增值稅：

銷項稅額：3600017%6120?=萬元

進(jìn)項稅額：684213%37%1.36+?+?+=75.03萬元

應(yīng)納增值稅：6120-75.03=6044.97萬元

消費稅：

補交應(yīng)代扣代繳消費稅額：

(42(113%)3(17%)8)30%20.28130%

?-+?-+?=-萬元應(yīng)繳消費稅：3600056%180********.00310000150230%20.282034020.2820360.28?+??÷-??+=+=萬元

5）

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)：

關(guān)稅完稅價格

化妝品=220+10+20+11=261萬元

關(guān)稅26120%52.2?=萬元；消費稅26152.230%134.23130%

+?=-萬元應(yīng)納增值稅：(261+52.2+134.23)17%=76.06?萬元

（2）代收代繳消費稅：46.8(86)117%30%54130%

+

+?=-萬元（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅：

70.214.0465030%30%30%134.2380%117%117%

195183.6107.384109.216?+?+?-?++=++-=萬元

（4）銷項稅額：

46.870.214.0417%65017%17%30017%17%180.54117%117%117%

?+?+?+?+?=+++萬元（5）進(jìn)項稅額：

76.0687%(7013%107%)(130%)(34207%)(15%)117.11+?+?+??-++??-=萬元

（6）應(yīng)納增值稅：180.54-117.11=63.43萬元。

第十二章營業(yè)稅

1）應(yīng)納營業(yè)稅（娛樂業(yè)）(12728)14%6.58++?=萬元

2）增值稅：

銷項稅額：800017%1162.39117%

?=+萬元進(jìn)項稅額：600萬元

應(yīng)納稅額：1162.39-600=562.39萬元

消費稅：80008%547.01117%

?=+萬元營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)，交通運輸業(yè)）：205%503%2.5?+?=萬元

都市建設(shè)維護(hù)稅：(562.39547.012.5)7%77.83++?=萬元

3）應(yīng)納營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)）：(4020)5%(5030)5%2-?+-?=萬元

4）甲建造公司：

應(yīng)納營業(yè)稅（建造業(yè)，轉(zhuǎn)讓別動產(chǎn)）：

4000(160007000)3%(2200)5%270102802

-?+-

?=+=萬元代扣代繳營業(yè)稅（建造業(yè)）：70003%210?=萬元房地產(chǎn)公司：

應(yīng)納營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓別動產(chǎn)）：40005%200?=萬元。

5）應(yīng)納營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)—其它服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)，文化體育業(yè)）：

收取的團(tuán)體味員費和個人會員費免征營業(yè)稅；

10005%5005%280005%(1200008000)3%600005%5315?+?+?++?+?=+

代扣代繳營業(yè)稅（文化體育業(yè)）：210003%630?=元

6）應(yīng)納營業(yè)稅：

(6008)5%145%(860800)5%

2350004.8%10%5%15005.4%5%35.311212

+?+?+-?+????+???=萬元代扣代繳營業(yè)稅：250004.8%5%212

???=萬元

第十五章企業(yè)所得稅

1）銷售收入：4000萬元；

會計利潤：4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80萬元

納稅調(diào)整：

（1）廣告費扣除限額：400015%600?=萬元，實際支出650萬元，調(diào)增650-600=50

萬元；

（2）業(yè)務(wù)款待費扣除限額：40000.5%20?=萬元和實際發(fā)生額的60%

（2560%15?=萬元）中的最小額，調(diào)增25-15=10萬元；

（3）公益捐款別得超過當(dāng)年利潤總額的12%，8012%9.6?=，調(diào)增20.4萬元；

（4）稅收滯納金別得扣除，調(diào)增6萬元；

（5）職工工會經(jīng)費扣除限額：2002%4?=萬元，調(diào)增1萬元；

職工福利費扣除限額：20014%28?=萬元，調(diào)增3萬元；

職工教育經(jīng)費扣除限額：2002.5%5?=萬元，調(diào)增2萬元。

合計調(diào)增6萬元

應(yīng)納稅所得額：80+50+10+20.4+6+6=172.4萬元

應(yīng)納所得稅額：172.425%43.1?=萬元

2）收入總額：320+28=348萬元

會計利潤：348-132.42-17.99-120-10-20-10-20=17.59萬元

應(yīng)納稅所得額調(diào)整：

（1）業(yè)務(wù)款待費扣除限額=3200.5%1.6

?=萬元，實際發(fā)生額的60%=460%2.4

?=萬元，準(zhǔn)予扣除1.6萬元，調(diào)增4-1.6=2.4萬元；

（2）廣告費限額=32015%48

?=萬元，實際發(fā)生8萬元，能夠據(jù)實扣除；

（3）工會經(jīng)費扣除限額=1502%3

?=萬元，實際發(fā)生5萬元，調(diào)增2萬元；

職工福利費扣除限額=15014%17

?=萬元，實際發(fā)生22.5萬元，調(diào)增5.5萬元；

職工教育經(jīng)費扣除限額=1502.5%3.75

?=萬元，實際發(fā)生7.5萬元，調(diào)增3.75萬元，合計調(diào)增2+4.5+3.75=11.25萬元。

（4）工商行政罰款別得扣除，調(diào)增6萬元；直截了當(dāng)向本廠困難職工捐贈別得扣除，調(diào)增4萬元，公益性支出限額=17.5912%2.11

