稅收理論與實(shí)務(wù)教案

稅收理論

與

實(shí)務(wù)南開(kāi)大學(xué)財(cái)務(wù)管理系王全喜稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!南開(kāi)大學(xué)財(cái)務(wù)管理系主任南開(kāi)大學(xué)企業(yè)研究中心主任天津市管理學(xué)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)

王全喜

教授電話(huà)：022-2350604313001393569E-mail:qxwang@eyou.

qxwangnk@hotmail.稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!章征稅動(dòng)因與稅收原則一、稅收的定義二、稅收的特征三、政府征稅的原因四、稅收原則稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!一、稅收的定義國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依據(jù)法律，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配從而取得財(cái)政收入的一種方式。要素：1.征稅主體——國(guó)家（中央和地方）2.范疇——分配領(lǐng)域3根據(jù)——政治權(quán)力（與費(fèi)、利潤(rùn)區(qū)別）4手段——法律5實(shí)質(zhì)——政府向社會(huì)取得財(cái)富稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!政府征稅的理論依據(jù)公需說(shuō)17世紀(jì)，德國(guó)官房學(xué)派：公共福利的需要交換說(shuō)17世紀(jì)，亞當(dāng).斯密：利益交換保險(xiǎn)說(shuō)18世紀(jì)，法國(guó)梯埃爾：稅收猶如保險(xiǎn)金義務(wù)說(shuō)19世紀(jì)，黑格爾國(guó)家主義：個(gè)人依存國(guó)家犧牲說(shuō)19世紀(jì)，法國(guó)薩伊：人民的犧牲，輕稅負(fù)掠奪說(shuō)空想社會(huì)主義者圣西門(mén)：統(tǒng)治階級(jí)掠奪社會(huì)政策說(shuō)德國(guó)瓦格納：矯正分配不公的積極目的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說(shuō)凱恩斯：稅收可調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行市場(chǎng)缺陷理論稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!（一）國(guó)家存在的需要國(guó)家為實(shí)現(xiàn)管理職能，需要大量的財(cái)政支出。稅收是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源。稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!(二)國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要（續(xù)）2.自由資本主義向壟斷資本主義轉(zhuǎn)化時(shí)期資本日益集中分配日益懸殊社會(huì)矛盾尖稅阿道夫.瓦格納:稅收不是政府單純地從社會(huì)產(chǎn)物中的扣除,還有糾正分配不公平的積極目的。社會(huì)正義原則——矯正分配不均和貧富兩極分化。緩和階級(jí)矛盾，促進(jìn)社會(huì)改革。滿(mǎn)足財(cái)政需要；影響社會(huì)生活稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!（二）國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要（續(xù)）4.70年代出現(xiàn)滯脹供應(yīng)學(xué)派應(yīng)運(yùn)而生：挑戰(zhàn)凱恩斯，減少?lài)?guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，提高私人經(jīng)濟(jì)效率。稅收中性原則：稅收不能影響納稅人經(jīng)濟(jì)決策。拉弗理論——減稅理論滿(mǎn)足財(cái)政需要稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下征稅的特殊原因1.“市場(chǎng)缺陷”——市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能有效提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)2.外部效應(yīng)3.社會(huì)總需求的調(diào)節(jié)稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!2.外部效應(yīng)指?jìng)€(gè)人或企業(yè)的行為影響了他人或社會(huì),卻沒(méi)有為此承擔(dān)應(yīng)有的成本費(fèi)用或獲得應(yīng)有的報(bào)酬。外部經(jīng)濟(jì)——專(zhuān)利發(fā)明、技術(shù)革新外部不經(jīng)濟(jì)——任意排污等稅收是對(duì)外部效應(yīng)的調(diào)節(jié)稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!四、稅收原則稅收原則是指在一定的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)條件下，建立與之相適應(yīng)的稅收制度所遵循的指導(dǎo)思想。威廉.配第的稅收原則亞當(dāng).斯密的稅收原則薩伊的稅收原則瓦格納的稅收原則稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!（二）亞當(dāng).斯密稅收四原則次將稅收原則提到理論高度《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》（AdamSmith)平等原則：1）取消特權(quán)；2）稅收中立3）稅收依負(fù)擔(dān)能力而課征確實(shí)原則：征稅以法律為依據(jù)?！岸愘x若不確定，哪怕不專(zhuān)橫不腐化的稅吏也會(huì)變成專(zhuān)橫和腐化》”便利原則：1）時(shí)間上：收入豐裕時(shí)；2）方法上簡(jiǎn)化；3）地點(diǎn)設(shè)在交通方便處；4）形式上盡量采用貨幣。最少征收費(fèi)用原則：減少不必的費(fèi)用，稅收盡量入國(guó)庫(kù)。稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!（四）瓦格納的稅收原則德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫.瓦格納(Adolf.Wagner)稅收原則集大成者(19世紀(jì)下半葉)1.財(cái)政政策原則:1)收入充分原則;2)收入彈性原則2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則:1)慎選稅源原則;2)慎選稅種原則3.社會(huì)正義原則:1)普遍原則;2)平等原則4.稅務(wù)行政原則:1)確實(shí)原則2)便利原則3)最小征收費(fèi)用原則稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!（六）稅收原則的發(fā)展趨勢(shì)1由主張全面干預(yù)轉(zhuǎn)向適度干預(yù)2由標(biāo)榜公平轉(zhuǎn)向突出效率3由偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平4由注重經(jīng)濟(jì)效率轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)與行政效率并重稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!二、稅收的特征與國(guó)債、國(guó)有資產(chǎn)收入、收費(fèi)不同強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!三、政府征稅的原因（一）國(guó)家機(jī)器存在與運(yùn)轉(zhuǎn)的需要（二）國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下征稅的特殊原因稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!（二）國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要1.自由資本主義時(shí)期——自由競(jìng)爭(zhēng)、不干預(yù)經(jīng)濟(jì)亞當(dāng).斯密:“看不見(jiàn)的手”政府——“守夜人”稅收——財(cái)富的虛耗