?=萬元，調(diào)增7.89萬元，合計調(diào)增6+4+7.89=17.89萬元。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：17.59+2.4+11.25+17.89-28=21.13萬元

境內(nèi)應(yīng)納所得稅額：21.1325%5.28

?=萬元。

境外XXX收益應(yīng)稅所得額：

28

35120%

=

-

萬元，

能夠抵免的應(yīng)納稅額：3520%7

?=萬元

境外XXX收益應(yīng)納所得稅額：3525%71.75

?-=萬元該企業(yè)應(yīng)納所得稅額：5.28+1.75=7.13萬元。

3）銷售收入：2500萬元

未入賬固定資產(chǎn)計提折舊：

5

70102.92

12

÷?=萬元，

會計利潤：600+230-2.92=827.08萬元

應(yīng)納稅所得額調(diào)增：

（1）廣告費扣除限額=250015%375

?=萬元，實際發(fā)生450萬元，調(diào)增75萬元；

業(yè)務(wù)款待費扣除限額=25000.5%12.5

?=萬元，實際發(fā)生額的60%=1560%9

?=萬元，準(zhǔn)予扣除9萬元，調(diào)增6萬元；

研發(fā)費用加計50%扣除，準(zhǔn)予扣除30萬，實際扣除20萬，調(diào)減10萬元；（2）公益性捐款限額=827.0812%99.25

?=萬元，實際發(fā)生30萬元，允許全部扣除；

直截了當(dāng)捐贈別能扣除，調(diào)增6萬元；

（3）工會經(jīng)費扣除限額=1502%3

?=萬元，實際發(fā)生3萬元，全部扣除；

職工福利費扣除限額=15014%21

?=萬元，實際發(fā)生23萬元，調(diào)增2萬元；

職工教育經(jīng)費扣除限額=1502.5%3.75

?=萬元，實際發(fā)生6萬元，調(diào)增2.25萬元，合計調(diào)增2+2.25=4.25萬元。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：827.08+75+6+6+4.25-10=678.33萬元

境內(nèi)應(yīng)納稅額為：678.3325%169.58

?=萬元

境外扣除限額為：30025%75

?=萬元，境外實際繳納稅額為20020%10030%70

?+?=萬元，補繳5萬元。

稅額抵免：安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅額抵免10%，7010%7

?=萬元。

繳納所得稅為：169.58+5-7-150=17.58萬元。

4）應(yīng)繳納的增值稅：860017%8.55102307%927.4

??=萬元應(yīng)繳納的營業(yè)稅：2005%10

?=萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)免征營業(yè)稅。

應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加：(927.410)(7%3%)93.74

+?+=萬元；

所得稅前能夠扣除的稅金合計：10+93.74=103.74萬元

銷售收入：8600+200=8800

會計利潤：

(8600-5660)+(700-100)+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-103.74=844.76萬元

應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：

（1）廣告費扣除限額：880015%1320

?=萬元，實際支出1400萬元，調(diào)增80萬元；

（2）業(yè)務(wù)款待費扣除限額：88000.5%44

?=萬元，實際發(fā)生額的60%為54萬元，最高只能扣除44萬元，應(yīng)調(diào)增46萬元；

（3）非金融企業(yè)之間的利息支出扣除按照銀行同期貸款利率扣除，應(yīng)調(diào)增：405005.8%11

-?=萬元；

（4）工會經(jīng)費扣除限額=5402%10.8

?=萬元，實際發(fā)生15萬元，調(diào)增4.2萬元；

職工福利費扣除限額=54014%75.6

?=萬元，實際發(fā)生82萬元，調(diào)增6.4萬元；

職工教育經(jīng)費扣除限額=5402.5%13.5

?=萬元，實際發(fā)生18萬元，調(diào)增4.5萬元，合計調(diào)增15.1萬元。

（5）公益性捐贈扣除限額：844.7612%101.37

?=萬元，實際發(fā)生150萬元，調(diào)增

48.63萬元。

（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（700-100=600萬元）別超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅，超過部分（600-500=100萬元），減半征收企業(yè)所得稅，

應(yīng)納稅所得額：844.7680461115.148.6330500515.49

+++++--=萬元；

應(yīng)納所得稅額：(515.49100)25%10025%50%116.37

-?+??=萬元。