為滿(mǎn)足國(guó)家對(duì)財(cái)政收入的需要而征稅稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!（二）國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要（續(xù)）3.30—70年代；30年代大危機(jī)，自由經(jīng)濟(jì)理論破產(chǎn)凱恩斯：國(guó)家必須積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)，稅收應(yīng)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！岸愂帐鞘袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器”滿(mǎn)足財(cái)政需要；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；影響社會(huì)生活稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!

拉弗曲線(xiàn)稅率100%

BD

TE0AC稅收收入稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能有效提供公共產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門(mén)公共物品和勞務(wù)及特征A利益的不可分割性B消費(fèi)的非排他性C受益的不可阻止性稅收是對(duì)公共產(chǎn)品的補(bǔ)償稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!3.社會(huì)總需求的調(diào)節(jié)消費(fèi)需求——邊際消費(fèi)傾向遞減（MPC）投資需求——預(yù)期利潤(rùn)率/利息率稅收調(diào)節(jié)需求，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!(一)威廉.配第的稅收原則最早的稅收原則英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家(Petty.William)《賦稅論》公平原則：稅收負(fù)擔(dān)與納稅人能力相當(dāng)。便利原則：征稅要方便納稅人（教堂附近）節(jié)省原則：征稅過(guò)程中的耗費(fèi)和成本盡量小稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!(三）薩伊的稅收原則讓.巴蒂斯特.薩伊(Jan.Baptiste.Say)法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家最好的稅收是稅負(fù)最輕的稅收。稅率適度原則:稅率越輕,對(duì)納稅人的剝奪越少,對(duì)再生產(chǎn)的破壞就越小。節(jié)約征收費(fèi)用原則:征收費(fèi)用對(duì)人民是負(fù)擔(dān),對(duì)國(guó)家無(wú)益處。各階層負(fù)擔(dān)公平原則:每個(gè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)相同時(shí)(相對(duì)地),稅負(fù)最輕。最小妨害生產(chǎn)原則:資本課稅應(yīng)當(dāng)最輕。有利于國(guó)民道德提高原則:改善社會(huì)道德的工具。稅收理論與實(shí)務(wù)教案共25頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!（五）現(xiàn)代稅收原則一、公平原則——包括橫向公平、縱向公平。橫向公平——指具有相同納稅能力的納稅人應(yīng)該承擔(dān)相同的稅負(fù)。縱向公平——指具有不同納稅能力的納稅人應(yīng)該承擔(dān)不同的稅負(fù)。二、效率原則——征稅要有利資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行